Нужно ли восстанавливать НДС в случае хищения (кражи), уничтожения, пропажи, конфискации товаров и т.п. (п. 3 ст. 170 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит нормы, обязывающей восстанавливать НДС при хищении, уничтожении, пропаже имущества и т.п.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальная позиция Минфина России, ФНС России, УФНС России по г. Москве заключается в том, что НДС подлежит восстановлению, поскольку товары перестали использоваться в облагаемой НДС деятельности. Есть судебные решения, подтверждающие такой подход. Этой же точки зрения придерживаются и некоторые авторы.

В то же время ВАС РФ исходит из того, что восстанавливать НДС не нужно, так как Налоговый кодекс РФ не предусматривает таких обязанностей налогоплательщика. Аналогичный подход выражен в постановлениях кассационных инстанций и работах авторов.

Подробнее см. документы

Позиция 1. НДС восстанавливать нужно

Письмо Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397

Финансовое ведомство отмечает, что на основании норм ст. ст. 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание морально устаревших товаров, не является объектом налогообложения по НДС. В связи с чем суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету по указанным товарам, нужно восстановить в бюджет.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332

Письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387

Разъяснено, что следует восстановить НДС, который был ранее принят к вычету по товарам, списываемым в связи с истечением срока годности, недостачей, выявленной в результате инвентаризации.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2011

Письмо Минфина России от 19.05.2010 N 03-07-11/186

Разъяснено, что выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией (например, в связи с недостачей), не облагается НДС. Поэтому в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 20.07.2009 N 03-03-06/1/480

Письмо Минфина России от 15.05.2008 N 03-07-11/194

Разъяснено, что нужно восстановить суммы "входного" НДС по товарам и основным средствам, которые были уничтожены в результате пожара, случившегося по вине третьих лиц.

Письмо Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175

Разъяснено, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, необходимо восстановить в связи с потерей, порчей, боем, хищением имущества. Если виновное лицо компенсирует ущерб денежными средствами, то корректировка восстановленного НДС не производится. Если же виновное лицо возвращает имущество и оно используется в операциях, которые облагаются НДС, то налогоплательщик вправе подать уточненную декларацию за период, в котором был восстановлен налог.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо ФНС России от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@ "О направлении копии Письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175" (вместе с Письмом Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175)

Статья: Похищенный налог - 2 ("Российский налоговый курьер", 2008, N 1-2)

Консультация эксперта, 2008

Письмо Минфина России от 31.07.2006 N 03-04-11/132

Поясняется, что, поскольку выбывшие в результате недостачи товарно-материальные ценности при осуществлении операций, облагаемых НДС, не использовались, суммы этого налога, ранее принятые к вычету по таким ТМЦ, необходимо восстановить.

Письмо Минфина России от 18.11.2005 N 03-04-11/308

Разъяснено, что выбытие товаров в связи с хищением объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является. В связи с этим суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Отражаем в бухгалтерском и налоговом учете результаты инвентаризации ("Российский налоговый курьер", 2007, N 24)

Консультация эксперта, 2006

Письмо ФНС России от 04.12.2007 N ШТ-6-03/932@ "О восстановлении сумм налога на добавленную стоимость"

В Письме указано, что, если правоохранительные органы конфискуют алкогольную продукцию для утилизации, которая предусмотрена Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 15.03.2006 N 6 "Об усилении надзора за оборотом алкогольной продукции", сумма налога, ранее принятая к вычету, восстанавливается.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 04.12.2007 N ШТ-6-03/932@ "Восстановление НДС со стоимости изъятой правоохранительными органами продукции" ("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 2)

Письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 N 16-15/123920.1

Московские налоговые органы разъясняют, что принятый к вычету "входной" НДС по приобретенным товарам необходимо восстановить, если такие товары были уничтожены по истечении срока годности.

Постановление ФАС Московского округа от 03.03.2005 N КА-А41/839-05

Суд пришел к выводу о том, что в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ при недостаче материальных ценностей и при списании недостачи объекта обложения НДС не возникает. Поэтому в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету или возмещению, подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.04.2006 N Ф08-1521/2006-644А по делу N А53-13312/2005-С6-22

Консультация эксперта, 2010

Автор отмечает, что товары, уничтожаемые в связи с браком или истечением срока их годности, не используются для облагаемых операций. Поэтому суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по таким товарам, должны быть восстановлены. Это необходимо сделать в том налоговом периоде, в котором указанные товары списываются с учета.

