ПРАКТИКА 2 ПО командировкам и расчетному счету

Практика 1

Задание 1. Цель задания:усвоить порядок проверки соблюдения кассовой дисциплины.

1. Данные задания 1.

2. а) проверкой кассовых ордеров по существу отраженных в них операций выявлено, что по расходному кассовому ордеру от 04.09.08 № 97 выдана материальная помощь бухгалтеру Ивановой О. А. в сумме 55 руб., а в отчете кассира значится выдача матери­альной помощи в сумме 155 руб. В объяснении аудитору Иванова О. А. написала, что она получила в кассе 55 руб., а роспись в полу­чении денег поставила на чистом бланке ордера. В соответствии с приказом о материальной помощи сумма составляет 155 руб.;

б) по расходному кассовому ордеру от 04.09.08 № 99 и прило­женному к нему договору подряда инженеру Воронину Н. Н. (ООО «Стройинвест») выплачено за ремонт производственного оборудования 2400 руб. Встречной проверкой установлено, что Воронин Н.Н. работы не выполнял и денежных средств из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера, деньги по устному распоряжению директора Петрова Г. В. были выданы водителю автомобиля «Волга» Петренко Ю. А. для оплаты ремон­та автомобиля и на покупку запчастей. Ремонт был произведен в
таксомоторном парке № 4, однако документы, подтверждающие расходы, отсутствуют. Данная операция отражена проводкой: Дт 60, Кт 50;

в) согласно расходному кассовому ордеру от 04.09.08 № 100 экспедитору Витебскому Н. С. выдано 3500 руб. на приобретение цветов и подарков для празднования юбилея отрасли. К ордеру приложены авансовый отчет от 04.09.08 без номера и три чека мага­зина «Цветы» и универмага «Весна». Оплаченная сумма отнесена в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

г) по расходному кассовому ордеру от 02.07.08 № 61 выдана
депонентская задолженность по зарплате охраннику Игнатенко
М. В. в сумме 1365 руб. В ордере указано, что в связи с его болезнью деньги получил Соколов Л. Ф., который и расписался в орде­ре. Доверенность на получение заработной платы Игнатенко М. В. отсутствует;

д) по расходному кассовому ордеру от 04.09.08 № 101 выпла­чено индивидуальному предпринимателю Бочкареву В. М. за ре­монт сигнализации 55 руб. Трудовой договор прилагается, акт приемки работ отсутствует;

е) в кассе имелись чековая книжка на получение наличных
денег в банке с использованными чеками № 545380-545387 и не­использованные чеки № 545381-545382, подписанные директо­ром и главным бухгалтером, скрепленные печатью, без указания в них сумм. По данным задания требуется:

Определить, какие нарушения кассовой дисциплины имели место. Дать рекомендации. Результаты оформить в виде отчета аудитора.

Решение:

В ходе аудиторской проверки кассовых операций были выявлены след нарушения:

А) по расходному кассовому ордеру от 4.09.08 №97 выдана мат помощь бухгалтеру Ивановой в сумме 55 р, а в отчете кассира значится сумма 155р. Рекомендуем усилить контроль по ведению отчетов, расходно-кассовых документов.

Б) по расходно-кассовому ордеру от 4.09.08 №99 были выданы ден ср-ва в размере 2400 р ООО «Стройинвест». В то же время документально это не было подтверждено. Деньги по устному распоряжению директора были выданы водителю петренко. Однако док-ты,подтверждающие расходы, также отсутствуют. Рекомендуется усилить контроль за соответствием док-в и распоряжений, а также за необоснованностью потраченных ден. Ср-в.

В) Проводка составлена неправильно. Необходимо сначала выдать ср-ва из кассы д71к50,затем представление аванс отчета - Д91/2к71. рекомендуется отражать операции в соответствии с инструкцией по применению плана счетов и порядком ведения кассовых операций.

Г) отсутствует доверенность на получение з/пл. при получении ден ср-в по довер-ти, налич ден ср-ва др лицу м/б выданы т/о по доверенности, д/б отметка в расходно-кассовом док-те. Рекомендуем соблюдать порядок ведения касс опер.

Д) отсутствует акт приемки. В дан случае имеют место не трудовые отн-я, а отн-0я по договору оказания услуг. Рекоменд оформлять договорн.отн-я в установленном порядке.

Е) не д/б подписанных с печатью договоров без указания сумм. Вызывает сомнение факт неисполненных чеков без указания сумм. Реком вести чеков книжку в установленном порядке ведения кассовых операций, контролировать обоснованность выдачи ден сумм.

Задание 2. Проверка финансовой дисциплины и ведения учета кассовых операций

Цель задания:усвоить порядок проведения проверки ведения учета кассовых операций.

Учебный материал для выполнения задания:

1. Лимит, установленный банком на 2008 г., составляет 42 000 руб.

По данным задания требуется:

1. Проверить правильность подсчета итогов в кассовой книге, используя данные таблицы (Приложения).

2. Проверить, превышают ли остатки денег в кассе на конец дня лимит кассы, утвержденный учреждением банка, используя данные таблицы.

3. Проверить, превышают ли суммы расчетов наличными де­нежными средствами между юридическими лицами по одному платежу установленный норматив.

4. Проверить своевременность и полноту оприходования по кас­се денежных средств, полученных с расчетного счета.

5. Проанализировать правильность разметки корреспонди­рующих счетов.

6. Результаты проверкиучета кассовых операций оформить в отчете аудитора. По результатам проверки дать необходимые рекомендации.

