Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты

•ИЯИМИМИ ЗАО «Буренка из Масленкина» производит мороженое. ЗАО щ.
пользует метод начисления для признания доходов и является гцщ.

Цель: научиться телыциком НДС.

классифицировать .,

доходы и расходы Классифицируйте указанные ниже доходы и расходы ЗАО

компании на следующие группы:

для целей 1. Доходы и расходы, связанные с реализацией.

п^бши"0^"" 2« Внереализационные доходы и расходы.

3. Доходы и расходы, не учитываемые при налогообло. жении:

1) доходы (без НДС) от сдачи в аренду части склада другой компа-
нии;

2) дивиденды, уплаченные акционерам ЗАО;

3) стоимость молока, полученного безвозмездно не от акционера
ЗАО;

4) проценты, начисленные по банковскому кредиту;

5) амортизация линии для производства мороженого;

6) аванс, полученный от покупателя за партию еще не отгруженного
мороженого;

7) штрафы и санкции, уплаченные в бюджет;

8) положительная курсовая разница от переоценки средств на валют­
ном счете;

9) выручка (без НДС) от продажи грузовика;

10) остаточная стоимость проданного грузовика;

11) аванс, перечисленный поставщику за молоко;

12) кредит, полученный от банка;

13) зарплата рабочим морозильного цеха;

14) единый социальный налог, начисленный на зарплату директора;

15) авансовый платеж за годовую аренду производственных поме­
щений;

16) платеж за аудиторские услуги;

17) оборудование, полученное безвозмездно от акционера ЗАО
(доля участия — 50%);

18) оплата отдыха бухгалтера ЗАО в Крыму;

19) подарки сотрудникам ЗАО на Новый год;

20) оплата членского взноса в организацию производителей моро­
женого;

21) передача материалов в виде вклада в уставный капитал дочерне*
го предприятия;

22) передача мороженого на реализацию по договору комиссии;

23) выручка от продажи мороженого (без НДС);

24) НДС, полученный от покупателей;

25) налог на прибыль, уплаченный в бюджет;

26) премия работникам за результаты труда по итогам года;

27) оплата подписки для работников на журнал «Семь дней»;

28) оплата питания работников (согласно положениям коллективного
договора);

29) оплата абонементов в спортивный зал для работников;

30) выплата материальной помощи работникам;

31) расходы на ремонт производственного оборудования;

32) штраф, полученный от покупателя, за нарушение сроков оплаты
мороженого;

33) оплата рекламы мороженого на телевидении.

Выручка ЗАО «Осел Иа» за 2006 г. (в том числе НДС) составила 4 602 000 руб., в том числе:

критерии""™" ' в ' квартале - 590 000 руб.; во II квартале - 1 416 000 руб.;

использования * в '" квартале — 1 298 000 руб.; в IV квартале — 1 298 000 руб.

кассового метода За первое полугодие 2007 г. ЗАО получило выручку (в том числе

по налогу НДС) в сумме 2 242 000 руб., в том числе:

• в I квартале — 708 000 руб.; во II квартале — 1 534 000 руб. ЗАО уплачивает НДС по ставке 18%.

Определите, может ли ЗАО «Осел Иа» использовать кассо­вый метод по налогу на прибыль в 2007 г.

В январе текущего года ЗАО «Винни-Пятачок» отгрузило ЗАО «Осел Иа» партию меда. Продажная цена меда с НДС — 472 000 руб.

определять ' ЗАО «Осел Иа» перечислило 236 000 руб. на счет ЗАО «Винни-Пя-

доходы и расходы тачок» в феврале 2007 г.

по методу В марте текущего года между фирмами был произведен взаимозачет

начисления на сумму 23 600 руб.

и кассовому „ ->алл олльПи.

методу апреле текущего года ЗАО «Осел Иа» передало ЗАО «Винни-м:

тачок» в счет оплаты меда акции компании «Роснефть» на сумму 212 400 руб. Вексель был погашен в мае текущего года.