Статья: Результат инвентаризации и его отражение в бухгалтерском и налоговом учете ("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 11)

Автор указывает, что если виновные лица не установлены, то при выбытии имущества в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и по другим аналогичным причинам НДС уплачивать не нужно. В этом случае суммы налога, ранее принятые к вычету, восстанавливаются в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Восстановление НДС по утраченным и бракованным товарам ("Московский бухгалтер", 2007, N 22)

Консультация эксперта, 2007

По мнению автора, организация обязана восстановить НДС, который относится к потерям в виде естественной убыли сверх установленных нормативов.

Консультация эксперта, 2006

Сотрудник Минфина России пояснил: в ситуации, когда часть ввезенного на территорию РФ товара не была реализована в связи с порчей, то есть не была использована для операций, подлежащих обложению НДС, суммы налога, уплаченные при ввозе и принятые к вычету по этой части товаров, подлежат восстановлению.

Консультация эксперта, 2005

Автор выражает следующее мнение: в случае хищения товаров при отсутствии виновных лиц, которые обязаны возместить понесенные организацией убытки, принятые ранее к вычету суммы НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет, поскольку похищенные товары не могут использоваться для операций, облагаемых НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Позиция 2. НДС восстанавливать не нужно

Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11

Суд признал недействующим п. 4 Письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29 и указал, что ст. 170 НК РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее принятого к вычету при списании товара с истекшим сроком годности.

Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06

Суд признал недействующим абз. 13 раздела "В целях применения статьи 171 НК РФ" Приложения к Письму ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@ и указал, что ст. 170 НК РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее принятого к вычету, в случаях хищения товара или его недостачи, обнаруженной в процессе инвентаризации.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 16.11.2010 N КА-А40/13770-10 по делу N А40-17811/10-127-67

Постановление ФАС Московского округа от 13.01.2009 N КА-А40/12259-08 по делу N А40-1983/08-115-7

Постановление ФАС Уральского округа от 19.10.2011 N Ф09-6671/11 по делу N А60-3181/2011

Статья: Работник заплатит за ущерб ("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)

Статья: Восстановление НДС по утраченным и бракованным товарам ("Московский бухгалтер", 2007, N 22)

Статья: Комментарий к Решению ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06 "Когда не нужно восстанавливать НДС" ("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 24)

Статья: Восстановлению НДС по недостачам не быть! ("Главная книга", 2006, N 23)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.11.2011 по делу N А32-30604/2010

Суд установил, что общество приняло к вычету НДС по услугам за сервисную обработку контейнеров, в которых хранился ввезенный в Россию картофель. Впоследствии данный товар был испорчен, в связи с чем инспекция потребовала восстановить НДС, уплаченный за услуги по обработке контейнеров. Однако суд указал, что установленный п. 3 ст. 170 НК РФ перечень оснований для восстановления НДС является исчерпывающим. В нем отсутствует такое основание для восстановления, как выбытие имущества по причине порчи.

Постановление ФАС Московского округа от 13.12.2011 по делу N А41-36345/10

Суд отметил, что перечень оснований для восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является закрытым. В нем отсутствует такое основание для восстановления налога, как списание и уничтожение ТМЦ в результате недостачи, потери, пожара, порчи.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 02.11.2011 N Ф03-4834/2011 по делу N А73-13976/2010

Суд указал, что перечень случаев восстановления НДС определен п. 3 ст. 170 НК РФ. Этот перечень является исчерпывающим, и в нем не указаны такие основания, как уничтожение, порча, хищение имущества.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.09.2011 по делу N А17-5842/2010

Суд указал, что в п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи, при которых принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению. При этом недостача, хищение, порча товара в связи с истечением срока годности, а также списание из-за потери товарного вида к числу этих случаев не относятся.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.09.2011 по делу N А44-6339/2009 (Определением ВАС РФ от 13.01.2012 N ВАС-17328/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что налоговое законодательство не обязывает налогоплательщика восстанавливать НДС, принятый к вычету при приобретении товаров (работ, услуг) для использования в облагаемой НДС деятельности, если впоследствии они были списаны в связи с порчей или моральным устареванием.

Постановление ФАС Поволжского округа от 10.05.2011 по делу N А55-17395/2010

Суд со ссылкой на Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06 указал, что законодательство о налогах и сборах не предусматривает обязанности налогоплательщика восстановить правомерно принятые к вычету суммы НДС в случае последующего списания стоимости приобретенных товаров на потери от недостачи, порчи, пожара.

