Учет текущих обязательств и расчетов
У каждой организации в процессе осуществления предпринимательской деятельности возникают разного рода обязательства и обусловленные этим задолженности. Это обязательства перед поставщиками по оплате полученных от них товарно-материальных ценностей, обязательства перед покупателями по поставке им продукции, обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, обязательства перед банками и другими организациями по полученным кредитам и займам, обязательства перед учредителями по начисленным доходам, обязательства перед работниками организации по оплате их труда, возмещению расходов, произведенных подотчетными лицами, и др.
Обязательства организации и их исполнение приводят к образованию у нее либо дебиторской, либо кредиторской задолженности.
После изучения данной темы студент должен знать:
- понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности;
- порядка организации аналитического и синтетического учета внутренних и внешних расчетов;
- сущность наличных и безналичных, денежных и неденежных расчетов, порядок их отражения в учете;
- порядок проведения инвентаризации расчетов и отражения ее результатов в учете.
По всем вопросам темы представлены практические задания, выполнение которых позволит освоить методологию учета текущих обязательств и расчетов. Для самоконтроля в конце раздела приводятся тестовые задания по основным вопросам темы.
Рисунок 7.1 Учет расчетов
Рисунок 7.2 Задачи учета расчетов с покупателями и поставщиками
Рисунок 7.3 Основные задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Таблица 7.1
Типовые проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков | Счета поставщиков | ||
| - за поступившее оборудование к установке | |||
| - за оборудование, не требующее монтажа, за проектно-изыскательские и строительно-монтажные работы |
Продолжение табл. 7.1.
| - за поступившие материальные ценности | 10, 15 | ||
| - за услуги по производству и реализации | 20,23,25, 26,28,44,45 | ||
| - за поступившие товары | |||
| 2. Списание недостачи в пределах норм естественной убыли | Акт приемки | ||
| 3. Списание недостачи сверх норм естественной убыли, несоответствие цен, ошибки | Акт приемки | ||
| 4. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям | Счета – поставщиков, счет - фактура | ||
| 5. Акцептованы счета поставщиков по не поступившим материальным ценностям | Счета поставщиков | 10,15,41 с/сч «материалы в пути» | |
| 6. Поступили материальные ценности по ранее акцептованным счетам | Акт приемки материалов | 10,15,41 | 10,15,41 с/сч «материалы в пути» |
| 7. Оплачены счета поставщиков и подрядчиков | Расходный кассовый ордер, выписка из расчетного или валютного счета | 50,51,52 | |
| 8. Оприходованы материальные ценности, счета поставщиков по которым не поступили | Акт приемки материалов | 10,15,41 | Субсчет 60 «неотфактурованные поставки» |
| 9. Акцептованы счета поставщиков по оприходованным раннее материальным ценностям | Счета поставщиков | Субсчет 60 «неотфактурованные поставки» | |
| 10. Выдан аванс поставщику (подрядчику) под поставку материальных ценностей, выполнение работ | Платежное поручение | 60 с/сч «Расчеты по авансам выданным» | 50,51,52 |
| 11. Зачет выданного аванса | Справка | 60 с/сч «Расчеты по авансам выданным» |
Окончание табл. 7.1.
| 12. Списана курсовая разница по счету 60: - положительная - неотрицательная | Расчет | 91-2 | 90-1 |
| 13. Списан аванс, невозвращенный поставщиками (подрядчиками) за счет прибыли | Справка | 91-2 | 60 с/сч «Расчеты по авансам выданным» |
| 14. Списаны невозвращенные поставщиками авансы за счет резерва по сомнительным долгам | Справка | 60 с/сч «Расчеты по авансам выданным» |
Поступление ТМЦ Оплата ТМЦ
Рисунок 7.5 Схема документооборота при расчетах с поставщиками и подрядчиками
Рисунок 7.6 Основные задачи учета расчетов с подотчетными лицами
Таблица 7.2
Типовые проводки по счету 71 «Расчету с подотчетными лицами»
| Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Выданы наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы | Расходный кассовый ордер | ||
| 2. Возмещены работнику, перерасходованные подотчетные суммы | Авансовый отчет Расходный кассовый ордер | ||
| 3. Перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица | Платежное поручение | 51,52 | |
| 4. Выданы денежные документы под отчет | Расходный кассовый ордер | 50-3 | |
| 5. Списание положительной курсовой разницы по подотчетным суммам | Расчет | 91-1 | |
