Виды налоговых режимов. классификация налогов
Официального определения налоговой системы нет. Чаще всего под налоговой системой понимают совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания, обмена на территории России, определение прав, обязанностей, ответственности субъектов налоговых отношений и.т.д.
В России действуют следующие режимы налогообложения:
1. Общий режим
2. Специальный налоговый режим
Общий режим налогообложения представляет трехуровневую систему налогообложения, которая состоит из:
1). Федеральные налоги и сборы
2). Региональные налоги
3). Местные налоги
Федеральные налоги и сборы– это налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. С 1 января 2010 года федеральных налогов стало 8 (отменили Единый Социальный Налог):
· Налог на добавленную стоимость
· Акцизы
· Налог на доходы физических лиц
· Налог на прибыль организаций
· Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
· Водный налог
· Государственная пошлина
· Налог на добычу полезных ископаемых
Региональные налоги установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, обязательных к уплате на территории соответствующих субъектов федерации.
При установлении региональных налогов законодательные, представительные органы государственной власти субъектов федерации определяют следующие элементы налогообложения:
1. Налоговые ставки
2. Порядок и сроки уплаты
Существует на данный момент 3 региональных налога:
1). Транспортный налог
2). Налог на игорный бизнес
3). Налог на имущество организаций
Местные налоги установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги в Санкт-Петербурге и Москве(в городах федерального значения) устанавливаются НК РФ и законами этих субъектов федерации.
Акты о местных налогах и сборах устанавливают следующие элементы налогообложения:
a) Налоговые ставки
b) Порядок и сроки уплаты налогов
c) Могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения в пределах предусмотренных НК РФ
Существует 2 местных налога:
1). Земельный налог
2). Налог на имущество физических лиц
Классификация налогов общего режима налогообложения:
1. По сферам налогового законадательства:
· Федеральные
· Региональные
· Местные
2. По методу установления, способу изъятия:
· Косвенные (НДС, акцизы)
· Прямые (остальные 11 налогов)
3. В зависимости от порядка использования,назначения:
· Целевые (специальные) налоги
· Общие (обезличенные)
4. В зависимости от групп налогоплательщиков:
· Налоги, уплачиваемые только организациями (налог на прибыль, налог на имущество организаций)
· Налоги, уплачиваемые только физическими лицами (НДФЛ и налог на имущество физическихлиц)
· Налоги, уплачиваемые и организациями, и физическими лицами (Земельный, транспортный налог, государственная пошлина и другие)
· Налоги, уплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями ( НДС, акцизы и другие)
Специальные налоговые режимы принимаются в соответствии с НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Специальные наоговые режимы могут предусматривать:
· Особый порядок определения элементов налогообложения
· Освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов
В НК РФ посвещена целая глава специальынм налоговым режимам, которые состоят из:
1). Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (Единый Сельскохозяйственный Налог)
2). Упрощенная система налогообложения
3). Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
4). Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
15. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ РЕФОРМИРОВАНИЯ.
Развитие экономики страны зависит от налоговой политики,возможность обеспечить экономический рост и финансовую стабильность. Налоговая политика – это система целенаправленных мероприятий государства в области налогов и налогообложения: экономических, правовых, организационных, контрольных. Налоговая политика в России в последние годы была направлена на реформирование (совершенствование) налоговой системы:
1. Введение 2 частей Налогового кодекса Российской Федерации. Первая часть НК РФ ввелась в 1999 году, вторая часть вводилась постепенно с 2001 года.
2. Сокращение количества налогов. В 2000 году было: федеральных – 20, региональных -5, а местных – 23. С 1 января 2010 года федеральных налогов стало 8, региональных – 3, а местных – 2. С 1 января 2010 года был отменен Единый социальный налог, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ, Фонд Социального Страхования РФ, федеральный и территориальные Фонды Обязательного Медицинского Страхования, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009.
3. Введение специальных налоговых режимов, которые включают:
· Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый Сельскохозяйственный налог)
· Упрощенная система налогообложения
· Система налогообложения в виде налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
· Система налогообложения при выполнении соглашений в разделе продукции
4. Снижение налоговых ставок, таких как налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и др. Например: налоговая ставка по НДС снизилась с 28% до 20%, а теперь составляет 18%.
5. Совершенствование налогового администрирования, под которым чаще всего понимают систему управления государством налоговыми отношениями.
Дальнейшее совершенствование налоговой системы определенно в основных направлениях налоговой политики.