Налог на доходы физических лиц
| Элементы налогообложения | Значения | Статьи НК РФ |
| Налогоплательщики | Физические лица | ст. 207 НК РФ |
| Объект налогообложения | ст. 209 НК РФ | |
| Налоговая база | ст. 210 НК РФ | |
| Налоговый период | ст. 216 НК РФ | |
| Налоговые ставки | ст. 224 НК РФ | |
| Порядок исчисления налога | ст. 225 НК РФ | |
| Порядок и сроки уплаты налога | ст. 226 НК РФ, ст. 227 НК РФ, ст. 227.1 НК РФ, ст. 228 НК РФ |
Транспортный налог
| Элементы налогообложения | Значения | Статьи НК РФ |
| Налогоплательщики | Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом | ст. 357 НК РФ |
| Объект налогообложения | ст. 358 НК РФ | |
| Налоговая база | ст. 359 НК РФ | |
| Налоговый период | ст. 360 НК РФ | |
| Налоговые ставки | ст. 361 НК РФ | |
| Порядок исчисления налога | ст. 362 НК РФ | |
| Порядок и сроки уплаты налога | ст. 363 НК РФ |
Земельный налог
| Элементы налогообложения | Значения | Статьи НК РФ |
| Налогоплательщики | Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом обложения земельным налогом, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения | ст. 388 НК РФ |
| Объект налогообложения | ст. 389 НК РФ | |
| Налоговая база | ст. 390 НК РФ | |
| Налоговый период | ст. 393 НК РФ | |
| Налоговые ставки | ст. 394 НК РФ | |
| Порядок исчисления налога | ст. 396 НК РФ | |
| Порядок и сроки уплаты налога | ст. 397 НК РФ |
Налог на имущество физических лиц (с 01.01.2015 г.)
| Элементы налогообложения | Значения | Статьи НК РФ |
| Налогоплательщики | Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения | ст. 400 НК РФ |
| Объект налогообложения | ст. 401 НК РФ | |
| Налоговая база | п. 1 ст. 402 НК РФ, п. 3 ст. 402 НК РФ | |
| Налоговый период | ст. 405 НК РФ | |
| Налоговые ставки | ст. 406 НК РФ | |
| Порядок исчисления налога | п. 1 ст. 408 НК РФ | |
| Порядок и сроки уплаты налога | п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ |
ЗАДАНИЕ №8
В соответствии с налоговым законодательством РФ, налоги и сборы, действующие на территории РФ, зачисляются в бюджет соответствующего уровня в следующих пропорциях:
| Федеральный бюджет | Региональный бюджет | Местный бюджет | |
| НДС | |||
| Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого) и табачную продукцию | |||
| Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья | |||
| Акцизы на спиртосодержащую продукцию | |||
| Акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла | По диф. нормативам | ||
| Акцизы на легковые автомобили, мотоциклы, другую продукцию, ввозимую в РФ | |||
| Акцизы на алкоголь крепостью свыше 9% (за исключением пива, вина) | |||
| Акцизы на алкоголь крепостью свыше 9% (пиво, вино) | |||
| Акцизы на алкоголь крепостью до 9% | |||
| Налог на добычу полезных ископаемых | |||
| Водный налог | |||
| Сбор за пользование водными биологическими ресурсами | |||
| Сбор за пользование объектами животного мира | |||
| Государственная пошлина | 100 (за ряд действий) | 100 (за ряд действий) | 100 (за выдачу документов) |
| Налог на игорный бизнес | |||
| Транспортный налог | |||
| Упрощенная система налогообложения | |||
| Налог на имущество организаций | |||
| Налог на прибыль организаций по ставке 2% | |||
| Налог на прибыль организаций по ставке 18% | |||
| НДФЛ |
Известно, что по итогам года на единый бюджетный счет управления Федерального Казначейства по субъекту РФ зачислены следующие налоги, собранные на территории одного из городских округов.
| Налог | Сумма в млн. руб. |
| Налог на прибыль организаций по ставке 2% | |
| Налог на прибыль организаций по ставке 18% | |
| Налог на доходы физических лиц | |
| НДС | |
| Налог на имущество организаций | |
| Налог на имущество физических лиц | |
| Транспортный налог | |
| Земельный налог |
Рассчитайте суммы налогов, перечисленные на счет федерального бюджета, на счет бюджета субъекта РФ и на счет бюджета городского округа.
