Является ли транзитный характер расчетов признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности) (ст. 171 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Согласно официальной позиции транзитный характер расчетов свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности). Есть судебные решения, подтверждающие данную точку зрения.

Вместе с тем в некоторых судебных решениях указано, что транзитный характер расчетов не свидетельствует о нереальности сделки и не являются признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности).

Подробнее см. документы

Позиция 1. Транзитный характер расчетов является признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)

Письмо ФНС России от 08.04.2011 N КЕ-4-3/5585@

Разъяснено, что транзитный характер расчетов во взаимосвязи с иными обстоятельствами свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.06.2011 по делу N А29-7309/2010

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.06.2011 по делу N А29-7027/2010

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.06.2012 по делу N А33-9082/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.05.2012 по делу N А19-11155/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.03.2012 по делу N А33-5520/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.12.2011 по делу N А74-4509/2010

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.12.2011 по делу N А19-10677/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.12.2011 по делу N А19-4082/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.10.2011 по делу N А33-5332/2010 (Определением ВАС РФ от 23.12.2011 N ВАС-16696/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.09.2011 по делу N А33-13342/2010

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.07.2011 по делу N А33-16341/2010

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.06.2011 по делу N А74-3245/2010 (Определением ВАС РФ от 17.08.2011 N ВАС-10841/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.06.2011 по делу N А33-12076/2010

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.04.2011 по делу N А19-13189/10 (Определением ВАС РФ от 07.07.2011 N ВАС-8481/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.02.2012 по делу N А27-3932/2011 (Определением ВАС РФ от 26.04.2012 N ВАС-5140/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.02.2012 по делу N А75-6323/2010 (Определением ВАС РФ от 20.04.2012 N ВАС-4089/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2012 по делу N А03-13265/2010 (Определением ВАС РФ от 30.05.2012 N ВАС-6874/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2012 по делу N А27-1433/2011 (Определением ВАС РФ от 05.06.2012 N ВАС-6557/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.06.2011 по делу N А46-12633/2010 (Определением ВАС РФ от 07.10.2011 N ВАС-12431/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 15.04.2011 N КА-А40/1951-11 по делу N А40-60712/10-111-328 (Определением ВАС РФ от 05.08.2011 N ВАС-9715/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.06.2012 по делу N А65-18805/2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.08.2011 по делу N А55-333/2011

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.07.2011 по делу N А56-50074/2010 (Определением ВАС РФ от 25.01.2012 N ВАС-14347/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.07.2011 по делу N А56-44434/2010 (Определением ВАС РФ от 05.12.2011 N ВАС-14625/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 06.02.2012 N Ф09-9720/11 по делу N А60-13613/11

Постановление ФАС Уральского округа от 26.12.2011 N Ф09-8616/11 по делу N А60-43439/2010

Постановление ФАС Уральского округа от 09.12.2011 N Ф09-8088/11 по делу N А76-1273/2011

Постановление ФАС Уральского округа от 04.10.2011 N Ф09-6141/11 по делу N А60-33991/2010-С6 (Определением ВАС РФ от 27.12.2011 N ВАС-16368/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.05.2012 по делу N А33-10494/2011

Суд указал, что транзитное движение денежных средств по расчетным счетам в соответствии с п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.06.2011 по делу N А19-14789/2010

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.07.2009 по делу N А19-631/09

Постановление ФАС Московского округа от 26.12.2011 по делу N А40-18924/10-111-122 (Определением ВАС РФ от 10.04.2012 N ВАС-5354/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 16.08.2011 по делу N А40-69345/10-76-337

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.06.2012 по делу N А19-14702/2011

Суд указал, что перечисление контрагентом поступивших ему денежных средств на счета "проблемных" лиц, откуда средства перечислялись физическим лицам на покупку ценных бумаг, свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.10.2011 по делу N А19-943/2011 (Определением ВАС РФ от 13.01.2012 N ВАС-17073/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что транзитный характер движения денежных средств по счетам поставщиков и их контрагентов свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.02.2012 по делу N А33-3766/2011 (Определением ВАС РФ от 08.06.2012 N ВАС-7539/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.10.2011 по делу N А19-7290/10

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.10.2011 по делу N А19-22660/10

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.09.2011 по делу N А74-4126/2010 (Определением ВАС РФ от 06.02.2012 N ВАС-357/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.08.2011 по делу N А33-13933/2010

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.08.2011 по делу N А33-21948/2009 (Определением ВАС РФ от 31.10.2011 N ВАС-14070/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.08.2011 по делу N А33-12605/2010 (Определением ВАС РФ от 26.12.2011 N ВАС-16518/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.05.2011 по делу N А19-14757/10 (Определением ВАС РФ от 25.08.2011 N ВАС-11170/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.09.2010 по делу N А33-21024/2009

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.09.2010 по делу N А19-1273/10 (Определением ВАС РФ от 08.02.2011 N ВАС-646/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.08.2010 по делу N А19-4169/10

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2010 по делу N А33-736/2010

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.08.2010 по делу N А19-16589/09 (Определением ВАС РФ от 23.09.2010 N ВАС-12783/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.02.2009 N А19-10468/08-52-Ф02-277/09 по делу N А19-10468/08-52

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.11.2008 N А19-4979/08-15-Ф02-5663/08 по делу N А19-4979/08-15

