Стоимостные параметры работ проекта
| Показатель | Формула или способ расчета |
| Плановая стоимость выполненных работ (BCWP, освоенный объем). Плановая стоимость фактически выполненных работ или количество ресурса, запланированное на фактически выполненный объем работ к текущей дате | BCWP = Плановая стоимость х х % использования ресурса |
| Общие бюджетные затраты | Полная стоимость работы, принятая в базовом плане |
| Бюджетная стоимость (BCWS). Часть стоимости работы, которая должна быть освоена к текущей дате в соответствии с базовым планом (стоимость работы в расчете за период времени по плану) | Общие бюджетные затраты х % по плану |
| Фактические затраты (ACWP) | Фактические затраты по работе на текущую дату |
| Индекс освоения затрат: = 1 - затраты на текущую дату соответствуют плану > 1 — на текущую дату затрачено меньше средств, чем предусмотрено < 1 — на текущую дату средств затрачено больше, чем предусмотрено | Освоенный объем/Фактические затраты |
| Отклонение по затратам < 0 — перерасход средств на текущую дату > 0 — недорасход средств на текущую дату | Освоенный объем — Фактические затраты |
| Относительное отклонение по затратам | Показывает отношение отклонения по затратам к запланированным по бюджету затратам на текущую дату (BCWS) |
| Оценка стоимости до завершения | Базируется на текущих результатах |
| Оценка (прогноз) стоимости по завершении — оценка полной стоимости работы, базирующаяся на текущих результатах | Фактические затраты + Оценка стоимости до завершения |
| Индекс выполнения плана - отношение освоенного объема к бюджетной стоимости работ по плану на текущую дату | Освоенный объем /Бюджетная стоимость |
| Расхождение по затратам: < 0 — перерасход затрат | Бюджетные затраты — Оценка стоимости по завершении |
| Процент перерасхода затрат, % | Расхождение по затратам/ Бюджетные затраты |
Основным достоинством методики освоенного объема является возможность "раннего обнаружения" (обнаружения на ранних стадиях реализации проекта) несоответствия фактических показателей проекта плановым, прогнозирования на их основе результатов выполнения проекта (сроков, затрат и т.д.) и принятия своевременных корректирующих воздействий, вплоть до прекращения проекта.
Помимо оценки суммарных затрат на выполнение проекта, на основании наблюдаемых показателей освоенного объема возможно также прогнозирование и других характеристик проекта.
Поясним разницу между традиционным методом и методом освоенного объема на примере.
Допустим, бюджет проекта составляет 100 денежных единиц. На выполнение работ до текущей даты планировалось израсходовать 25 единиц, а фактически было израсходовано 22 единицы, т.е. BCWS - 25, a ACWP = 22. При этом согласно плану на выполнение работ нужно было израсходовать 20 единиц, т.е. BCWP = 20.
В соответствии с традиционным подходом отклонение по затратам составляет 25 — 22 = 3 ед., т.е. наблюдается экономия. В соответствии с методом освоенного объема реальное отклонение по затратам составляет 20 — 22 = -2 ед., т. е. имеет место перерасход денежных средств. При этом отклонение от графика расхода денежных средств составляет 25 — 20 = = 5 ед., что говорит об отставании реального хода выполнения проекта от запланированного на 20%.
Прогнозирование затрат подразумевает оценку конечной стоимости проекта на основании информации о затратах проекта на текущий момент времени.
Существуют следующие варианты оценки конечной стоимости проекта (НАС), при которых используются как традиционный метод оценки, так и метод освоенного объема:
• Стоимость по завершении = Фактические затраты на текущую дату + Оставшаяся стоимость проекта, скорректированная с учетом индекса освоения затрат.
• Стоимость по завершении = Фактические затраты на текущую дату + Оценка оставшейся стоимости проекта (ETC).
• Стоимость по завершении = Фактические затраты на текущую дату + Новая смета на оставшуюся часть проекта.