Постановление ФАС Московского округа от 20.05.2011 N КА-А40/4227-11 по делу N А40-97648/10-13-498

Суд указал, что выбраковка части продукции (при выявлении нарушений требований по качеству), а также пробные выпуски продукции (при апробировании нового оборудования, новых технологий, новых видов продукции) являются неотъемлемой частью обычного процесса по производству молочной продукции, для производства которой сырье и материалы были приобретены изначально. При этом согласно п. 3 ст. 170 НК РФ у налогоплательщика нет обязанности восстанавливать НДС при списании части продукции в брак или на потери при пробных выпусках продукции.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.12.2010 N Ф03-8694/2010 по делу N А51-5750/2010

Суд указал, что списание товара по истечении срока его годности не является основанием для восстановления НДС. В п. 3 ст. 170 НК РФ содержится исчерпывающий перечень случаев восстановления НДС, среди которых данное основание отсутствует.

Постановление ФАС Московского округа от 15.09.2010 N КА-А40/10485-10 по делу N А40-158865/09-33-1279

Суд указал, что последующая утилизация выкупленной или возвращенной печатной продукции не является основанием для восстановления и уплаты в бюджет сумм НДС, перечисленных контрагентам. При этом суд исходил из положений п. 3 ст. 170 НК РФ.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.07.2009 по делу N А53-426/2009

Суд со ссылкой на Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06 указал, что законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстановить суммы НДС по товарам при их утрате в результате пожара.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.03.2009 по делу N А32-2476/2008-45/42

Суд указал, что в Налоговом кодексе нет положений о том, что при выбытии товара в результате хищения нужно восстановить сумму НДС, ранее возмещенную в установленном гл. 21 НК РФ порядке.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.04.2008 по делу N А82-15724/2004-37

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.05.2007 N А19-19165/06-Ф02-2618/07 по делу N А19-19165/06

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.02.2006 N А19-21458/05-20-Ф02-332/06-С1

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.02.2008 N Ф03-А73/08-2/180 по делу N А73-1635/2007-85

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.01.2008 по делу N А55-1226/2007-31

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.03.2005 N А49-13280/04-398А/11

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.10.2007 по делу N А56-40702/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2006 по делу N А26-4963/2005-29

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2006 N А56-9808/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2005 N А05-6493/04-12

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.07.2008 N Ф08-3770/2008 по делу N А32-4510/2007-19/114

Постановление ФАС Уральского округа от 03.07.2007 N Ф09-4997/07-С3 по делу N А07-27706/06 (Определением ВАС РФ от 09.11.2007 N 13787/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 06.03.2006 N Ф09-509/06-С7 по делу N А07-13574/05

Постановление ФАС Центрального округа от 27.05.2008 по делу N А08-10126/06-20

Постановление ФАС Центрального округа от 31.03.2008 по делу N А-62-3848/2007

Постановление ФАС Центрального округа от 16.02.2006 по делу N А54-2798/2005-С18

Постановление ФАС Центрального округа от 06.04.2005 N А48-7767/04-15

Статья: Об ошибках исчисления НДС ("Налоговый вестник", 2008, N 7)

Статья: Учет потерь товаров ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 13)

Статья: Что делать, если сданный в аренду автомобиль угнали ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 20)

Статья: Хищение приравняли к реализации ("Главная книга", 2007, N 18)

Статья: Вас обокрали? Ищите виновных лиц ("Новая бухгалтерия", 2006, N 12)

Статья: НДС при недостаче товара ("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 6)

Постановление ФАС Поволжского округа от 09.12.2008 по делу N А06-2176/2008 (Определением ВАС РФ от 10.04.2009 N 3361/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что гл. 21 НК РФ не устанавливает обязанности налогоплательщика восстанавливать суммы НДС по материальным ценностям, приобретенным для деятельности, которая облагается НДС, и в последующем списанным с учета.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2007 N А33-32437/05-Ф02-7147/06-С1 по делу N А33-32437/05

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.05.2011 по делу N А65-20359/2010

Суд указал, что положения ст. ст. 170, 171 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика восстанавливать НДС в случае выбытия имущества в результате чрезвычайной ситуации.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Уральского округа от 22.01.2009 N Ф09-10369/08-С2 по делу N А76-6158/08

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.02.2011 по делу N А63-13595/2009

Суд пришел к выводу, что налогоплательщик не должен восстанавливать НДС в случае выявления недостачи, поскольку это обстоятельство, равно как и хищение товара, не относится к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.09.2010 по делу N А53-31107/2009

Суд указал, что законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстановить суммы НДС по товарно-материальным ценностям, уничтоженным в результате стихийных бедствий.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.03.2007 N Ф04-1732/2007(32815-А45-14) по делу N А45-21135/2005-44/681

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2006 N Ф04-2994/2006(22816-А45-25) по делу N А45-10334/05-39/430

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.04.2007, 19.04.2007 N Ф03-А04/07-2/1236 по делу N А04-6547/2006-9/726