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.10.2008 N А33-476/08-Ф02-5025/08 по делу N А33-476/08

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2011 по делу N А75-4887/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.04.2012 по делу N А72-6902/2011

Постановление ФАС Уральского округа от 11.10.2011 N Ф09-4972/11 по делу N А71-13907/10

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.08.2012 по делу N А19-21372/2011

Суд указал: налогоплательщик применил вычет НДС неправомерно в том числе потому, что движение по счетам контрагентов носит транзитный характер.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.05.2012 по делу N А19-19562/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.08.2011 по делу N А19-21646/10

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.06.2011 по делу N А33-6340/2010

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.05.2011 по делу N А19-18795/10 (Определением ВАС РФ от 07.07.2011 N ВАС-8721/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.03.2011 по делу N А74-2352/2010 (Определением ВАС РФ от 01.07.2011 N ВАС-6467/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2011 по делу N А33-5029/2010

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.06.2012 по делу N А27-18161/2011

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.06.2012 по делу N А46-10750/2011

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.05.2012 по делу N А03-9421/2011

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.12.2011 по делу N А03-10127/2010 (Определением ВАС РФ от 15.03.2012 N ВАС-2107/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2011 по делу N А27-1035/2011 (Определением ВАС РФ от 18.04.2012 N ВАС-4796/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.11.2011 по делу N А27-664/2011 (Определением ВАС РФ от 20.01.2012 N ВАС-17484/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.03.2011 по делу N А27-10852/2010 (Определением ВАС РФ от 14.07.2011 N ВАС-9241/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.03.2011 по делу N А27-23017/2009

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.01.2011 по делу N А03-16575/2009 (Определением ВАС РФ от 13.05.2011 N ВАС-5734/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Позиция 2. Транзитный характер расчетов не является признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"

ВАС указал, что транзитные платежи между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций сами по себе не свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности).

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.08.2010 по делу N А19-27928/09

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.04.2010 по делу N А19-331/09

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.10.2008 N А19-2339/08-57-Ф02-5015/08 по делу N А19-2339/08-57

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.09.2008 N А19-8172/07-33-5-Ф02-4697/08 по делу N А19-8172/07-33-5

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.09.2008 N А19-1498/08-30-Ф02-4570/08 по делу N А19-1498/08-30

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.08.2008 N А19-14245/07-5-04АП-1044/08-Ф02-4062/08 по делу N А19-14245/07-5

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.08.2010 по делу N А27-14746/2009 (Определением ВАС РФ от 13.05.2011 N ВАС-16487/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 14.05.2010 N КА-А40/4381-10 по делу N А40-106938/09-114-784

Постановление ФАС Московского округа от 26.10.2009 N КА-А40/9695-09 по делу N А40-2275/09-111-9

Постановление ФАС Московского округа от 11.02.2009 N КА-А40/198-09 по делу N А40-24467/08-117-85

Постановление ФАС Московского округа от 05.09.2008 N КА-А40/8033-08-п по делу N А40-2734/07-128-08

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.10.2011 по делу N А72-1431/2011

Постановление ФАС Уральского округа от 30.08.2011 N Ф09-5327/11 по делу N А60-38527/10

Постановление ФАС Московского округа от 28.09.2011 по делу N А40-145889/10-20-869

Суд отклонил довод инспекции о недобросовестности налогоплательщика в связи с транзитным характером движения денежных средств, полученных контрагентом от налогоплательщика. Суд указал, что факт перечисления денежных средств, полученных контрагентом в адрес других компаний за поставленное оборудование, сам по себе не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.08.2008 N А19-1178/08-56-Ф02-3514/08 по делу N А19-1178/08-56

Суд отверг довод инспекции о том, что транзитный характер движения денежных средств по счетам поставщиков и их контрагентов доказывает недобросовестность общества. Субъекты гражданских правоотношений вправе распоряжаться своим имуществом и денежными средствами по своему усмотрению.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.10.2008 N А19-14767/07-30-45-Ф02-4832/08 по делу N А19-14767/07-30-45

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.08.2008 N А19-12680/07-Ф02-4063/08 по делу N А19-12680/07

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.08.2008 N А19-1187/08-43-Ф02-3951/08 по делу N А19-1187/08-43

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.07.2010 по делу N А19-24868/09

Суд отклонил довод инспекции о транзитном характере движения денежных средств по счетам контрагентов. При этом он указал, что перечисление поставщиками на счета различных физических и юридических лиц денежных средств не свидетельствует о том, что налогоплательщик при заявлении НДС к возмещению действовал недобросовестно.

Постановление ФАС Московского округа от 07.04.2008 N КА-А40/2771-08 по делу N А40-40038/07-4-235

Суд указал, что движение денежных средств по цепочке не свидетельствует о получении обществом необоснованной налоговой выгоды.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.10.2008 по делу N А56-13612/2007

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.04.2011 N Ф03-1046/2011 по делу N А04-2511/2010

Суд указал, что транзитный характер денежных средств не свидетельствует о фиктивности хозяйственных операций и не является препятствием для получения вычета.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.11.2007 N А19-6035/07-50-Ф02-8850/07, А19-6035/07-50-Ф02-8805/07 по делу N А19-6035/07-50

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.09.2011 по делу N А27-17007/2010