К какому типу относится хозяйственная операция «Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков»?
а) к первому типу;
б) ко второму типу;
в) к третьему типу;
г) к четвертому типу.
15. Хозяйственная операция «Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей за продукцию» относится:
а) к первому типу;
б) ко второму типу;
в) к третьему типу;
г) к четвертому типу.
16. Хозяйственная операция «Погашена задолженность поставщикам за счет краткосрочного кредита банка» относятся:
а) к первому типу;
б) ко второму типу;
в) к третьему типу;
г) к четвертому типу.
17. Хозяйственная операция «Поступили материалы от поставщиков» относятся:
а) к первому типу;
б) ко второму типу;
в) к третьему типу;
г) к четвертому типу.
18. Под влиянием хозяйственных операций первого типа:
а) валюта баланса не изменяется;
б) валюта баланса увеличивается;
в) валюта баланса уменьшается;
г) увеличивается итог актива баланса.
19. Под влиянием хозяйственных операций третьего типа:
а) валюта баланса не изменяется;
б) валюта баланса увеличивается;
в) валюта баланса уменьшается;
г) увеличивается итог актива баланса.
20. В актив баланса не войдет информация:
а) о запасах материалов;
б) о качестве продукции;
в) о незавершенном производстве;
г) об основных средствах.
Контрольные вопросы по теме
1. Дайте определение бухгалтерскому балансу.
2. Что отражается в активе баланса?
3. Что отражается в пассиве баланса?
4. Какова структура баланса?
5. Чем объяснить равенство итогов актива и пассива бухгалтерского баланса?
6. Какие можно выделить типы хозяйственных операций по характеру изменений, вызываемых в балансе?
7. Приведите примеры хозяйственных операций первого типа.
8. Приведите примеры хозяйственных операций второго типа.
9. Приведите примеры хозяйственных операций третьего типа.
10. Приведите примеры хозяйственных операций четвертого типа.
11. Напишите формулы, отражающие влияние хозяйственных операций на баланс.
Счета и двойная запись
Счет бухгалтерского учета – способ группировки, текущего учета и контроля за экономическими ресурсами и хозяйственными операциями. Левую часть счета условно называют дебет, а правую – кредит.
Активные счета предназначены для учета наличия и движения экономических ресурсов организации, они открываются на основании статей актива баланса.
Пассивные счета предназначены для учета наличия и изменения капитала и обязательств организации, они открываются на основании статей пассива баланса.
В бухгалтерском учете используется термин сальдо, что означает остаток по счету. При открытии счетов на основании статей баланса по ним записывают начальное сальдо (Сн). В активных счетах начальные остатки записывают по дебету (СнД), а в пассивных по кредиту (СнК). На той стороне счета, где показан начальный остаток, отражаются операции, вызывающие увеличение учитываемых объектов. Уменьшение показывается на противоположной стороне. Сумма записей по дебету или кредиту счета за определенный период называется оборотом, т.е. по каждому счету подсчитывается оборот по дебету (Од) и оборот по кредиту (Ок). Оборот считается без учета начального остатка. Конечное сальдо (Ск) записывают с той же стороны, что и начальное.
У активных счетов конечный остаток рассчитывается по формуле:
СкД = СнД + Од – Ок
У пассивных счетов конечный остаток рассчитывается по формуле:
СкК = СнК + Од – Од
Отражение операций на счета бухгалтерского учета осуществляется методом двойной записи. Сущность данного метода состоит в том, что каждая сумма хозяйственной операции записывается на двух счетах, по дебету одного счета и кредиту другого.
Взаимосвязь между счетами а результате отражения хозяйственной операции называется корреспонденцией счетов.
Отражение хозяйственной операции на корреспондирующих счетах называется бухгалтерской проводкой.
Для того чтобы правильно составить бухгалтерскую проводку, необходимо последовательно ответить на следующие вопросы:
1. Какие объекты бухгалтерского учета приведены в движение?
2. Что происходит с ними (увеличение, уменьшение)?
3. На каких счетах отражаются данные объекты?
