Существуют оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета
Оборотнаяведомостьпосинтетическимсчетам представляет собой свод остатков и оборотов по синтетическим счетам за определенный период времени и имеет следующий вид
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет следующую форму:
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
| Код счета | Наименование счета | Сальдо на начало месяца (тыс.руб.) | Обороты месяца (тыс. руб.) | Сальдо на конец месяца (тыс.руб.) | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Материалы | - | - | |||||
| Касса | - | - | |||||
| Расчетные счета | - | - | |||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | - | - | |||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | - | - | |||||
| Уставный капитал | - | - | - | - | |||
| Итого |
В оборотной ведомости по синтетическим счетам по итогу должны выполняться три пары равенств:
1. Остатки на начало отчетного периода по дебету и кредиту
2. Обороты по дебету и кредиту
3. Остатки на конец отчетного периода по дебету и кредиту
Первое равенство показывает, что итоговая сумма всех средств организации равна итоговой сумме источников образования этих средств (1250=1250).
Второе равенство (5750=5750) вытекает из принципа двойной записи, при которой каждая хозяйственнаяоперация отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Если суммы не совпадают, то это свидетельствует об ошибках либо при записях по счетам бухгалтерского учета, либо в подсчетах.
Третье равенство, так же как и первое, вытекает из равенства итогов хозяйственных средств и их источников их образования и показывает баланс на конец отчетного периода (9400=9400).
Оборотные ведомости по аналитическим счетампредставляют собой свод остатков, дебетовых и кредитовых оборотов аналитических счетов , объединенных соответствующим синтетическим счётом . Их используют для проверки полноты и правильности отражения хозяйственных операций на счетах , для контроля тождества данных синтетических и аналитических счетов . Кроме того, оборотные ведомости по аналитическим счетам содержат полезную для управления организацией информацию о наличии и движении отдельных видов имущества и обязательств.
Существует два вида оборотных ведомостей по аналитическим счетам : количественно-суммовые и суммовые.
Первые предназначены для тех аналитических счетов , которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении (для учета основных средств, материалов, топлива и т.д.).
Суммовые оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для счетов , которые ведутся в денежном выражении ( счета расчетных счетов и большинства источников образования активов).
Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открытым к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами»
| Наименование счета | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Петров Иванов Сидоров | - | - - - | - - | - | - - - | |
| - | - |
Синтетический учет
Счет «Расчеты с подотчетными лицами»
 |
С1 - 55
2)20
3)10
1) 20 4)25
 |
ОбД ОбК
С2 - 20
Вопр 16. План счетов
План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов ( счетов первого порядка) и субсчетов ( счетов второго порядка
На основе данного Плана счетов организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета
Все важнейшие показатели, необходимые для наблюдения за хозяйственной деятельностью, в бухгалтерском учете получаются при помощи счетов. Баланс предприятия и отчетность о его работе, используемые для планирования и контроля за выполнением плана, составляются также по их данным. Следовательно, необходимо тщательно подбирать комплекс счетов, при помощи которых могут быть получены такие данные. Для этого составляется план счетов, включающий счета, нужные для правильного построения бухгалтерского учета.
Планом счетов называется систематизированный перечень счетов, определяющий построение всей системы бухгалтерского учета на предприятиях, в организациях и учреждениях. Он разрабатывается на основании экономической классификации счетов и утверждается Министерством финансов РФ. Этот план является типовым, то есть применяется во всех сферах экономики.
План счетов включает в себя разделы, синтетические счета, их номера (шифры) и субсчета. Он подразделяется на 9 разделов по экономическому содержанию счетов в них содержащихся. Это:
1 раздел – Внеоборотные активы ( 01 - 09)
2 раздел - Производственные запасы (10-19)
3 раздел - Затраты на производство (20 - 39)
4 раздел - Готовая продукция и товары (40 - 49)
5 раздел - Денежные средства ( 50 - 59)
6 раздел – Расчеты (60 - 79)
7 раздел – Капитал ( 80-89 )
8 раздел - Финансовые результаты (90- 99)
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Вопр 17.Классификация счетов по экономическому содержанию
Классификация объектов бухгалтерского учета по экономическому смыслу включает три большие группы:
1) хозяйственные средства, т. е. имущество организации;
2) хозяйственные процессы, т. е. процессы обмена и производства;
3) источники хозяйственных средств, т. е. собственные средства и обязательства организации.
Ниже приведена схема классификации бухгалтерских счетов, соответствующая классификации объектов бухгалтерского учета (рис. 1.9).
Представленная классификация касается только балансовых счетов, которые подразделяются на три группы.
