Анализ динамики объема реализации и прибыли

Показатели	Предыдущий год (базис)	Отчетный год
		по ценам и себестои­мости предыдущего года	фактически
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов), тыс. руб.	57 800	53 750	54 190
Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	49 260	45 320	45 020
Прибыль, тыс. руб'.	8 540	8 430	9 170
Уровень рентабельности реализо­ванной продукции, %	14,78	15,68	16,92

Сравнение динамики объема продаж продукции, исчисленного в опто­вых ценах и по полной себестоимости, показывает, что объем реализации в отчетном году снизился на 6,25% в оптовых ценах и на 8,61% по пол­ной себестоимости. Это привело к увеличению суммы прибыли от про­даж по сравнению с прошлым годом на 630 тыс. руб., или на 7,38%.

На динамику суммы прибыли от продаж могут оказать влияние изменение объема, структуры и полной себестоимости реализованной продукции, а также ее оптовых цен.

Между изменением объема реализации и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость для рен­табельной продукции и обратная зависимость для убыточной продук­ции. Увеличение объема реализации рентабельной продукции приво­дит к увеличению массы прибыли. Влияние изменения объема реали­зации на сумму прибыли можно определить по формуле

(3)

где

— прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения объема реа­лизации;

Ро — прибыль предыдущего года;

-К_1?2 — коэффициент изменения объема реализации.

Этот показатель может определяться как отношение объемов реа­лизации отчетного и предыдущего года в сопоставимых ценах (преды­дущего года) по формуле

(4)

где Qj ₀ — фактический объем реализации за отчетный год в ценах преды­дущего года;

Qq — объем реализации за предыдущий год.

Существует и другой способ его исчисления исходя из объема реа­лизации в оценке по полной себестоимости предыдущего года:

(5)

где ^i,o ~ полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ,

услуг за отчетный год в ценах и тарифах предыдущего года;

Sq — полная себестоимость реализации предыдущего года.

В нашем примере коэффициент изменения объема реализации в сопоставимых оптовых ценах по сравнению с прошлым годом со­ставил 0,9299, а в оценке по полной себестоимости предыдущего года - 0,92.

Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли при
оценке реализации продукции в оптовых ценах составит -600 тыс. руб.,
а по полной себестоимости------- 680 тыс. руб.

Таким образом, за счет падения объема реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом в оптовых ценах на 0,0701 пункта в оценке по полной себестоимости на 0,08 пункта прибыль от реализации продукции уменьшилась соответственно на 600 тыс. руб. и 680 тыс. руб.

На прибыль от реализации оказывают влияние сдвиги в структуре и ассортименте товаров, продукции, работ, услуг, поскольку их рента­бельность неодинакова. При увеличении доли изделий и видов работ, услуг с рентабельностью выше средней по предприятию сумма при­были увеличивается. Влияние на прибыль изменения ассортимента и структуры реализации (оборота) по сравнению с прошлым годом можно определить по формуле

(6)

где ЛР^С — прирост прибыли в результате изменения структуры и ассор­тимента продукции;

P_ti о — прибыль, полученная от фактически реализованной продукции в отчетном году в ценах и по себестоимости предыдущего года.

Влияние этого фактора в нашем примере при оценке объема реа­лизации в оптовых ценах составит 490 тыс. руб., а по полной себе­стоимости — 570 тыс. руб. В результате увеличения доли более рен­табельной продукции в общем объеме реализации прирост прибыли составил 490 тыс. руб. и 570 тыс. руб.

Существенное влияние на сумму прибыли может оказать изме­нение полной себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг. Между уровнем себестоимости и размером прибыли наблюда­ется обратная зависимость: снижение себестоимости приводит к уве­личению суммы прибыли и наоборот. Это связано с тем, что сумма прибыли определяется как разность между стоимостью реализован­ных товаров, продукции, работ, услуг в оптовых ценах и их полной се­бестоимостью.

Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли определя­ется путем сравнения величин объема реализации отчетного года, рас­считанного по себестоимости отчетного и предыдущего года:

(7)

где AS — прирост (уменьшение) себестоимости;

Si — фактическая полная себестоимость реализации отчетного года.

В нашем примере объем реализации по полной себестоимости от­четного года составил 45 020 тыс. руб., а по полной себестоимости предыдущего года — 45 320 тыс. руб., т.е. получена экономия в сумме 300 тыс. руб. Следовательно, прибыль увеличилась на 300 тыс. руб.

Величина прибыли находится в прямой зависимости от измене­ния оптовых цен на товары, продукцию и тарифов на работы и услуги. Влияние на прибыль изменения оптовых цен и тарифов определяется путем сравнения объемов реализованных в отчетном году товаров, продукции, работ, услуг в действующих ценах и в ценах и тарифах пре­дыдущего года:

(8)

где AQ^P — прирост (уменьшение) прибыли;

Р

Qi — фактический объем реализации за отчетный год в действующих ценах.

В нашем примере в результате изменения цен и тарифов прибыль увеличилась на 440 тыс. руб.

Данные о влиянии факторов на изменение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг в отчетном году по сравнению с пре­дыдущим годом обобщены в табл. 3.

Таблица 3 Обобщение результатов факторного анализа прибыли

Факторы изменения прибыли	Сумма прироста (уменьшения) прибыли по сравнению с прошлым годом, тыс. руб.
	в оптовых ценах	по полной себестои­мости
Изменение объема реализации товаров, продукции, работ, услуг	-600	-680
Факторы изменения прибыли	Сумма прироста (уменьшения) прибыли по сравнению с прошлым годом, тыс. руб.
	в оптовых ценах	по полной себестои­мости
Изменение структуры и ассортимента	+490	+570
Изменение полной себестоимости объема реализации	+300	+300
Изменение оптовых (отпускных) цен и тарифов	+440	+440
Итого	+630	+630

Фактический прирост прибыли по сравнению с прошлым годом в размере 630 тыс. руб. образовался благодаря снижению полной себе­стоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг (300 тыс. руб.), повышению оптовых (отпускных) цен (440 тыс. руб.) и сдвигам в струк­туре продукции (490 тыс. руб. и 570 тыс. руб.) при одновременном уменьшении прибыли за счет снижения объема реализации (600 тыс. руб. и 680 тыс. руб.).

Факторный анализ динамики прибыли от продаж можно выпол­нить также с помощью способа цепных подстановок (табл. 4.)

Таблица 4