Регистрационный журнал хозяйственных операций
| Содержание операции | Сумма, р. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
ЗАДАНИЕ 4.3.
Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в таблице 14. По мере составления проводок открыть счета бухгалтерского учета.
Таблица 14.Хозяйственные операции за месяц
| Содержание операции | Сумма, р. |
| Поступило и оприходовано на склад предприятия от поставщиков: - сырье и материалы - товар | 360 000 210 000 |
| Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы и на командировочные и хозяйственные расходы | 75 500 |
| Выплачено из кассы, всего В том числе: - заработная плата работникам предприятия - на командировочные расходы | 75 500 75 000 |
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - банку по ссуде - поставщикам - по страхованию - перед бюджетом - прочим кредиторам | 200 000 250 000 43 000 51 000 10 000 |
| Выпущена из производства готовая продукция | 368 750 |
| Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 80 000 |
| Зачислены на расчетный счет денежные средства: - краткосрочная ссуда банка - в погашение задолженности от разных дебиторов - штраф от покупателей за задержку платежа | 600 000 20 500 9 200 |
| - от покупателей и заказчиков в оплату отгруженной продукции - от покупателей и заказчиков в качестве аванса | 330 400 236 000 |
| Отгружена со склада предприятия покупателям готовая продукция по фактической себестоимости | 246 000 |
| Отпущены со склада в производство материалы | |
| Удержан подоходный налог из заработной платы | 10 400 |
| Поступили в кассу с расчетного счета предприятия деньги: - для выплаты зарплаты - остаток неиспользованных подотчетных сумм | 69 600 |
| Предъявлен покупателю к оплате счет за реализованную продукцию | 236 000 |
| Зачтен аванс, полученный ранее от покупателя | 236 000 |
ЗАДАНИЕ 4.4.
Составить содержание хозяйственных операций на основании приведенной в таблице 16 корреспонденции счетов, используя таблицу 13 «Регистрационный журнал хозяйственных операций».
Таблица 16. Корреспонденция счетов
| Наименование счета | Сумма, р. | |
| Дебет | Кредит | |
| 50 «Касса» | 51 «Расчетные счета» | 80 000 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 50 «Касса» | 80 000 |
| 01 «Основные средства» | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 210 000 |
| 51 «Расчетные счета» | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» | 300 000 |
| 10 «Материалы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 142 000 |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетные счета» | 142 000 |
| 99 «Прибыли и убытки» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 42 000 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90 «Продажи» (90/1 «Выручка») | 118 000 |
| 90 «Продажи» (90/3 «НДС») | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 18 000 |
| 51 «Расчетные счета» | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 118 000 |
| 20 «Основное производство» | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 100 000 |
| 20 «Основное производство» | 10 «Материалы» | 41 000 |
| 43 «Готовая продукция» | 20 «Основное производство» | 60 500 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами | 50 «Касса» | |
| 66 «Расчеты по краткосрочным и займам» | 51 «Расчетные счета» | 20 000 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 68 «Расчеты по налогам и сбором» | 13 000 |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 51 «Расчетные счета» | 13 000 |
| 51 «Расчетные счета» | 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» | 200 000 |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 51 «Расчетные счета» | 36 000 |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 51 «Расчетные счета» | 2 200 |
| 50 «Касса» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |
| 51 «Расчетные счета» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 3 800 |
| 51 «Расчетные счета» | 50 «Касса» | |
| 90 «Продажи» | 43 «Готовая продукция» | 43 200 |
ЗАДАНИЕ 4.5
Открыть на основании данных, приведенных в таблицах 17, 18, 19, 20 счета синтетического и аналитического учета и записать на них остатки на начало месяца.
По данным журнала хозяйственных операций (таблица 21) составить корреспонденцию счетов. Подсчитать итог по журналу операций. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета. Подсчитать обороты по счетам и вывести остатки на конец месяца.
Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета к синтетическим счетам 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 60 «Расчеты с поставщиками». Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам по образцу таблицы 22. Итог оборотов оборотной ведомости сверить с итогом журнала операций. Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета. Составить баланс за месяц.
