1. Главная
  2. Финансы
  3. Являются ли чрезвычайные обстоятельства (пожар, наводнение и т.д.) смягчающими ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)

Являются ли чрезвычайные обстоятельства (пожар, наводнение и т.д.) смягчающими ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, согласно которым ошибки в ведении учета и заполнении документов вследствие чрезвычайных ситуаций являются обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Уральского округа от 14.11.2007 N Ф09-8670/07-С2 по делу N А47-4041/06

Суд счел возможным уменьшить размер взыскиваемых штрафов, учитывая ущерб, причиненный обществу пожаром.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2007 по делу N А26-8239/2006-29

Суд указал, что ошибки в ведении учета и заполнении документов допущены вследствие пожара, уничтожившего часть имущества. Это послужило основанием для снижения размера санкций.

Ликвидация налогоплательщика

Является ли нахождение налогоплательщика на стадии ликвидации обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

Официальной позиции нет.

Есть судебное решение, согласно которому нахождение налогоплательщика на стадии ликвидации является обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.08.2007 N А33-16748/06-Ф02-5145/07 по делу N А33-16748/06

Суд указал, что налогоплательщик находится в тяжелом материальном положении в связи с ликвидацией, и снизил размер штрафа за неуплату (неполную уплату) налога.

Корпоративные конфликты в обществе

Являются ли негативные экономические последствия деятельности предыдущего руководства обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

Официальной позиции нет.

Есть судебное решение, согласно которому негативные экономические последствия деятельности предыдущего руководства налогоплательщика являются обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога.

Также по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.01.2009 N Ф04-497/2009(20368-А45-49) по делу N А45-7835/2008

Суд признал смягчающими обстоятельствами в том числе негативные экономические последствия деятельности предыдущего руководства общества и снизил размер штрафа.

Является ли корпоративный конфликт между участниками налогоплательщика обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

Официальной позиции нет.

Есть судебное решение, в котором сделан вывод о том, что корпоративный конфликт между участниками налогоплательщика не является обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.01.2009 N Ф04-8081/2008(18599-А45-34) по делу N А45-7833/2008-3/172

Суд отказал в применении ст. 112 НК РФ, поскольку не принял довод общества о смягчении ответственности в связи с корпоративным конфликтом между участниками ООО.

Наши рекомендации

Является ли наличие переплаты по налогам обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли совершение налогового правонарушения впервые обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли тяжелое финансовое положение юридического лица обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли тяжелое состояние здоровья предпринимателя обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 1, 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли убыточность деятельности налогоплательщика обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли статус крупнейшего налогоплательщика обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли финансирование налогоплательщика из бюджета обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли особая важность деятельности налогоплательщика обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли несоразмерность штрафа допущенному нарушению обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли наличие у предпринимателя иждивенцев обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 1, 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?