4. Какие это счета (активные, пассивные, активно-пассивные)?
5. Какая будет бухгалтерская проводка?
Для получения показателей, различных по степени детализации, обобщения, в бухгалтерском учете используются два типа счетов:
синтетические (обобщенные);
· аналитические (детализированные).
· Синтетические счета содержат обобщенную информацию о ресурсах организации, капитале и обязательствах. Учет на них ведется только в денежном измерении и называется синтетическим.
Аналитические счета дают детальную, подробную характеристику соответствующим объектам, т.е. они конкретизируют общие показатели, содержащиеся в синтетических счетах. Аналитические счета, отражающие материальные ценности ведется в двух измерителях – денежном и натуральном. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.
На основании информации, отраженной на счетах составляются оборотные ведомости. Оборотные ведомости ведутся по счетам синтетического и аналитического учета.
При правильном ведении учета в оборотной ведомости по синтетическим счетам должны быть получены три пары равных итогов:
1. Сумма остатков начальных по дебету всех счетов должна равняться сумме начальных остатков по кредиту всех счетов.
2. Итог оборотов по дебету всех синтетических счетов должен быть равен сумме оборотов по кредиту всех счетов.
3. Сумма остатков конечных по дебету всех счетов должна равняться сумме конечных остатков по кредиту всех счетов.
Итог оборотной ведомости по счетам аналитического учета должен равняться записям в оборотной ведомости по соответствующему синтетическому счету.
Упражнения
Упражнение 1
На основе данных для выполнения задачи:
1) открыть счета бухгалтерского учета;
2) отразить на счетах операции способом двойной записи;
3) подсчитать обороты и конечные остатки по счетам и составить баланс.
Данные для выполнения упражнения:
Таблица 3.1
Баланс ООО «Исток» на 1. 04. 20__г.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Основные средства | Уставный капитал | 17 500 |
Окончание табл. 3.1
| Материалы Незавершенное производство Готовая продукция Касса Расчетные счета Валютный счет Расчеты с дебиторами: за товары, работы, услуги; с прочими дебиторами (подотчетные лица) | 14 800 | Нераспределенная прибыль отчетного года Краткосрочная суда банка Долгосрочные займы Расчеты с кредиторами: за товары, работы, услуги по оплате труда по социальному страхованию и обеспечению с бюджетом с прочими кредиторами | |
| Баланс | 38 250 | Баланс | 38 250 |
Таблица 3.2
Хозяйственные операции за апрель 20__г.
| № п/п | Содержание операции | Проводка | Сумма | |
| Д | К | |||
| Акцептован счет поставщика за поступившие материалы | ||||
| Отпущены в производство материалы | ||||
| Частично оплачен счет поставщика | ||||
| Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | ||||
| Начислено органам социального страхования от зарплаты рабочих | ||||
| Начислена амортизация по основным средствам | ||||
| Выпущена из производства готовая продукция | 12 000 | |||
| Отгружена покупателям готовая продукция | 10 700 | |||
| Получен долгосрочный кредит | 148 900 | |||
| Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | ||||
| Поступили в кассу деньги для выплаты заработной платы и выдачи в подотчет |
Окончание табл. 3.2
| Перечислено: Органам социального страхования и обеспечения Бюджету | ||||
| Выдана из кассы зарплата работникам предприятия | ||||
| Погашен краткосрочный кредит | ||||
| Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы |
Упражнение 2
На основе данных для выполнения задачи:
1) составить бухгалтерский баланс ООО «Василек» на 1 апреля 200_ г., расположив наименования бухгалтерских четов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса;
2) открыть счета бухгалтерского учета;
3) отразить на счетах операции способом двойной записи;
4) подсчитать обороты и конечные остатки по счетам и составит баланс.