Таблица 17.Справка об остатках по синтетическим счетам на начало месяца
| Номер счета | Наименование счета | Сумма, р. | |
| Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | 560 000 | ||
| Материалы | 230 000 | ||
| Основное производство | 110 000 | ||
| Готовая продукция | 140 000 | ||
| Касса | |||
| Расчетные счета | 174 000 | ||
| Товары отгруженные | 130 000 | ||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 30 500 | 20 000 | |
| Уставный капитал | 700 000 | ||
| Резервный капитал | 40 000 | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 400 000 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 87 000 | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 36 000 | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 13 000 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 000 | ||
| Прибыли и убытки | 19 000 | ||
| ИТОГО | 1 375 000 | 1 375 000 |
Таблица 18. Расшифровка остатков по счету 10 «Материалы»
| Наименование материалов | Количество | Цена, р. | Сумма, р. |
| Драп «Волна», м | 90 000 | ||
| Драп «Елочка», м | 32 000 | ||
| Драп «Эффект», м | 24 000 | ||
| Ткань подкладочная, м | 80 000 | ||
| Прочие материалы | - | - | 4 000 |
| ИТОГО | 230 000 |
Таблица 19. Расшифровка остатков по счету 43 «Готовая продукция»
| Наименование материалов | Количество | Цена, р. | Сумма, р. |
| Пальто женское демисезонное артикул 14, шт. | 1 080 | 54 000 | |
| Пальто женское демисезонное, артикул 26, шт. | 1 800 | 36 000 | |
| Пальто мужское демисезонное, артикул 46, шт. | 2 000 | 44 000 | |
| Куртка женская, артикул 08, шт. | 4 000 | ||
| Куртка мужская, артикул 109, шт. | |||
| ИТОГО | 140 000 |
Таблица 20.Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Поставщик | Сумма, р. | |
| Дебет | Кредит | |
| Камвольный комбинат | 22 000 | |
| Суконная фабрика | 15 000 | |
| ООО «Шелк» | 23 000 | |
| ИТОГО | 60 000 |
Таблица 21.Журнал хозяйственных операций
| № опера- ции | Содержание операции | Сумма, р. |
| 1. | Переданы со склада в производство для изготовления продукции: - драп «Эффект» - ткань подкладочная | 24 000 8 000 |
| 2. | Начислена заработная плата производственным рабочим за изготовление продукции | 50 000 |
| 3. | Перечислено с расчетного счета в адрес поставщиков: - суконной фабрики - ООО «Шелк» | 15 000 23 000 |
| 4. | Поступили от суконной фабрики: - драп «Волна», - драп «Эффект» | 18 000 20 000 |
| 5. | Акцептованы счета поставщиков на поступившие от них материалы: - от ООО «Шелк» – ткань подкладочная - от Камвольного комбината – драп «Волна» | 8 000 9 000 |
| 6. | Поступила на склад готовая продукция, в том числе: - пальто женское демисезонное артикул 26 в количестве 10 шт. - куртка женская, артикул 08, в количестве – 20 шт. | 18 000 8 000 |
| 7. | Перечислены с расчетного счета банку в погашение краткосрочного кредита денежные средства | 30 000 |
| 8. | Отпущены со склада в производство: - драп «Волна» - 30 м - ткань подкладочная – 30 м | Сумму опреде-лить |
Таблица 22. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
| № счета | Наименование счета | Остаток на начало периода | Обороты за период | Остаток на конец периода | |||
ЗАДАНИЕ 4.6
Открыть на основании данных, приведенных в таблицах 22, 23, 24, 25 счета синтетического и аналитического учета и записать на них остатки на начало месяца.
По данным журнала хозяйственных операций (таблица 27) составить корреспонденцию счетов. Данные об уровне заработной платы приведены в таблице 26, при этом следует учесть, что на предприятии применяется повременная система оплаты труда, начисляемая на основании окладов.
Подсчитать итог по журналу операций. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета. Подсчитать обороты по счетам и вывести остатки на конец месяца.
Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета к синтетическим счетам 41 «Товары», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам по образцу таблицы 15. Итог оборотов оборотной ведомости сверить с итогом журнала операций.
Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета. Составить баланс.
Таблица 22.Остатки по синтетическим счетам на начало месяца
| Номер счета | Наименование счета | Сумма, р. | |
| Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | 700 000 | ||
| Материалы | 90 000 | ||
| Основное производство | 8 000 | ||
| Товары | 112 000 | ||
| Готовая продукция | 120 000 | ||
| Касса | |||
| Расчетные счета | 220 000 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 281 950 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 100 050 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | 1 500 | ||
| Прибыли и убытки | 60 000 | ||
| Уставный капитал | 720 000 | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 90 000 | ||
| ИТОГО | 1 252 000 | 1 252 000 |
Таблица 23.Расшифровка остатков по счету 41 «Товары»
| Наименование аналитических счетов | Цена, р. | Количество, шт. | Сумма, р. |
| Шарфы, артикул.21, шт. | 14 000 | ||
| Сумки, артикул.0202, шт. | 60 000 | ||
| Сумки, артикул 0205, шт. | 38 000 | ||
| ИТОГО | 112 000 |
Таблица 24.Расшифровка остатка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
| Фамилия, имя, отчество, должность | Сумма, р. |
| Иванов И. И., директор | 17 400 |
| Громов И. П., главный инженер | 15 660 |
| Петров П. Р., мастер | 14 790 |
| Смирнова М. М., швея | 8 700 |
| Степанова О. М., швея | 8 700 |
| Золотов Н. И., закройщик | 11 310 |
| Федорова Е. Л., товаровед | 8 700 |
| Сергеева А. В., экономист | |
| Захарова Н. П., секретарь | 5 220 |
| ИТОГО | 100 000 |
Таблица 25.Расшифровка остатка по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| Фамилия, имя, отчество, должность | Сумма, р. |
| Захарова Н. П., секретарь | |
| Сергеева А. В., экономист | |
| ИТОГО | 1 500 |
Таблица 26. Выписка из штатного расписания
| Ф.И.О. | Должность | Оклад, р. |
| Иванов И. И. | директор | 20 000 |
| Громов И. П. | главный инженер | 18 000 |
| Петров П. Р. | мастер | 17 000 |
| Золотов Н. И. | закройщик | 13 000 |
| Смирнова М. М. | швея | 10 000 |
| Степанова О. М. | швея | 10 000 |
| Федорова Е. Л. | товаровед | 10 000 |
| Сергеева А. В. | экономист | 11 000 |
| Захарова Н. П. | секретарь | 6 000 |
Таблица 27. Журнал хозяйственных операций