Является ли отсрочка оплаты товара поставщику признаком получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Официальной позиции нет.
Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ отсрочка оплаты товара поставщику свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Есть судебные решения, согласно которым отсрочка оплаты товара поставщику не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Отсрочка оплаты товара поставщику является признаком получения необоснованной налоговой выгоды
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 17545/10 по делу N А56-2729/2010
Президиум ВАС РФ сделал вывод о том, что действия налогоплательщика были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, поскольку товар приобретался на условиях рассрочки.
Позиция 2. Отсрочка оплаты товара поставщику не является признаком получения необоснованной налоговой выгоды
Постановление ФАС Поволжского округа от 06.10.2008 N А55-5326/2007
Суд указал, что инспекция не учла специфику сельскохозяйственного производства, при которой получение прибыли возможно только после сбора урожая и его последующей реализации, с чем и связано предоставление отсрочки оплаты товара. Таким образом, вывод о мнимости сделки и отказ в применении налоговых вычетов неправомерны.
Постановление ФАС Московского округа от 12.07.2007, 17.07.2007 N КА-А40/6623-07 по делу N А40-72742/06-111-411
Суд указал, что уплата налогоплательщиком поставщику НДС с отсрочкой платежа за счет денежных средств, получаемых от покупателя экспортируемого товара, сама по себе не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.10.2007 по делу N А56-6206/2007
Постановление ФАС Московского округа от 23.03.2006, 20.03.2006 N КА-А40/1829-06 по делу N А40-41390/05-128-357
Суд отклонил довод инспекции о недобросовестности налогоплательщика по причине предусмотренной в соглашениях с покупателями значительной отсрочки платежа, поскольку полученная налогоплательщиком выручка была включена в налоговую базу по НДС, с которой была исчислена подлежащая уплате сумма налога.
Постановление ФАС Московского округа от 07.03.2006, 02.03.2006 N КА-А40/1059-06 по делу N А40-57123/05-116-455
Довод инспекции о недобросовестности налогоплательщика на основании предусмотренной контрактами значительной отсрочки платежа судом отклонен, поскольку расчеты с иностранными продавцами за ввезенный товар были произведены до истечения сроков, указанных в контрактах.
Постановление ФАС Поволжского округа от 14.05.2008 по делу N А12-1140/07
Суд признал несостоятельным довод инспекции о притворности сделки налогоплательщика с поставщиком, поскольку оплата товара продавцу с отсрочкой платежа после поставки не противоречит требованиям закона и обычаям делового оборота, а также не лишает покупателя права на применение вычетов по НДС в части уплаченной суммы налога.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Поволжского округа от 12.04.2007 по делу N А12-15523/06-С36 (Определением ВАС РФ от 03.08.2007 N 9539/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Поволжского округа от 14.12.2006 по делу N А12-9504/06-С36 (Определением ВАС РФ от 30.05.2007 N 3888/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Поволжского округа от 16.04.2008 по делу N А65-17924/07
Суд пришел к выводу, что реализация товара с отсрочкой платежа, которая производится налогоплательщиком параллельно с приобретением товаров с отсрочкой платежа, не свидетельствует о получении им необоснованной налоговой выгоды в виде применения ставки 0 процентов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2007 по делу N А56-51274/2006
Суд указал, что предоставленная отсрочка платежа не является признаком получения необоснованной налоговой выгоды, поскольку сроки оплаты товара поставщику не превышают сроков, установленных в контракте, который заключен налогоплательщиком с иностранным поставщиком.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2007 по делу N А56-6538/2007
Суд указал, что частичная оплата товаров не свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика намерений исполнить обязательства по оплате в будущем.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.10.2007 по делу N А56-7680/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2007 по делу N А21-7777/2006
Суд сделал вывод, что наличие у налогоплательщика задолженности перед иностранными продавцами и реализация автотранспортных средств на внутреннем рынке по ценам ниже таможенной стоимости сами по себе, вне связи с другими обстоятельствами, не свидетельствуют об отсутствии у него деловой цели.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2007 по делу N А21-336/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2007 по делу N А21-337/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2007 по делу N А21-335/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.09.2007 по делу N А56-46516/2006
Суд указал, что порядок расчетов за приобретенное имущество на условиях отсрочки платежа не противоречит действующему законодательству.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2007 по делу N А56-39169/2006 (Определением ВАС РФ от 21.12.2007 N 16972/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.06.2007 по делу N А56-39335/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2007 по делу N А56-27121/2006
Суд указал, что налоговое законодательство не связывает применение вычетов по НДС в определенном налоговом периоде с фактом полной оплаты в том же периоде реализованных налогоплательщиком товаров (работ, услуг).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2007 по делу N А56-41925/2006
Суд указал, что наличие в договорах с поставщиками условия об отсрочке платежей не лишает налогоплательщика права на вычет.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2007 по делу N А56-14441/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2007 по делу N А56-2321/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2007 по делу N А56-27758/2006 (Определением ВАС РФ от 04.06.2007 N 6535/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2007 N А56-27755/2006 (Определением ВАС РФ от 04.06.2007 N 6544/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.08.2007 по делу N А56-30825/2006
Суд установил, что наличие у налогоплательщика на момент проведения камеральной проверки кредиторской и дебиторской задолженности обусловлено положениями заключенных с иностранным партнером и с российскими контрагентами договоров об отсрочке платежей, что не противоречит действующему внешнеэкономическому, гражданскому и налоговому законодательству.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2006 по делу N А56-46945/2005
Суд указал следующее: учитывая наличие в импортных договорах условия об отсрочке платежа, направление обществом поступивших от покупателя денежных средств на исполнение обязанности по уплате таможенных платежей, в состав которых входит налог на добавленную стоимость, не свидетельствует о недобросовестности общества.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2006 по делу N А56-19710/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.04.2006 по делу N А56-35157/2005