Рис. 1.9. Классификация счетов бухгалтерского счета по группам объектов учета
Первая группа – счета учета хозяйственных средств. К ним относятся счета для учета имущества организации, к которым из упомянутых выше счетов можно отнести счета 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
Кроме того, к первой группе отчасти относятся счета расчетов при условии, что на них учитываются долги организации со стороны внешнего мира. Такие долги похожи на деньги, которые принадлежат организации, но ею пока не получены. Другими словами, к первой группе относятся счета расчетов в ситуации, когда они являются активными счетами. Это могут быть, например, счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
(Объектами счетов первой подгруппы являются все виды, независимо от назначения, основных средств: здания, сооружения, машины, транспортные средства и др.
В организациях с помощью этой группы счетов устанавливается наличие основных средств их движение и выбытие.
Для учета основных средств используют счет 01 «Основные средства».
Счета второй подгруппы (счета учета предметов труда) предназначены для учета производственных запасов, их наличия и использования. К ним относятся счета 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивание и от счета учета денежных средств корме».
Счета третьей подгруппы (счета учета денежных средств) предназначены для отражения операций, связанных с использованием денежных средств, находящихся в кассе, на расчетном и других счетах в банке. Это счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.
Четвертая подгруппа счетов (счета учета средств в расчетах) используется для получения показателей о средствах, находящихся в незаконченных расчетах с заказчиками за выполненные и сданные работы или услуги, незаконченные расчеты с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами.
К ним относятся счета 62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.
Все счета, входящие в первую классификационную подгруппу являются активными, начальное и конечное сальдо у них может быть только дебетовое.)
Вторая группа – счета учета хозяйственных процессов, предназначенные для наблюдения за движением средств в хозяйственных процессах, к которым относятся снабжение, производство и реализация. Сами хозяйственные процессы в бухгалтерском учете отражаться не могут, а затраты средств на их осуществление являются объектами бухгалтерского учета.
Для учета хозяйственных процессов производства используются следующие счета из уже упомянутых: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Эти счета отчасти отражают стоимость имущества организации, что является задачей счетов первой группы.
Реализация продукции, товаров и услуг, а также расчеты затрат, связанных с основной деятельностью организации, отражаются на счете 90 «Продажи». Реализация и расчеты затрат, которые непосредственно не связаны с основной деятельностью, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Вторая группав классификациисчетов по экономическому содержанию(счета учета хозяйственных процессов) предназначена для наблюдения за движением средств в хозяйственных процессах (снабжения, производства, реализации).
Объектами учета в процессе хозяйственной деятельности организации являются расходы, связанные с организацией и выполнением объема производства, с эксплуатацией машин и механизмов, содержанием и обслуживанием вспомогательных производств и хозяйств, а также затраты, связанные с созданием социально-бытовой базы для обслуживания работников организации.
Для учета этих объектов ведутся счета 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательное производство»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».
Процесс реализации продукции отражается на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
Третья группа – счета учета источников образования средств. К ним относятся счета
- счета источников собственных средств
- счета источников привлеченных средств
. Это все счета раздела VIII. Капитал типового Плана счетов, которые являются пассивными и имеют номера с 80 до 86.
80 «Уставный капитал»;
82 «Резервный капитал»;
83 «Добавочный капитал»;
84 «Нераспределенная прибыль»;
86 «Целевое финансирование
Кроме того, к третьей группе относятся счета источников привлеченных средств, т. е. счета для учета денег, полученных во временное пользование от внешнего мира. Сюда можно отнести любые счета раздела VI. Расчеты типового Плана счетов, когда они являются пассивными счетами. Для учета этих ситуаций используются счета:
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Вопр 17/1. Классификация счетов по способу их использования
Все счета в зависимости от назначения и структуры делятся на:
Основные
Регулирующие
Операционные
1группа-основные счета – предназначены для учета и контроля наличия и движения хозяйственных средств и их источников, т.е. основы хозяйственной деятельности организации, а также за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами.
Основные счета могут быть: активными, пассивными, активно-пассивными.
Основные активныесчета принято называть инвентарными счетами, так как они предназначены для учета средств труда, предметов труда, денежных ресурсов.
По дебету инвентарного счета отражается поступление (приход) объектов учета, а по кредиту их отпуск (расход).
К инвентарным счетам относятся:
01 «Основные средства»;
04 «Нематериальные активы»;
07 «Оборудование к установке»;
10 «Материалы»;
41 «Товары»;
43 «Готовая продукция»;
50 «Касса» и другие.
Основные пассивные счета принято называть фондовымисчетами.
