1. Главная
  2. Финансы
  3. Является ли тяжелое состояние здоровья предпринимателя обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 1, 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли тяжелое состояние здоровья предпринимателя обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 1, 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 112 НК РФ совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств является обстоятельством, смягчающим ответственность.

В Налоговом кодексе РФ не указано, признается ли тяжелое состояние здоровья предпринимателя или его близких тяжелым личным или семейным обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога.

Перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим в силу пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, в которых указано, что тяжелое состояние здоровья предпринимателя или его близких является обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2012 по делу N А56-28829/2011 (Определением ВАС РФ от 06.08.2012 N ВАС-9289/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд признал смягчающим обстоятельством тяжелое заболевание предпринимателя, инвалидность, ограничение способности к трудовой деятельности.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.08.2009 по делу N А66-569/2008

Суд снизил размер штрафа, указав в качестве смягчающего обстоятельства тяжелое состояние здоровья предпринимателя.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.05.2007 N Ф04-2883/2007(34100-А45-7) по делу N А45-25424/2005-30/670

Постановление ФАС Уральского округа от 21.05.2008 N Ф09-3592/08-С2 по делу N А50-5287/07

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.06.2009 по делу N А33-13772/08

Суд признал смягчающим обстоятельством инвалидность предпринимателя и снизил размер штрафа за неуплату (неполную уплату) налога.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.05.2007 N Ф04-3110/2007(34370-А70-14) по делу N А70-7241/29-2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.05.2011 по делу N А21-4337/2010

Суд учел в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, то, что предприниматель является ликвидатором последствий аварии на Чернобыльской АЭС и имеет инвалидность.

Постановление ФАС Уральского округа от 22.07.2008 N Ф09-5261/08-С2 по делу N А60-31470/07 (Определением ВАС РФ от 19.12.2008 N ВАС-15993/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд снизил размер штрафа на основании следующих смягчающих обстоятельств: назначение предпринимателю социальной пенсии, болезнь мужа, инвалидность матери и брата.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2007 по делу N А56-20409/2006

Суд, установив наличие у налогоплательщика тяжелого хронического заболевания, снизил размер взыскиваемого штрафа.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.03.2007 N А33-12072/06-Ф02-1271/07 по делу N А33-12072/06

Постановление ФАС Уральского округа от 16.07.2007 N Ф09-5349/07-С2 по делу N А60-35339/06

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.07.2011 N Ф03-1545/2011, Ф03-3129/2011 по делу N А73-1664/2010

Суд учел состояние здоровья предпринимателя в качестве смягчающего ответственность обстоятельства.

Является ли пенсионный (предпенсионный) возраст предпринимателя обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 1, 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 112 НК РФ совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств является обстоятельством, смягчающим ответственность.

В Налоговом кодексе РФ не указано, признается ли предпенсионный возраст предпринимателя тяжелым личным или семейным обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога.

Перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим в силу пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, согласно которым пенсионный (предпенсионный) возраст предпринимателя признан обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.05.2007 N Ф04-3123/2007(34389-А75-31) по делу N А75-6359/2006

Суд указал, что инспекция не учла в качестве смягчающего обстоятельства предпенсионный возраст предпринимателя, и снизил размер штрафа за неуплату (неполную уплату) налога.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.05.2011 по делу N А21-4337/2010

Суд учел пенсионный возраст предпринимателя и снизил размер штрафа.

Наши рекомендации

Является ли наличие переплаты по налогам обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли совершение налогового правонарушения впервые обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли тяжелое финансовое положение юридического лица обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли убыточность деятельности налогоплательщика обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли статус крупнейшего налогоплательщика обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Являются ли чрезвычайные обстоятельства (пожар, наводнение и т.д.) смягчающими ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)

Является ли финансирование налогоплательщика из бюджета обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли особая важность деятельности налогоплательщика обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли несоразмерность штрафа допущенному нарушению обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

Является ли наличие у предпринимателя иждивенцев обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 1, 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?