Данные для выполнения упражнения:
Таблица 3.3
Остатки по счетам ООО «Василек» на 1 апреля 200_г.
| Код Счета | Наименование счета | Сумма (тыс. руб.) |
| Основные средства | ||
| 10-3 | Материалы Топливо | |
| Касса | ||
| Расчетные счета | ||
| Расчеты по налогам и сборам | ||
| 73-1 | Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с персоналом по предоставленным займам | |
| 75-2 | Расчеты с учредителями Расчеты по выплате доходов | |
| Уставный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (прибыль) |
Таблица 3.4
Хозяйственные операции за апрель 20__г.
| № п/п | Содержание операции | Проводка | Сумма | |
| Д | К | |||
| Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции | ||||
| Произведены удержания из заработной платы: § налог на доходы физических лиц; § ссуды, выданной мастеру цеха на жилищное строительство. итого | ||||
| За счет нераспределенной прибыли прошлых лет начислены доходы учредителям предприятия | ||||
| Из начисленных учредителями доходов удержан налог | ||||
| Получены денежные средства в кассу для выдачи: § заработной платы; § доходы учредителям; § ссуды работникам на благоустройство садовых участков. итого | ||||
| Выдано из кассы: § заработная плата полностью; § доходы учредителям; § ссуды работникам итого | ||||
| Оприходовано на склад прибывшее от поставщика топливо | ||||
| Перечислено с расчетного счета: § в оплату счетов поставщиков; § платежи в бюджет итого | ||||
| Отпущено топливо на технологические нужды |
Окончание табл. 3.4
| В погашение ранее полученной ссуды экспедитором предприятия внесены денежные средства в кассу | ||||
| Ссуда, ранее выданная главному инженеру, погашена предприятием за счет нераспределенной прибыли прошлых лет |
Упражнение 3
На основе данных для выполнения задачи:
1) открыть счета бухгалтерского учета;
2) отразить на счетах операции способом двойной записи;
3) подсчитать обороты и конечные остатки по счетам;
4) составить сальдовую оборотную и шахматные ведомости по счетам синтетического учета;
5) составить баланс.
Данные для выполнения упражнения:
Таблица 3.5
Баланса ООО «Восход» на 1. 04. 200_г.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Основные средства Запасы В том числе: Материалы Инвентарь и принадлежности Основное производство Готовая продукция Дебиторская задолженность В том числе: Покупатели Прочие дебиторы (подотчетные лица) Денежные средства В том числе: Касса Расчетные счета | Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль Краткосрочный кредит банка Кредиторская задолженность: В том числе: Поставщикам По оплате труда По социальному страхованию и обеспечению Бюджету Прочим кредиторам | ||
| Баланс | 13 620 | Баланс | 13 620 |
Таблица 3.6
Хозяйственные операции за II квартал 200_г.
| № п/п | Содержание операции | Проводка | Сумма (тыс. руб) | |
| Д | К | |||
| Поступили от поставщика материалы | ||||
| Отпущены со склада в производство материалы | ||||
| Отпущены со склада в производство хозяйственный инвентарь и принадлежности | ||||
| Поступил на предприятие безвозмездно станок | ||||
| Начислена заработная плата работникам | ||||
| Произведены отчисления единого социального налога | ||||
| Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников | ||||
| Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим | ||||
| Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия | ||||
| Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы | ||||
| Выдано работникам из кассы подотчет на хозяйственные расходы | ||||
| Получен на расчетный счет кредит банка на 3 месяца | ||||
| Получены от поставщика материалы, расчет за них не произведен | ||||
| Выпущена из производства готовая продукция | ||||
| Отгружена покупателям готовая продукция | ||||
| Погашена с расчетного счета задолженность поставщику | ||||
| Перечислено с расчетного счета поставщикам за инвентарь | ||||
| Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности банку по краткосрочному кредиту |
Упражнение 4
На основе приведенных данных:
1) открыть счета синтетического и аналитического учета;
2) отразить на них хозяйственные операции;
3) подсчитать обороты и остатки;
4) составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
Данные для выполнения упражнения:
Таблица 3.7
Остатки по синтетическим счетам на 1. 07. 20__г.