Они предназначены для наблюдения и контроля за состоянием и использованием источников формирования собственных средств организации
К фондовым счетам относятся:
80 «Уставный капитал»;
82 «Резервный капитал»;
83 «Добавочный капитал»;
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
86 «Целевое финансирование».
К основным активно-пассивным счетам относятся счета расчетов. Счета расчетов предназначены для обобщения информации о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами организации.
Группа основных активно-пассивных счетов используется только при расчетах, характер которых меняется, то есть в одном случае организация выступает как должник по отношению к другой организации – кредитору, а в другом случае - наоборот.
К активно – пассивным счетам расчетов относятся:
75 «Расчеты с учредителями»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
2группа – регулирующие счета
применяются для корректирования (уточнения) оценки средств, учитываемых на основных счетах. Регулирующие счета могут иметь структуру как активных, пассивных, так и активно - пассивных счетов
Разновидностью регулирующих счетов являются так называемыеконтрарные счета , которые используются для уменьшения оценки объектов учета, показанных на основных счетах . К ним относятся счета 02 «Амортизация основных средств» (контрарный по отношению к счету 01 «Основные средства»), 05 «Амортизация нематериальных активов» (контрарный по отношению к счету 04 «Нематериальные активы») и 42 «Торговая наценка» (контрарный по отношению к счету 41 «Товары»). Формально эти счета являются пассивными.
Другая разновидность регулирующих счетов – так называемые контрарно-дополнительные счета, которые могут как уменьшать, так и увеличивать оценку объекта учета, показанного на основном счете . Например, контрарно -дополнительным счетом является счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», который может использоваться для уточнения оценки объектов учета на счете 10 «Материалы» и нескольких других счетах .
К регулирующим счетам относятся:
02 «Амортизация основных средств»;
05 «Амортизация нематериальных активов»;
14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
42 «Торговая наценка»;
59 «Резервы под обесценивание вложений в ценные бумаги».
Третья группа – операционные счета
Операционные счета предназначены для отражения на них расходов, связанных с осуществлением хозяйственных операций, процессов заготовления, производства и реализации продукции, товаров, работ и услуг
объединяют три группы счетов:
Распределительные;
Калькуляционные;
3. Сопоставляющие.
1.Распределительные счета предназначены для отражения хозяйственных процессов путем предварительного учета затрат и контроля за их распределением между объектами калькулирования или отчетными периодами
Распределительные счета можно разделить на 2вида счетов:
1 Собирательно-распределительные счета применяются для сбора расходов по тому или иному хозяйственному процессу с целью их распределения. Это активные счета, так как на них учитывается движение средств (расходы). Собирательно-распределительные счета необходимы по двум причинам: прежде всего некоторые расходы надо распределять между несколькими объектами. Кроме того, данные счета используются для контроля за исполнением этих расходов
К этим счетам относятся:
25 «Общепроизводственные расходы»;
26 «Общехозяйственные расходы»;
28 «Брак в производстве».
Собирательно - распределительные счета не связаны с балансом, их сальдо в конце месяца равно нулю, поскольку все расходы, собранные в течение месяца на таких счетах, распределяются по объектам калькулирования
2.Бюджетно-распределительные счетапредназначены для учета доходов и расходов, отраженных в текущем отчетном периоде, но относящихся к другим отчетным периодам.
К ним относятся:
96 «Резервы предстоящих расходов»;
97 «Расходы будущих периодов»;
98 «Доходы будущих периодов».
2.Калькуляционные счета – предназначены для учета фактических затрат и определения себестоимости произведенной продукции и выполненных работ. Калькуляционные счета по своей структуре относятся к активным счетам
К этим счетам относятся:
08 «Вложение в необоротные активы»
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательное производство»
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
44 «Расходы на продажу»
3.Сопоставляющие счета (результативные счета) – служат для определения результатов производственно – хозяйственной деятельности организации. По кредиту таких счетов отражаются все доходы, а по дебету – расходы (убытки).
К сопоставляющим счетам относится счет 90 «Продажи»предназначенный для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. Счет имеет следующие субсчета:
90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-4 «Акцизы»;
90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Информация о прочих доходах и расходах отражается на счете91 «Прочие доходы и расходы»
Вопр 18. Инвентаризация как метод БУ
Инвентаризация позволяет через проверку в "натуре" материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств выявить их фактическое состояние. Она или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи. Поэтому при помощи инвентаризации обеспечивается и контролируется сохранность материальных ценностей, денежных средств и других активов, проверяется полнота и достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.