______________________________________________________________________
ЗАДАНИЕ №9
Решите следующие практические задачи:
Стандартные налоговые вычеты:
Задача
У Матвеевой Е.В. четверо детей возраста 16, 15, 8 и 5 лет. При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 40 000 рублей.
Матвеева Е.В. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей. Рассчитать размер вычета, сумму уплаченного НДФЛ и размер заработной платы, полученной на руки
Социальные налоговые вычеты:
Задача
В 2013 году Сидоров С.С. оплатил свое заочное обучение в ВУЗе в размере 80 тыс. руб. В 2013 году Сидоров С.С. зарабатывал 50 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 78 тыс. руб. подоходного налога за год. Рассчитать размер вычета на обучение.
Задача
В 2014 году Попов А.А. оплатил свое обучение в ВУЗе в размере 100 тыс. руб. и лечение зубов в размере 50 тыс. руб.
В 2014 году Попов А.А. зарабатывал 50 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 78 тыс. руб. подоходного налога за год. Рассчитать размер вычета на лечение и обучение.
Задача
В 2014 году Сидоров А.А. оплатил образование своего сына в ВУЗе на очной форме обучения в размере 100 тыс. руб. Договор оплаты обучения в ВУЗе был заключен на Сидорова А.А., обучение Сидоров А.А. оплачивал лично.
В 2014 году Сидоров А.А. зарабатывал 20 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 31 тыс. руб. подоходного налога за год. Рассчитать размер вычета
Задача
В 2014 году Сидоров А.А. оплатил:
· образование своего сына в ВУЗе на очной форме обучения в размере 70 тыс. руб.;
· образование своей старшей дочери в ВУЗе на заочной форме обучения в размере 40 тыс. руб.;
· обучение своей младшей дочери в платной школе в размере 35 тыс. руб.;
Все договора оплаты были заключены на Сидорова А.А., обучение детей Сидоров А.А. оплачивал лично.
В 2014 году Сидоров А.А. зарабатывал 20 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 31 тыс. руб. подоходного налога за год. Рассчитать размер вычета.
Задача
Петров А.А. учился в ВУЗе на заочном отделении с 2010 по 2014 год, оплачивая свою учебу в размере 40 тыс. рублей в год. Про налоговый вычет Петров А.А. узнал только в 2014 году и хочет получить его за все годы обучения.
Все время обучения Петров А.А. официально работал и зарабатывал 15 тыс. рублей в месяц (и соответственно платил 23 тыс. руб. подоходного налога в год). Рассчитать размер вычета.
Задача
Сын Муравьевой А.А. учится в платной школе с оплатой 70 тыс. руб. в год. Муравьева А.А. оплачивает учебу сына материнским капиталом.
Муравьева А.А. работает и зарабатывает 15 тыс. рублей в месяц (соответственно платит 23 тыс. руб. подоходного налога в год). Рассчитать размер вычета.
Задача
В 2014 году Васечкин В.В. начал получать заочное образование в ВУЗе, которое стоит 50 тыс. руб. в год. Срок обучения составляет 4 года. При поступлении Васечкин В.В. единовременно оплатил стоимость всей учебы за 4 года в размере 200 тыс. руб.
Васечкин В.В. работает и зарабатывает 30 тыс. руб. в месяц (соответственно платит около 46 тыс. руб. подоходного налога за год). Рассчитать размер вычета.
Задача
В 2013 году Сидоров С.С. зарабатывал 50 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 78 тыс. руб. подоходного налога за год. Также в 2013 году Сидоров С.С. прошел курс лечения в больнице стоимостью 60 тыс. руб. Рассчитать размер вычета на лечение.
Задача
В 2014 году Зубков В.В. оплатил курс своего лечения в больнице на сумму 100 тыс. руб. Также Зубков В.В. по предписанию врача купил медикаменты на сумму 50 тыс. руб. (купленные медикаменты входили в список разрешенных для вычета).
Известно, что в 2014 году Зубков В.В. зарабатывал 50 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 78 тыс. руб. подоходного налога за год. Рассчитать размер вычета на лечение
Задача
В 2014 году Попов А.А. оплатил сложную операцию на желудок в российской клинике стоимостью 400 тыс. рублей. Ежемесячный доход его составлял 30 тыс. рублей. и в сумме 46 тыс. руб. подоходного налога за год. заплатил. Рассчитать размер вычета на лечение.