| Код Счета | Наименование счета | Сумма (руб.) |
| Основные средства | ||
| Материалы | ||
| Основное производство | ||
| Готовая продукция | ||
| Товары отгруженные | ||
| Расчеты с разными дебиторами | ||
| Касса | ||
| Расчетные счета | 10 160 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| Уставный капитал | 12 000 | |
| Нераспределенная прибыль | ||
| Прибыли и убытки (прибыль) |
Таблица 3.8
Расшифровка остатков по синтетическому счету 10
«Материалы» на 01 июля 20__г.
| Наименование материалов | Ед. изм. | Цена (руб.) | Кол-во | Сумма (руб.) |
| Сталь листовая 2 мм | т. | |||
| Полуфабрикаты | шт. | |||
| Краска масляная | кг. | |||
| Топливо | т. | |||
| Прочие материалы | ||||
| Итого |
Таблица 3.9
Расшифровка остатков по синтетическому счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
на 01 июля 20__г.
| Наименование предприятия поставщика | Сумма (руб.) |
| База снабжения № 1 | |
| База снабжения № 2 | |
| Машиностроительный завод | |
| Завод «Прибор» | |
| Итого |
Таблица 3.10
Хозяйственные операции за III квартал 200_ г.
| № п/п | Содержание операции | Проводка | Сумма (тыс. руб) | |
| Д | К | |||
| Оплачены счета поставщиков: § база снабжения № 1 § база снабжения № 2 § машиностроительный завод § завод «Прибор» итого | ||||
| Отпущены в производство материалы: § сталь листовая 2 мм, 5 т § полуфабрикаты, 10 шт. § краска масляная 40 т § топливо 6 т § прочие материалы итого | ? ? ? ? ? | |||
| Поступили от поставщиков материалы: § сталь листовая 2 ммю (8 т) от базы снабжения № 1 § полуфабрикаты (30 шт.) от машиностроительного завода § топливо 12 т. от базы снабжения № 2 § краска масляная (20 кг) от базы снабжения №1 итого | ? ? ? ? ? |
Окончание табл. 3.10
| Зачислен на расчетный счет кредит банка на 2 месяца | ||||
| Оплачены счета поставщиков за поступившие от них материалы: § базе снабжения № 1 § базе снабжения № 2 итого |
Аналитический учет материалов следует вести в натуральном и денежном измерении.
Упражнение 5
На основании данных для выполнения задачи:
1) открыть счета аналитического учета;
2) отразить на них хозяйственные операции;
3) подсчитать обороты и остатки;
4) составить ведомость по счетам аналитического и синтетического учета;
5) сверить итоги аналитических ведомостей с соответствующими данными оборотной ведомости по счетам синтетического учета.
Данные для выполнения упражнения:
Таблица 3.11
Остатки по синтетическим счетам на 1 октября 20__г.
| Код Счета | Наименование счета | Сумма (тыс. руб.) | |
| Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | 25 406 | ||
| Материалы | 43 000 | ||
| Основное производство | 32 820 | ||
| Готовая продукция | |||
| Товары отгруженные | |||
| Касса | |||
| Расчетные счета | 70 000 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 46 210 |
Окончание табл. 3.11
| Расчеты с по налогам и сборам | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
| Расчеты с разными кредиторами | |||
| Прибыли и убытки | 54 956 | ||
| Уставный капитал | 60 000 | ||
| Краткосрочные кредиты банков | 12 000 | ||
| Итого | 182 396 | 182 396 |
Таблица 3.12
Расшифровка остатков по синтетическому счету 10 «Материалы»
на 1 октября 20__г.
| Наименование материалов | Ед. изм. | Цена (руб.) | Кол-во | Сумма (руб.) |
| Мука | т. | |||
| Сахар | т. | |||
| Молоко | л. | 15 000 | ||
| Прочие материалы | 20 000 | |||
| Итого | 43 000 |
Таблица 3.13
Расшифровка остатков по синтетическому счету 40
«Готовая продукция» на 1 октября 200 _г.
| Наименование продукции | Ед. изм. | Цена (руб.) | Количество | Сумма, (руб.) |
| Хлеб «Подольский» | шт. | |||
| Батон «Нарезной» | шт. | |||
| Булка «Сдобная» | шт. | |||
| Булка «Сладкая» | шт. | |||
| Итого |
Таблица 3.14
Расшифровка остатков по синтетическому счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
на 1 октября 200_г.
