Является ли систематическое возмещение НДС из бюджета признаком получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальной позиции нет.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Есть судебные решения, согласно которым систематическое возмещение налогоплательщиком НДС из бюджета является признаком получения им необоснованной налоговой выгоды.
В то же время имеются судебные решения с противоположным выводом.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Систематическое возмещение НДС из бюджета является признаком получения необоснованной налоговой выгоды
Постановление ФАС Московского округа от 18.06.2009 N КА-А40/5406-09 по делу N А40-39209/08-90-126
Суд пришел к выводу о недобросовестности налогоплательщика, поскольку он систематически возмещал НДС из бюджета при общих отрицательных хозяйственных результатах своей деятельности.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 27.01.2009 N КА-А40/13244-08 по делу N А40-22122/08-35-66
Постановление ФАС Центрального округа от 12.03.2008 по делу N 14-7298-2007/318/34
Суд согласился с выводами инспекции о недобросовестности налогоплательщика и наличии у него цели получения дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды из-за отсутствия реальной уплаты им НДС при его систематическом возмещении из бюджета.
Позиция 2. Систематическое возмещение НДС из бюджета не является признаком получения необоснованной налоговой выгоды
Постановление ФАС Центрального округа от 19.01.2009 по делу N А35-1115/08-С21
Суд указал, что систематическое заявление НДС к возмещению по экспортным операциям является обычным для налогоплательщиков, основным видом деятельности которых является поставка товаров на экспорт. Уменьшение же подлежащих уплате налогов на законных основаниях, выбор наиболее выгодных форм предпринимательской деятельности и оптимального вида платежа (налоговая оптимизация) не свидетельствуют о недобросовестности налогоплательщика.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Центрального округа от 20.02.2009 по делу N А35-121/08-С10
Постановление ФАС Центрального округа от 10.02.2009 по делу N А35-327/08-С21
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2008 по делу N А56-28225/2007 (Определением ВАС РФ от 15.09.2008 N 11281/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
По мнению инспекции, деятельность налогоплательщика направлена на получение необоснованной налоговой выгоды посредством систематического возмещения НДС из бюджета. Суд отклонил довод инспекции и указал, что налогоплательщик представил все необходимые документы для применения налоговых вычетов. Получение убытка не опровергает наличия у налогоплательщика разумных экономических причин осуществления реальной деятельности по купле-продаже товара с намерением получить экономический эффект.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2007 по делу N А56-51274/2006
Суд пришел к выводу о том, что у налогоплательщика отсутствовал умысел на незаконное изъятие сумм налога из бюджета и отклонил доводы налогового органа о систематическом предъявлении к возмещению НДС из бюджета как о признаке получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.10.2007 по делу N А56-205/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2007 по делу N А56-27121/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.08.2007 по делу N А56-33117/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.07.2007 по делу N А56-43387/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.07.2007 по делу N А56-30062/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.06.2007 по делу N А56-39357/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.04.2007 по делу N А56-8018/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.01.2007 по делу N А56-10960/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.01.2007 по делу N А56-10956/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2007 по делу N А56-44231/2006
Суд указал, что факт систематического возмещения НДС из бюджета не имеет правового значения в рамках применения ст. ст. 171 - 173, 176 НК РФ и не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2008 по делу N А56-48164/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2007 по делу N А56-16301/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.09.2007 по делу N А66-806/2007
Суд не принял доводы налогового органа о том, что систематическое предъявление к возмещению НДС и несоразмерность объемов возмещения налога удельному весу иных налоговых отчислений общества свидетельствуют о получении им необоснованной налоговой выгоды, поскольку данные обстоятельства не влияют на право налогоплательщика на применение вычетов по НДС.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2007 по делу N А56-39169/2006 (Определением ВАС РФ от 21.12.2007 N 16972/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд пришел к выводу о том, что убыточность или низкая рентабельность деятельности налогоплательщика наряду с систематическим возмещением НДС из бюджета не свидетельствует о получении им необоснованной налоговой выгоды.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2007 по делу N А56-18746/2006
Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2007, 21.08.2007 N КА-А40/8044-07 по делу N А40-72683/06-35-444
Суд пришел к выводу о том, что систематическое возмещение налогоплательщиком НДС из бюджета обусловлено характером его деятельности и не может свидетельствовать о его недобросовестности.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2007, 21.08.2007 N КА-А40/6763-07 по делу N А40-72684/06-75-431
Является ли представление контрагентами налогоплательщика отчетности с минимальными суммами налога признаком недобросовестности (получения необоснованной налоговой выгоды) (ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальной позиции нет.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Есть судебные решения, согласно которым начисление налога в минимальных суммах контрагентами налогоплательщика не свидетельствует о недобросовестности последнего.