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.05.2006, 04.05.2006 N Ф03-А73/06-2/1183 по делу N А73-7113/2005-18

Постановление ФАС Поволжского округа от 06.08.2009 по делу N А65-3671/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.11.2009 по делу N А53-8721/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.08.2009 по делу N А32-5096/2007-12/27 (Определением ВАС РФ от 17.11.2009 N ВАС-14504/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.05.2007 N Ф08-2502/2007-1036А по делу N А63-860/2004-С4

Постановление ФАС Московского округа от 02.04.2009 N КА-А41/2501-09 по делу N А41-11636/08

Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит положений, которые обязывают налогоплательщиков восстанавливать НДС, принятый к вычету при приобретении товаров (работ, услуг), в случае их утраты в результате форс-мажорных обстоятельств.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.07.2011 по делу N А32-15347/2010

Суд указал, что ст. 170 НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщика восстанавливать и уплачивать в бюджет налог по товарам (работам, услугам), которые не используются в облагаемой НДС деятельности в связи с недостачей.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.06.2009 по делу N А17-2257/2008-05-21 (Определением ВАС РФ от 21.10.2009 N ВАС-13771/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2009 по делу N А56-6495/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2007 по делу N А13-441/2005-21

Постановление ФАС Уральского округа от 28.01.2009 N Ф09-10210/08-С2 по делу N А47-623/08

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2009 по делу N А56-10945/2008

Суд указал, что неиспользование оборудования в деятельности, облагаемой НДС, не является основанием для восстановления налога, поскольку в иных видах деятельности оборудование не применялось. Кроме того, списание оборудования не относится к ситуациям, перечисленным в ст. 170 НК РФ.

Постановление ФАС Центрального округа от 02.10.2006 по делу N А48-4247/05-15

Суд указал, что порча имущества в результате разгерметизации и вздутия упаковки не подпадает под перечень случаев, приведенный в ст. 170 НК РФ. Поэтому восстанавливать НДС не нужно.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.07.2012 по делу N А45-15075/2011

Суд пришел к выводу о том, что у налогоплательщика нет обязанности восстанавливать НДС по товарно-материальным ценностям, списанным в связи с их порчей.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2007 N Ф04-4806/2007(36309-А03-42) по делу N А03-12785/06-31

Постановление ФАС Московского округа от 25.11.2009 N КА-А40/12070-09 по делу N А40-25182/08-129-71

Постановление ФАС Московского округа от 06.04.2009 N КА-А40/2670-09 по делу N А40-42169/08-90-146

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.11.2008 по делу N А65-28564/2007-СА1-37

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2006 по делу N А56-34718/2005

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.03.2008 N Ф08-1468/08-536А по делу N А32-20472/2006-3/393

Постановление ФАС Уральского округа от 18.08.2011 N Ф09-4616/11 по делу N А07-17152/2010

Постановление ФАС Центрального округа от 02.11.2010 по делу N А48-4851/2009

Постановление ФАС Центрального округа от 28.03.2007 по делу N А48-4688/06-19

Постановление ФАС Центрального округа от 07.11.2006 по делу N А68-АП-1067/10-05

Постановление ФАС Центрального округа от 16.01.2012 по делу N А08-10185/2009-1

Суд отклонил довод налогового органа о том, что налогоплательщик обязан восстановить правомерно принятый к вычету НДС при возврате дефектного товара поставщику. При этом суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит такого основания для восстановления налога.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 по делу N А55-15027/07

Постановление ФАС Уральского округа от 15.03.2007 N Ф09-1605/07-С2 по делу N А07-21627/06

Суд признал необоснованным довод инспекции о том, что в отношении уцененной части стоимости товаров организация должна восстановить НДС.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.07.2008 по делу N А05-6193/2007 (Определением ВАС РФ от 31.10.2008 N 13946/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС в связи с технологическими потерями.

Постановление ФАС Уральского округа от 08.05.2007 N Ф09-3310/07-С2 по делу N А07-26838/06

Суд указал, что законодательство РФ не обязывает налогоплательщика восстанавливать правомерно предъявленные к вычету суммы НДС по товарам, которые приобретены для использования в операциях, признаваемых объектами налогообложения, если они не были использованы в связи с недостачей, а также по товарам, направленным в дальнейшем на выполнение СМР для собственного потребления.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.04.2007 N А19-17733/06-Ф02-1809/07 по делу N А19-17733/06

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.02.2007 по делу N А55-9181/06-43 (Определением ВАС РФ от 10.04.2007 N 3925/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Центрального округа от 14.04.2010 по делу N А54-3296/2009-С20