| Наименование предприятий-поставщиков | Сумма, руб. |
| Мукомольный завод | 10 300 |
| Сахарный завод | |
| Молокозавод | |
| Другие заводы | 24 700 |
| Итого | 46 210 |
Таблица 3.15
Расшифровка остатка по синтетическому счету 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда»
на 1 октября 200_г.
| Табельный номер | Ф.И.О. | Должность | Сумма (руб.) |
| Морозова О. К. | рабочий | ||
| Семенкина Ю. П. | Рабочий | ||
| Васюта Г. С. | Слесарь | ||
| Рогов Н. П. | Токарь | ||
| Золотарев К. Т. | Рабочий | ||
| Другие рабочие цеха | |||
| Итого |
Таблица 3.16
Хозяйственные операции за октябрь 200_ г.
| № п/п | Содержание операции | Проводка | Сумма (тыс.руб) | |
| Д | К | |||
| Получено в кассу для выдачи заработной платы |
Продолжение табл. 3.16
| Выплачена из кассы заработная плата рабочим: в том числе: | ||||
| § Морозовой О. К. § Семенкиной Ю. П. § Васюте Г. С. § Рогову Н. П. § другим работникам итого | ||||
| Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата | ||||
| Отпущены со склада в производство: § мука 1,5 т § сахар 4 т § молоко 10 л § другие материалы итого | ? ? ? 15 000 ? | |||
| Отгружена покупателям готовая продукция: § хлеб «Подольский» 180 шт. § батон «Нарезной» 100 шт. § булка «Сдобная» 270 шт. § булка «Сладкая» 175 шт. итого | ? ? ? ? ? | |||
| Утвержден авансовый отчет о командировочных расходах | ||||
| Выпущена из производства готовая продукция: § хлеб «Подольский» 680 шт. § батон «Нарезной» 800 шт. § булка «Сдобная» 300 шт. § булка «Сладкая» 500 шт. итого | ? ? ? ? ? | |||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: в том числе: § Мукомольный завод § Сахарный завод § другие заводы итого | 10 300 23 000 36 980 | |||
| Поступили на склад материалы: § мука 5 т от мукомольного завода § сахар 3 т от сахарного завода § молоко 1050 л от молокозавода § другие материалы итого | 10 500 15 500 36 500 |
Окончание табл. 3.16
| Начислена заработная плата: § Морозовой О. К. § Семенкиной Ю. П. § Васюте Г. С. § Рогову Н. П, § Золотореву К. Т. § другим работникам итого | ||||
| Удержан НДФЛ из заработной платы: § Морозовой О. К. § Семенкиной Ю. П. § Васюте Г. С. § Рогову Н. П, § Золотореву К. Т. § других рабочих цеха итого |
Упражнение 6
Восстановить содержание хозяйственных операций на основе корреспонденции счетов.
Данные для выполнения упражнения:
Таблица 3.17
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| Код Счета | Наименование счета | Код Счета | Наименование счета | |
| Касса | Расчетные счета | |||
| Расчетные счета | Касса | |||
| Основное производство | Расчеты с персоналом по оплате труда |
Окончание табл. 3.17
| Основное производство | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||
| Расчетные счета | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |||
| Вспомогательное производство | Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | Расчеты по налогам и сборам | |||
| Прибыли и убытки | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
| Материалы | Основное производство | |||
| Расчеты с бюджетом | Расчетные счета | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Расчетные счета | |||
| Готовая продукция | Основное производство | |||
| Основное производство | Резервы предстоящих расходов | |||
| Общехозяйственные расходы | Амортизация основных средств | |||
| Расчеты с подотчетными лицами | Касса | |||
| Материалы | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | Касса |
Упражнение 7
По шахматной ведомости ООО «Квант» восстановить содержание хозяйственных операций за май 20__г.
Данные для выполнения упражнения:
Таблица 3.18
Шахматная ведомость за май 20__ г.