Инвентаризации подлежит все имущество организации (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы) независимо от его местонахождения, а также все виды финансовых обязательств.
Кроме того инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся у нее на забалансовых счетах (находящиеся на ответственном хранении, полученные для переработки, арендованное имущество, имущество, полученное в безвозмездное пользование), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.
Основными целями инвентаризации являются:
ü выявление фактического наличия имущества;
ü сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
ü проверка полноты отражения в бухгалтерском учете обязательств.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации необходимо.
Проведение инвентаризации обязательно:
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене материально - ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;
- при реорганизации или ликвидации организации;
в других случаях, предусмотренных законами
Вопр 19. Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс - это систематизированный перечень средств организации и их источников в денежном выражении на на конкретный момент времени. Баланс - основная отчетная форма организации. Они бывают месячные, квартальные и годовые
Баланс является отчетным документом, составляется, как правило, на первое число месяца и предоставляется в установленные адреса и сроки.
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая активы организации, собственный капитал и обязательства.
Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений, и в целом финансовое состояние организации.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы сданными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному
Баланс по строению представляет собой двухстороннюю таблицу (баланс в переводе с латинского языка означает двух - чашечные весы). В баланседолжно присутствовать обязательное равенство: сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива.
Левая сторона баланса – актив (от латинского слова activus - деятельный).
В активе баланса отражаются действующие финансовые ресурсы, которые носят активный характер: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения, сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция, денежные средства, и др.
Правая сторона баланса – пассив (от латинского слова passivus – недеятельный).
В пассиве баланса отражается структура ресурсов организации по источникам их образования: уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность и др.
Пассивы показывают, сколько денег было получено организацией, активы – как организацияиспользовала полученные средства, во что она их вложила.
Для отражения конкретного вида средств или источников в балансе по каждому виду ресурсов отводится отдельная строка, которую принято называть статьей баланса. Каждая статья баланса выражена отдельной суммой.
В балансе должно присутствовать обязательное равенство:сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива.
Это равенство получило название «балансового равенства».
Такое равенство объясняется тем, что и в активе и в пассиве баланса показывается одна и та же масса хозяйственных средств только в разных группировках. То есть в активе - по видам, а в пассиве - источникам их образования.
Все статьи бухгалтерского баланса объединены в пять разделов: два раздела в активе (“Внеоборотные активы”, “Оборотные активы”) и
три раздела в пассиве (“Капитал и резервы”, “Долгосрочные обязательства”, “Краткосрочные обязательства”):
Раздел I: “Внеоборотные активы”:
В этом разделе приводятся данные о наличии, на конец отчетного периода, основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений и капитальных вложений.
Раздел II: “Оборотные активы”:
Показывает наличие производственных запасов, товаров, готовой продукции, незавершенного производства, а также наличие денежных средств, в том числе в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, а также расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.
Раздел III: “Капитал и резервы”:
В этом разделе отражаются данные об уставном, резервном, добавочном капитале, а также о нераспределенной прибыли организации.
Раздел IV: “Долгосрочные обязательства”:
Показывает долгосрочные кредиты и займы, срок погашения которых больше 12 месяцев.
Раздел V: ”Краткосрочные обязательства”:
Показывает кредиты и займы со сроком погашения до 12 месяцев, расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с бюджетом, расчеты с персоналом по оплате труда, а также прочую кредиторскую задолженность.
Бухгалтерские балансы классифицируют по различным признакам:
§ по времени составления;
§ по источникам составления;
§ по объему информации;
§ по формам собственности;
§ по объекту отражения и др.
Вопр 20 Забалансовые счета
По месту расположения в бухгалтерском балансе счета подразделяются:
· на балансовые ;
· на забалансовые .
Балансовые счета предназначены для учета хозяйственных средств и источников их формирования, принадлежащих организации или же полностью контролируемых организацией (временно привлеченных с правом пользования и распоряжения).
Балансовые счета отражаются в бухгалтерском балансе и имеют двузначный шифр в Плане счетов (с 01 по 99).
На практике нередко возникают ситуации, когда организация получает некоторые материальные ценности во временное пользование, на хранение или на переработку. Эти ценности не являются собственностью организации и не могут быть зачислены в состав ее имущества.
Однако организация несет ответственность за сохранность и надлежащее использование этих ценностей, и поэтому она должна вести их строгий учет и контроль.
Забалансовые счета предназначены для учета средств, не принадлежащих данной организации, но временно находящихся у нее в пользовании или распоряжении,
Забалансовые счета не включаются в итоги (валюту) бухгалтерского баланса и отражаются за балансом.