Индекс освоения затрат (CPI) рассчитывается как отношение освоенного объема к фактическим затратам:
,
Параллельно рассчитывается индекс выполнения расписания (SPI):
,
С использованием этих показателей оценка затрат по завершении (прогнозирование затрат) рассчитывается следующим образом: /. Традиционный метод
2. Метод освоенного объема Оптимистическая оценка
Пессимистическая оценка
Также может использоваться показатель прогнозного отклонения стоимости проекта (variance at completion — VAC):
В этих формулах используются суммарные индексы, а не периодические или дискретные. Периодические данные о затратах в различные моменты времени могут значительно отличаться друг от друга, что в итоге некорректно отразится на конечной оценке. Суммарные данные сглаживают эти отклонения, оставаясь при этом более надежным инструментом для долгосрочного прогнозирования. В любом случае нельзя забывать, что, с какой бы точностью не была сделана оценка по завершении, она не будет на 100% корректно отражать конечный результат проекта. Чем ближе момент оценки к моменту завершения проекта, тем меньше разница между этими двумя величинами.
Пример расчета контрольных показателей стоимости проекта приведен ниже.
Таблица 14.4.2
Пример расчета показателей выполнения бюджета проекта
| Плановые затраты | Освоенный объем | Фактические затраты | Отклонение по затратам | Отклонение по расписанию | |||
| Работа | BCWS | BCWP | ACWP | CV($) | CVP (%) | SV($) | SVP (%) |
| 63,000 | 58,000 | 62,500 | -4,500 | -7,8 | -5,000 | -7,9 | |
| 64,000 | 48,000 | 46,800 | 1,200 | 2,5 | -16,000 | -25,0 | |
| 23,000 | 20,000 | 23,500 | -3,500 | -17,5 | -3,000 | -13,0 | |
| 68,000 | 68,000 | 72,500 | -4,500 | -6,6 | 0,0 | ||
| 12,000 | 10,000 | 10,000 | 0,0 | -2,000 | -16,7 | ||
| 7,000 | 6,200 | 6,000 | 3,2 | -800 | -11,4 | ||
| 20,000 | 13,500 | 18,100 | -4,600 | -34,1 | -6,500 | -32,5 | |
| Всего | 257,000 | 223,700 | 239,400 | -15,700 | -7,0 | -33,300 | -13,0 |
Индекс освоения затрат будет равен 223,700/239,400 = 0,93, а оценка затрат по завершении всего проекта — 257,000 х 0,93 =239,100. Из этих показателей видно, что проект пока выполняется с экономией его стоимости проекта, и если он будет выполняться с теми же параметрами, то экономия в стоимости проекта составит VAC = 257,000 — 239,100 = 17,900.
Резюме
Стоимость проекта является одним из основных управляемых параметров проекта и в то же время одним из главных ограничений.
Управление стоимостью (затратами) проекта включает следующие процессы:
• оценку стоимости проекта;
• бюджетирование проекта, т.е. установление целевых показателей затрат на реализацию проекта;
• контроль стоимости (затрат) проекта, постоянной оценки фактических затрат, сравнения с ранее запланированными в бюджете и выработки мероприятий корректирующего и предупреждающего характера.
Основным документом, с помощью которого осуществляется управление стоимостью проекта, является бюджет. Бюджетом называется директивный документ, представляющий собой реестр планируемых расходов и доходов с распределением по статьям на соответствующий период времени.
Рис. 14.5.3. Отчет о распределении бюджетных средств по счетам затрат
Бюджет является документом, определяющим ресурсные ограничения проекта, поэтому при управлении стоимостью на первый план выходит затратная его составляющая, которую принято называть сметой проекта.
Контрольные вопросы и задания
1. Чем определяется стоимость проекта?
2. Дайте определение понятию "бюджет" проекта.
3. Дайте определение понятию "смета" проекта.
4. Перечислите виды оценок стоимости проекта и укажите, на каких стадиях они применяются.
5. Перечислите ресурсы, которыми определяется стоимость проекта.
6. Перечислите шаги по оценке затрат проекта.
7. Дайте определение понятию "бюджетирование".
8. От чего зависит форма представления бюджетов?
9. Перечислите типы бюджетов в зависимости от стадии жизненного цикла.
10. Перечислите основные понятия традиционного метода контроля и метода освоенного объема.
11. В чем состоит сущность прогнозирования затрат? *
12. В чем состоит цель составления и предоставления отчетности? а
Анализ ситуации.