В то же время есть судебные решения с противоположной позицией.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Представление контрагентами отчетности с минимальными суммами налога не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2012 по делу N А52-2161/2011
Суд указал, что представление контрагентом налогоплательщика отчетности с минимальными суммами налогов не является признаком недобросовестности общества.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.05.2009 N Ф04-2780/2009(6063-А46-14) по делу N А46-22387/2008
Постановление ФАС Московского округа от 09.11.2011 по делу N А40-148069/10-127-900 (Определением ВАС РФ от 25.04.2012 N ВАС-2582/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Московского округа от 21.10.2009 N КА-А40/11181-09 по делу N А40-36353/09-129-150
Постановление ФАС Поволжского округа от 29.07.2010 по делу N А55-35977/2009
Постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2010 по делу N А57-7687/2009
Постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2010 по делу N А72-3307/2008
Постановление ФАС Поволжского округа от 09.03.2010 по делу N А65-18987/2009
Постановление ФАС Поволжского округа от 17.09.2009 по делу N А12-2744/2009
Постановление ФАС Поволжского округа от 01.09.2009 по делу N А55-19208/2008
Постановление ФАС Поволжского округа от 19.05.2009 по делу N А12-16477/2008 (Определением ВАС РФ от 23.07.2009 N ВАС-9044/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Поволжского округа от 13.05.2009 по делу N А12-8609/2008 (Определением ВАС РФ от 08.09.2009 N ВАС-11594/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Поволжского округа от 28.04.2009 по делу N А57-16305/2008 (Определением ВАС РФ от 15.07.2009 N ВАС-8328/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2010 по делу N А56-50269/2009
Постановление ФАС Уральского округа от 03.05.2012 N Ф09-2571/12 по делу N А60-25751/11
Постановление ФАС Центрального округа от 24.01.2011 по делу N А48-1088/2010
Постановление ФАС Центрального округа от 29.10.2009 по делу N А09-1479/2009
Постановление ФАС Центрального округа от 25.09.2009 по делу N А62-106/2009
Постановление ФАС Московского округа от 10.08.2012 по делу N А40-86839/11-116-252
Суд пришел к выводу о том, что указание контрагентами в отчетности налогов в минимальных размерах не является основанием для отказа в возмещении НДС. Как разъяснил суд, Налоговый кодекс РФ не возлагает на налогоплательщика обязанности по проверке деятельности его контрагентов, не связывает право на возмещение НДС с подтверждением источника для его возмещения с фактическим внесением сумм налога в бюджет его поставщиками, которые являются самостоятельными налогоплательщиками.
Постановление ФАС Московского округа от 21.06.2011 N КА-А40/5675-11 по делу N А40-103834/10-4-554
Суд указал, что уплата контрагентами налогов в минимальных размерах не является основанием для отказа в возмещении НДС при реальности хозяйственных операций и соблюдении условий для применения вычета, установленных Налоговым кодексом РФ.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 27.06.2011 N КА-А40/5806-11 по делу N А40-73740/10-4-387
Постановление ФАС Поволжского округа от 05.05.2010 по делу N А12-15933/2009
Суд указал, что уплата контрагентом в бюджет незначительных сумм налогов и тем самым предположительное нарушение им своих обязанностей не свидетельствуют о необоснованной налоговой выгоде налогоплательщика.
Постановление ФАС Центрального округа от 07.07.2009 по делу N А54-2142/2008С3
Суд отклонил довод инспекции об уплате контрагентом НДС в незначительных размерах, указав, что это не влияет на право применения вычета налогоплательщиком. Кроме того, налоговый орган не представил доказательств, что налог контрагентом был исчислен неверно.
Позиция 2. Представление контрагентами отчетности с минимальными суммами налога свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)
Постановление ФАС Уральского округа от 29.08.2011 N Ф09-8136/10 по делу N А60-11016/10
Суд указал, что тот факт, что контрагент отражает меньшие показатели, чем обороты по сделке с налогоплательщиком, может свидетельствовать о недобросовестности общества.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.08.2012 по делу N А19-21372/2011
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2012 по делу N А27-6574/2011
Суд указал, что представление контрагентами налогоплательщика отчетности с минимальными суммами налогов свидетельствует о нереальности хозяйственных операций и применение вычета неправомерно.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.05.2012 по делу N А19-16861/2011
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.09.2011 по делу N А33-15579/2010
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.07.2011 по делу N А33-16341/2010
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.12.2010 по делу N А33-4457/2010 (Определением ВАС РФ от 18.04.2011 N ВАС-4663/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.07.2012 по делу N А27-230/2012
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.11.2011 по делу N А27-664/2011 (Определением ВАС РФ от 20.01.2012 N ВАС-17484/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Московского округа от 21.04.2011 N КА-А40/2968-11-2 по делу N А40-14412/10-116-86
Постановление ФАС Московского округа от 19.04.2011 N КА-А40/2868-11 по делу N А40-32639/10-35-210
Постановление ФАС Поволжского округа от 24.11.2011 по делу N А65-28151/2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.07.2011 по делу N А56-50074/2010 (Определением ВАС РФ от 25.01.2012 N ВАС-14347/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 25.11.2011 N Ф09-7707/11 по делу N А60-54/2011
Постановление ФАС Уральского округа от 12.09.2011 N Ф09-5677/11 по делу N А71-12490/10
Постановление ФАС Уральского округа от 23.08.2011 N Ф09-4232/11 по делу N А50-21197/10
Постановление ФАС Уральского округа от 17.06.2011 N Ф09-3160/11-С2 по делу N А76-17817/10
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.06.2012 по делу N А27-18161/2011
Суд указал, что уплата контрагентами налогов в минимальных размерах свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.06.2011 по делу N А19-14789/2010
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.03.2012 N Ф03-724/2012 по делу N А59-482/2011
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2012 по делу N А67-5396/2010 (Определением ВАС РФ от 22.05.2012 N ВАС-6274/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.12.2011 по делу N А03-10127/2010 (Определением ВАС РФ от 15.03.2012 N ВАС-2107/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 03.05.2012 N Ф09-2571/12 по делу N А60-25751/11