1. Определите выручку для расчета налога на прибыль п»
кассовому методу.

2. Определите выручку для расчета налога на прибыль п°
методу начисления.

ЯНЖЯЯИДИ 1. В январе текущего года ЗАО «Пончик» отправило в США партик.

пончиков на сумму 2000 долл. США (без НДС). Оплата получен»
Цель: уметь в феврале.

правильно „ _... .... _А

отражать урс Д°ллаРа США, установленный ЦБ РФ, составил на дату отгру3.

выручку и вне- ки 26'5 Р/б./Долл. США, на дату оплаты — 27 руб./долл. США.
реализационные 2. В феврале текущего года ЗАО «Пончик» продало партию пончи.
доходы ков ЗАО «Баранка». По договору купли-продажи стоимость товар

в налоговом выражена в условных единицах (у.е.) с привязкой к доллару США и

Уцете составляет 5000 у.е. (без НДС).

Оплата получена в марте.

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил на дату отгру3. ки 26 руб./долл. США; на дату оплаты — 25 руб./долл. США.

3. ЗАО «Винни-Пятачок» продал партию товаров в мае текущего го­
да за 472 000 руб. (включая НДС). По условиям договора покупа-
тель должен оплатить товары через 10 дней после их получения. При
этом покупатель должен уплатить 0,5% от стоимости товаров за каж­
дый день предоставленной отсрочки платежа.

Покупатель оплатил товары и проценты за 10 дней отсрочки в апреле.

4. Стоимость товаров, отгруженных ЗАО «Винни-Пятачок» в июле,
составила 1 180 000 руб. (включая НДС — 180 000 руб). В оплату
товаров покупатель выдал ЗАО «Винни-Пятачок» собственный век­
сель. Номинальная стоимость векселя — 1 200 000 руб. Вексель пога­
шен в августе.

Определите суммы выручки, внереализационных доходов (расходов) и укажите момент их возникновения для каж­дой указанной операции как по методу начисления, так и по кассовому методу. НДС с процентов по коммерческому кредиту и с суммы дисконта по векселю не учитывать.

Во II квартале текущего года бухгалтер ЗАО «Пончик» обнаружил

факт занижения налогооблагаемой прибыли ЗАО на 2 млн руб.
Цель: научиться _ „

отражать Вариант 1.Установлено, что ошибка, которая привела к заниже-

прибыль прошлых нию налога, была совершена во II квартале 2006 г.

периодов Вариант 2.Период совершения данной ошибки не установлен.

/? налоговом
,чете Что должен предпринять бухгалтер ЗАО в каждой из двух

указанных ситуациях?

1. ЗАО «Пончик» решило ликвидировать здание цеха. Первоначал,,

ная стоимость здания — 6 000 000 руб., сумма начисленной амопп.

Цель: научиться *~' '

определять вне- 3°ЧИИ к моменту ликвидации — 5 500 000 руб. Затраты, связанные с

реализационные ликвидацией здания, составили 200 000 руб.

доходы (расходы) ц результате ликвидации здания были получены материалы, рыноц

от ликвидации ная стоимость КОТорых составляет 240 000 руб.
основных

средств и от *' ЗАО «Пончик» провело инвентаризацию своего имущества. В хо.

оприходования Де инвентаризации были выявлены неучтенные:

излишков, . материалы (рыночная стоимость — 100 000 руб.);

выявленных . полуфабрикаты (рыночная стоимость — 140 000 руб.);

• готовая продукция (рыночная стоимость — 160 000 руб.).

инвентаризации

Определите величину внереализационных доходов (рас­ходов), полученных в результате данных операций.

3 октября текущего года ЗАО «Винни-Пятачок» предоставило ЗАО

«Осел Иа» заем на сумму 2 000 000 руб. сроком на 6 месяцев. Цель: научиться

отражать Согласно заключенному договору ЗАО «Осел Иа» уплачивает про-

процентные центы по займу по ставке 14% годовых. Проценты уплачиваются «Ос-

доходы лом Иа» один раз в 3 месяца начиная с 3 января следующего года.

Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Винни-Пятачок» составляет месяц.

Определите суммы внереализационных доходов по со­стоянию на 31.10,30.11 и 31.12 текущего года исходя из то­го, что ЗАО «Винни-Пятачок» использует метод начисления по налогу на прибыль.

Щ Доходы и расходы ЗАО «Пончик» за январь текущего года характе­ризуются следующими данными:

Цель: научиться

рассчитывать 1 • Отгружена продукция покупателям на сумму 1 888 000 руб. (в том

прибыль при числе НДС - 288 000 руб.).

использовании 2. Получены денежные средства от покупателей на сумму 1 180 000 руб.

(в том числе НДС - 180 000 руб.). Из этой суммы только 50% отно-начисления и кассового метода сится к отгрузкам января.

3. Стоимость приобретенных материалов, использованных в произ­
водстве в январе, составила 1 062 000 руб. (в том числе НДС —
162 000 руб.). Из них оплачено 80% в январе, 20% — в феврале.

4. Начислена зарплата работникам за январь всего на сумму
120 000 руб. ЕСН с начисленной зарплаты составил 31 200 руб. На-
численная зарплата выплачена в феврале, ЕСН переведен в бюджет
также в феврале.

5. В январе выплачена зарплата за декабрь прошлого года в сум^,
100 000 руб. Также в январе перечислен ЕСН с зарплаты декабря
сумме 26 000 руб.

6. В январе получен безвозмездно компьютер от другой компании
являющейся независимым лицом. Рыночная стоимость компьютера ^
30 000 руб. (без НДС). Первоначальная стоимость компьютера, По
данным передающей стороны, — 60 000 руб., накопленный износ -,
20 000 руб.

7. Амортизация основных средств за январь составила 60 000 руб
Только 70% основных средств оплачено.

8. В январе получена предоплата от покупателя на сумму 59 000 руб,
(в том числе НДС — 9000 руб.). Отгрузка в адрес этого покупателя про-
изошла в феврале.

9. В январе начислены проценты по банковскому кредиту в сумме
120 000 руб. (НДС не облагается). Проценты выплачены в феврале.

10. В январе выплачены проценты, начисленные по банковскому кре­
диту за декабрь, в сумме 110 000 руб. (НДС не облагаются).

11. В январе сделана предоплата производственных материалов в
сумме 82 600 руб. (в том числе НДС — 12 600 руб.). Материалы
получены в феврале.

12. В январе была произведена оплата за услуги производственного
назначения в сумме 472 000 (в том числе НДС — 72 000 руб.). Услу­
ги оказаны в прошлом году.

1. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль ЗАО «Пончик»
за январь исходя из того, что ЗАО для определения дохо­
дов и расходов использует кассовый метод.

2. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль ЗАО «Пончик»
за январь исходя из того, что для определения доходов и
расходов ЗАО использует метод начисления.

1 марта текущего года ЗАО «Пончик» получило банковский кредит на строительство нового цеха по производству пончиков. Отчетный

Цель: научиться период для ЗАО — квартал. Для признания доходов ЗАО использует

определять м начисления.

предельную

величину расходов Сумма кредита — 1 000 000 руб. Дата возврата кредита и уплаты

в виде процентов всех начисленных процентов по нему — 1 марта следующего года.

по рублевым Процентная ставка по кредиту — 14% годовых.

заемным

средствам для Ставки рефинансирования, установленные ЦБ РФ (условно):

целей налогового . с ] января По 30 июня текущего года - 12%; • с 1 июля по 31 декабря текущего года — 13%.

Вариант 1.По условиям договора процентная ставка не может быть измененав течение всего срока действия договора.

Вариант 2.По условиям договора процентная ставка может быть изменена.

Наши рекомендации