Суд пришел к выводу о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика восстанавливать и уплачивать в бюджет суммы НДС, ранее предъявленные к вычету по товарам, которые приобретены для использования в операциях, признаваемых объектами налогообложения, но впоследствии не использованы в этих операциях в связи с браком.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.08.2006 N Ф04-4812/2006(25040-А46-31) по делу N 11-291/05

Постановление ФАС Московского округа от 07.03.2008 N КА-А41/1528-08 по делу N А41-К2-3474/07

Постановление ФАС Московского округа от 04.09.2007, 06.09.2007 N КА-А40/8980-07 по делу N А40-4515/07-117-34

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.04.2009 по делу N А55-11139/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.04.2008 по делу N А57-10434/06

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.06.2007 N Ф08-3664/2007-1488А по делу N А32-18260/2006-53/352 (Определением ВАС РФ от 14.09.2007 N 10906/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 31.10.2008 N Ф09-8084/08-С3 по делу N А60-8429/08

Статья: Возврат товара: налоговый учет ("Практическая бухгалтерия", 2008, N 8)

Статья: Хорошее дело браком не назовут ("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 7)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.06.2010 по делу N А32-13728/2009-19/133

Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС по материалам, использованным в производстве по выращиванию сельскохозяйственных культур, но не давшим результата в связи с гибелью посевов.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.02.2008 N Ф08-8206/07-3204А по делу N А32-42851/2005-34/1226 (Определением ВАС РФ от 28.04.2008 N 5629/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что возмещение виновными сверхнормативного расхода материалов, равно как и недостача товара, которая выявлена у материально ответственных лиц, к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится.

Постановление ФАС Центрального округа от 11.06.2008 по делу N А09-8521/2007-3

Суд указал, что не требуется восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, по товару, который впоследствии был конфискован.

Постановление ФАС Поволжского округа от 04.12.2008 по делу N А12-5819/08-С38

Суд указал, что налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС по алкогольной продукции, которая была уничтожена как не соответствующая санитарно-эпидемиологическим нормам.

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.12.2008 по делу N А55-3673/2008 (Определением ВАС РФ от 08.05.2009 N ВАС-3551/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что при возврате бракованной продукции не требуется восстанавливать НДС.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.05.2009 N Ф04-3164/2009(7499-А27-34) по делу N А27-10332/2008-6

Суд указал, что при списании алкогольной продукции по причине утилизации налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.06.2011 по делу N А03-7972/2010

Суд указал, что ст. 170 НК РФ не предусматривает такого основания для восстановления НДС, как изъятие определенного товара из оборота по распоряжению надзирающего государственного органа.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 21.05.2010 N КА-А40/5132-10 по делу N А40-101129-09-76-710

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2009 по делу N А05-13113/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2009 по делу N А56-5351/2009

Суд указал, что в закрытый перечень оснований для восстановления НДС списание и уничтожение товарно-материальных ценностей в результате недостачи, потери, пожара, порчи не включено.

Консультация эксперта, 2011

Автор указывает, что продавец - производитель товаров (скоропортящихся продуктов питания), заявивший НДС к вычету при возврате ему товаров покупателем, не обязан восстанавливать НДС, даже если указанный товар продать во второй раз невозможно.

Статья: Учет потерь от брака при выпуске ТНП ("Аудит и налогообложение", 2008, N 2)

Автор приходит к выводу, что НДС, принятый к вычету в части, приходящейся на стоимость материалов, которые использованы в процессе производства бракованной продукции, восстанавливать не нужно.

Консультация эксперта, 2008

По мнению автора, восстанавливать НДС при недостаче не нужно, поскольку НК РФ содержит закрытый перечень случаев, когда налог подлежит восстановлению, и недостачи в нем не поименованы. При этом автор отмечает следующее: ВАС РФ в Решении от 23.10.2006 N 10652/06 указал, что восстановления в данной ситуации быть не должно. Арбитражная практика также складывается в пользу налогоплательщика.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Как списать недостачу ("Главная книга", 2007, N 17)

Статья: Товар вернули, НДС пересчитали ("Расчет", 2007, N 6)

Автор указывает, что ст. 170 НК РФ не предусматривает такого основания для восстановления НДС, как списание возвращенных товаров.

Статья: Товар испорчен при транспортировке ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 18)

По мнению автора, восстанавливать НДС по товарам, испорченным во время транспортировки, не нужно, поскольку они вообще не будут использоваться. А в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ налог восстанавливается, если товар не будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Аналогичные выводы содержит...

Интервью: Когда НДС подлежит восстановлению ("Московский бухгалтер", 2008, N 2)

Статья: Особенности учета недостачи и порчи ценностей ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 51)