Задача
В 2014 году Сидоров А.А. оплатил лечение своего 12-летнего сына в платной больнице, стоимостью 100 тыс. руб. В 2014 году Сидоров А.А. зарабатывал 30 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 46 тыс. руб. подоходного налога за год. Рассчитать размер вычета на лечение ребенка.
Задача
Известно, что в 2013 году сотрудник Ивашенцев С.С. уплатил дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии на сумму 50 тыс. руб. Помимо этого, он заявил к вычету расходы на обучение в размере 60 тыс. руб. и расходы на лечение в размере 20 тыс. руб. Рассчитать общую сумму произведенных налогоплательщиком расходов и определить общую сумму, которую налогоплательщик получит в виде вычета.
Имущественные налоговые вычеты:
Задача
В 2013 году Иванов А.А. купил квартиру за 2 млн. рублей.
В 2013 году Иванов А.А. зарабатывал 50 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 78 тыс. руб. подоходного налога за год. Рассчитать размер вычета.
Задача
В 2013 году Иванов И.И. приобрел квартиру за 8 млн. рублей, при этом, на 6 млн. рублей он взял ипотечный кредит. По процентам ипотечного кредита в 2013 году Иванов И.И. заплатил 100 тыс. руб.
Иванов И.И. заработал за 2013 год 3 миллиона рублей, с которых уплатил подоходный налог. Рассчитать размер вычета.
Задача
В 2013 году супруги Васильев В.В. и Васильева А.А. приобрели квартиру стоимостью 5 млн.руб. в совместную собственность.
За 2013 год Васильев В.В. заработал 2.5 млн. руб., с которых уплатил подоходный налог. Васильева А.А. не работала. Рассчитать размер вычета.
Задача
В 2014 году супруги Васильев В.В. и Васильева А.А. приобрели квартиру стоимостью 5 млн.руб. в совместную собственность.
За 2013 год Васильев В.В. заработал 2.5 млн. руб., а Васильева А.А. 3 млн.руб. Рассчитать размер вычета.
Задача
В 2013 году Васильев В.В. и Ромашкова А.А. приобрели квартиру стоимостью 5 млн.руб. в общую долевую собственность (каждый из них владеет ½ квартиры).
За 2013 год Васильев В.В. заработал 2.5 млн. руб., с которых уплатил подоходный налог. Ромашкова А.А. не работала. Рассчитать размер вычета.
Задача
В 2014 году Васильев В.В. и Ромашкова А.А. приобрели квартиру стоимостью 5 млн.руб. в общую долевую собственность (каждый из них владеет ½ квартиры).
За 2014 год Васильев В.В. заработал 2.5 млн. руб., с которых уплатил подоходный налог. Ромашкова А.А. не работала. Рассчитать размер вычета.
Задача
В 2013 году Васильева Е.Е. приобрела квартиру за 1.7 млн. рублей, при этом 400 тыс. руб. она оплатила за счет средств материнского капитала.
За 2013 год Васильева заработала 1 млн. руб., с которых уплатила 130 тыс. руб. подоходного налога. Рассчитать размер вычета.
Задача
В 2007 году Сидоров С.С. купил квартиру за 2 млн. рублей, но получить налоговый вычет по этой квартире Сидоров решил только в 2014 году.
В 2007-2013 годах Сидоров С.С. зарабатывал 360 тыс. рублей в год и платил 46 тыс. рублей в год подоходного налога. Рассчитать размер вычета
Профессиональные налоговые вычеты
Задача
Предприниматель затратил 80 000 рублей, а его полученный доход составил 200 000 рублей. На сумму 80 000руб. у него есть накладные и квитанции. Рассчитать размер вычета.
Задача
Предприниматель затратил 80000 рублей, а его полученный доход составил 200 000 рублей. Расходы в сумме 80 000руб. предприниматель не может подтвердить, так как накладные и квитанции не сохранились. Рассчитать размер вычета.
Налог на прибыль организаций
Задача
Задание: Произвести классификацию доходов и расходов организации, которые имели место в текущем месяце. Рассчитать финансовый результат и определить налоговую базу по налогу на прибыль; рассчитать сумму налога. Решение выполнить в таблице.
Исходные данные: ЗАО «Х» занимается производством и продажей бытовой техники «А». В текущем месяце в ЗАО «Х» имели место следующие доходы и расходы.
На производство изделия «А» было истрачено материалов на сумму 580 600 руб. Работникам была начислена заработная плата – 600 000 руб.
Дополнительно на заработную плату были начислены страховые взносы в размере 30% от суммы оплаты труда, а также тариф на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве (0,5%).