| 6. Предприятием приобретены материальные ценности за счет подотчетных сумм | Авансовый отчет, чеки ККМ, квитанции и т.д | 04,07, 10,41 | |
| 7. Подотчетные суммы использованы на производственные цели | Авансовый отчет, чеки ККМ, квитанции и т.д | 20,25,26, 28,44 | |
| 8. Возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу | Приходный кассовый ордер | ||
| 9. Удержания из заработной платы долга по подотчетным суммам | Расчет бухгалтерии | ||
| 10. Расходы, осуществленные на непроизводственные нужды | Расчет | 91-2 | |
| 11. Списание отрицательной курсовой разницы по подотчетным суммам | Авансовый отчет, чеки ККМ, квитанции и т.д | 91-2 |
Рисунок 7.7 Схема учета расчетов с подотчетными лицами
Рисунок 7. 8 Задачи учета расчетов с разными дебиторами и
Кредиторами
Таблица 7.3
Типовые проводки по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами»
| Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Отражено приобретение материальных ценностей у других организаций | Накладная | ||
| 2. Отражена стоимость услуг сторонних организаций | Акт выполненных работ | 20,23, 25,26 | |
| 3. Отражена сумма НДС | Счет - фактура | ||
| 4. Отражена стоимость услуг по исправлению брака | Акт | ||
| 5. Поступили товары от разных организаций | Накладная | ||
| 6. Поступили средства от дебиторов в погашение задолженности | Выписка банка, платежное поручение | 51,52 | |
| 7. Погашена кредиторская задолженность | Выписка банка, платежное поручение | 50,51,52,55 | |
| 8. Отражены суммы, оплаченные за кредитов банков | Выписка банка | 66,67 | |
| 9. Отражена стоимость транспортных услуг сторонних организаций, связанных со сбытом продукции | Товарно-транспортная накладная | ||
| 10. Отражены расчеты по претензии к поставщику | 76-2 | ||
| 11. Отражена депонированная заработная плата | Расчетная ведомость | 76-4 | |
| 12. Отражены подлежащие получению дивиденды | Расчет | 76-3 | 91-1 |
Рисунок 7.9 Расчеты, с разными дебиторами и кредиторами,
Производимые через банк
Рисунок 7.10 Виды внутрихозяйственных расчетов
Таблица 7.4
Основные проводки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
| Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Оприходованы полуфабрикаты, товары, полученные от внутренних подразделений | Накладные, требования | 21,41 | |
| 2. Отражено поступление денежных средств в банк от внутренних подразделений | Выписка банка | ||
| 3. Отпущены товары своим внутренним подразделениям | Накладные, требования | ||
| 4. Отражены расходы подотчетных лиц, произведенные для дочерних предприятий | Авансовые отчеты | ||
| 5. Имущество передано в доверительное управление | Авизо | 01,04,58 и т.д | |
| 6. Списана сумма амортизации по имуществу, переданному в доверительное управление | 02,05 | ||
| 7. Получены денежные средства по договору доверительного управления в счет причитающейся прибыли | Выписка из банка |
Таблица 7.5
Типовые проводки по счету 73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям»
| Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Выдана работникам форменная одежда в рассрочку платежа | Карточка учета спецодежды | ||
| 2. Сумма потерь от брака отнесена за счет виновных лиц | Распоряжение руководителя | ||
| 3. Отражена выручка от реализации продукции (работ, услуг) работниками предприятиями | Накладная | 90-1 | |
| 4. Выплачен из кассы заём работнику предприятия | Расходный кассовый ордер | ||
| 5. То же по безналичному расчету | Платежное поручение | 51,52 | |
| 6. Выданы работникам денежные документы | Книга учета | 50-3 | |
| 7. Отражены суммы по добровольному страхованию работников организации | Расчет, ведомость | 76-1 |
Окончание табл.7.5
| 8. Суммы необоснованных расходов подотчетных средств отнесены за счет подотчетных лиц | Распоряжение руководителя | ||
| 9. Списана на убытки задолженность работника безнадежная к взысканию | Распоряжение руководителя | 91-2 | |
| 10. Отражен возврат займа работником предприятия | Приходной кассовый ордер | ||
| 11. Согласно расчету доля затрат включена в сумму материального ущерба, предъявленного виновному лицу | Расчет | 23,25,26 | |
| 12. Отражены суммы, подлежащие удержанию с виновных лиц | Распоряжение руководителя | ||
| 13. Списаны суммы недостач при отказе судом во взыскании | Решение суда | ||
| 14. Погашение задолженности по кредитам банков за счет работников | Распоряжение руководителя | 66,67 |
Таблица 7.6
Типовые проводки по счету 71 «Расчету с подотчетными лицами»