ПРИЛОЖЕНИЯ 1-3 (везде исп-ся 50 счет)

Решение:

В ходе аудит проверки были выявлены след нарушения:

1) в 100 проводке (Выдано Витебскому Н. С. в подотчет 26-50)не правильно указан счет 26. правильная проводка – д71к50. рекоменд отражать операции в соответствии с инструкцией по применению плана счетов и порядком ведения кассовых операций. 2

2) по приложению 2 остаток на конец дня составляет 42215 р. Данная сумма превышает сумму лимита, установл банком (42000 р). Рекомендуем усилить контроль за соблюдением установленных лимитов.

3) в прил 2 остаток на конец дня составляет 87427р, что так же превышает установленный лимит.

4) в приложении 3 допущена ошибка в расчетах итогового значения. Итого составляет не 35551, а 55551 р. Т.о, и остаток на конец дня составляет не 40249р,а 60249р. Пересчитав все операции получаем, что остаток на конец дня составляет 66207р,что превышает установленный лимит. Рекомендуем усилить контроль за заведением кассовых операций.

5) в приложении 2 остаток на конец дня 41927р, в т.ч з/пл -1900р,которая д/б на счете только 3 дня. Рекомендуем усилить контроль за правильностью ведения кассовых операций.

ПРАКТИКА 2 ПО командировкам и расчетному счету

ЗАДАЧА 2.1.

Работник был отправлен в командировку в Москву на срок с 3 по 13 марта 2009 года. По возвращении из командировки 15 марта им были предоставлены следующие документы:

авиабилет в Москву на сумму 4 000 руб.( обратный билет утерян )

квитанция за телефонные переговоры на сумму 100 руб.

билеты за проезд до аэропорта и обратно на сумму 40 руб.

билеты за проезд по городу на сумму 150 руб.

счет гостиницы за оплату жилья за 12 дней на 24000 руб.(без учета НДС), НДС по счету-фактуре – 18%

Работнику были возмещены командировочные расходы. При этом предприятием сделаны следующие бухгалтерские проводки.

Коллективным договором установлена норма суточных ри командировках в г. Москву – 500 руб.

Д т 26 К т 71 33 920 руб.

Д т 68 К т 71 4 800 руб.

Решение:1)суточные за 11 дней (с 3 по 13 марта)= 500*11 = 5500руб., 2) билет = 4000руб., 3) телеф. переговоры = 100 руб., 4) билет за проезд до аэропорта и обратно = 40 руб., 5) счёт за оплату жилья = (24000/12*11+НДС)=25960 руб. (с НДС), НДС = 22000*0,18 = 3960 = руб.

Следующие проводки: Д т 26К т 71 (24000/12дней*11дней = 22000+5500+4000+100+40) = 31640 (вместе с НДС), => 31 640 руб., Д т 19К т 71 = 3960 руб. (НДС), Д т 68К т 19 = 3960 руб. (НДС).

ЗАДАНИЕ.

Выявить нарушения. Дать рекомендуемые исправительные проводки. Решение оформить в виде отчета аудитора.

ЗАДАЧА 2.2.

Работник был направлен в командировку в Санкт-Петербург на семинар. Стоимость проезда туда и обратно (авиабилеты) 16 000 руб. Срок командировки с 1.02.09 по 10.02.09.

По возвращении из командировки работником был предоставлен авансовый отчет, к которому приложены авиабилеты и квитанция на междугородние переговоры 200 руб.

Работнику предприятием были возмещены следующие расходы.

В соответствии с Коллективным договором установлена норма суточных при командировках в Санкт-Петербург – 800 руб.

суточные за 10 дней ( Д т 26К т 71 8 000руб. - суточные)

оплата проезда (Д т 26К т 71 13 559,32 руб. Д т 19К т 71 2 440,68 руб. (если отдельно выплата))

квартирные (без предоставления документов) (Д т 91/2К т 71 70 руб.)

оплата переговоров (Д т 26К т 71 200 руб.)

(Д т 68К т 19 2440, 68 руб. – НДС к вычету)

Суточные превышают 700 руб., в сутки => удерживается НДФЛ

ЗАДАНИЕ.

Определить ошибки и несоответствия. Внести необходимые коррективы. Решение оформить в виде отчета аудитора.

ЗАДАЧА 2.3.

Операции по расчетному счету на предприятии были отражены на счетах следующим образом:

1. Поступила выручка за реализованную продукцию (20000*0,18=3600(НДС))

Д т 51К т 62 23600 руб. (с НДС), НДС – 3600 руб.

2. Поступила плата за свет от работников, живущих в домах, находящихся на балансе предприятия на сумму 200 руб., 5% отчислено за услуги Сбербанка.

Д т 51К т 76 2000 руб. Д т 91К т 51 100 (5% от 2000)руб.

3. Перечислено за подписку на журнал “Бухгалтерский учет” за 2 квартал 2009 года

Д т 60К т 51 2000 руб.

4. Получены средства от ООО “Темп” за товары в счет предстоящей отгрузки: (50000*0,18 = 9000(НДС), 59000*18%/118% = 9000)

Д т 51 К т 92 59000 руб. Д т 62К т68 9000 руб.

5. Уплачен штраф за неисполнение условий договора

Д т 76К т 51 10000 руб.

6. Перечислены средства поставщикам за материалы

Д т 60К т 51 60000 руб.

8. Уплачен налог на прибыль

Д т 68К т 51 2000 руб.

ЗАДАНИЕ.Проверить правильность отражения операций. Дать соответствующие рекомендации. Решение оформить в виде отчета аудитора.