Амортизация производственного оборудования составила 115 000 руб. Расходы по аренде производственных и управленческих помещений – 198 000 руб. без учета НДС.
Начислены и оплачены штрафные санкции в пользу поставщиков за просрочку оплаты договоров на поставку материалов и комплектующих в размере 156 000 руб.
Начислены и оплачены проценты банку за полученный ранее кредит в сумме 110 000 руб., в том числе в пределах лимита, установленного статье 269 НК РФ, - 75 000 руб.
Выпущенная из производства в текущем месяце продукция реализована покупателям за 2350 000 руб. без учета НДС. Вместе с тем в текущем месяце было получено:
· 55 000 руб. в виде процентов от размещения свободных денежных средств на депозитном счете в банке;
· 187 000 руб. в виде стоимости безвозмездно полученного имущества от ЗАО «У» - коммерческого партнера «Х»;
· 52 000 руб. в виде штрафных санкций, признанных и уплаченных покупателем.
В прошлом году ЗАО «Х» получило убытка на сумму 105 000 руб. по данным налоговой декларации.
Справочные данные:ЗАО «Х» уплачивает налог на прибыль ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. Доходы и расходы признаются методом начисления.
Решение:
| № п/п | Наименование доходов и расходов | Сумма, руб. |
| 1. | Доходы от реализации | |
| 2. | Минус расходы, связанные с производством и реализацией,в том числе: | |
| а) | Материалы | |
| б) | Заработная плата работников | |
| в) | Страховые взносы, в т.ч. взнос «по травме» (30% + 0,5%) | |
| г) | Амортизация производственного оборудования составила | |
| д) | Аренда производственных и управленческих помещений | |
| 3. | Итого прибыль (убыток) от реализации (п.1 – п.2) | |
| 4. | Плюс внереализационные доходы,в том числе | |
| а) | Проценты по депозитному счету | |
| б) | Стоимость безвозмездно полученного имущества | |
| в) | Штрафные санкции, полученные от покупателя | |
| 5. | Минус внереализационные расходы,в том числе | |
| а) | Штрафные санкции в пользу поставщиков | |
| б) | Проценты банку за полученный ранее кредит | |
| 6. | Итого прибыль (убыток) от внереализационных операций (п.4 – п.5) | |
| 7. | Прибыль текущего периода (п.3 + п.6) | |
| 8. | Минус убыток прошлого года | |
| 9. | Налогооблагаемая прибыль с учетом убытка (п.8 – п.7) | |
| 10. | Налог на прибыль по ставке 20% |
Задача
Произвести классификацию доходов и расходов организации, которые имели место в текущем месяце. Рассчитать финансовый результат и определить налоговую базу по налогу на прибыль; рассчитать сумму налога. Решение выполнить в таблице.
Исходные данные: ЗАО «Х» занимается производством и продажей бытовой техники «Б». В текущем месяце в ЗАО «Х» имели место следующие доходы и расходы.
На производство изделия «А» было истрачено материалов на сумму 870 900 руб. Работникам была начислена заработная плата – 900 000 руб.
Дополнительно на заработную плату были начислены страховые взносы в размере 30% от суммы оплаты труда, а также тариф на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве (0,5%).
Амортизация производственного оборудования составила 172 500 руб. Расходы по аренде производственных и управленческих помещений – 297 000 руб. без учета НДС.
Начислены и оплачены штрафные санкции в пользу поставщиков за просрочку оплаты договоров на поставку материалов и комплектующих в размере 234 000 руб.
Начислены и оплачены проценты банку за полученный ранее кредит в сумме 165 000 руб., в том числе в пределах лимита, установленного статье 269 НК РФ, - 112 500 руб.
Выпущенная из производства в текущем месяце продукция реализована покупателям за 3 525 000 руб. без учета НДС. Вместе с тем в текущем месяце было получено:
· 75 000 руб. в виде процентов от размещения свободных денежных средств на депозитном счете в банке;
· 280 500 руб. в виде стоимости безвозмездно полученного имущества от ЗАО «У» - коммерческого партнера «Х»;
· 78 000 руб. в виде штрафных санкций, признанных и уплаченных покупателем.
В прошлом году ЗАО «Х» получило убытка на сумму 157 500 руб. по данным налоговой декларации.
Справочные данные:ЗАО «Х» уплачивает налог на прибыль ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. Доходы и расходы признаются методом начисления.
Решение: