Оцените структуру бухгалтерского баланса с точки зрения признаков «хорошего баланса»
Рассчитайте показатели: собственные оборотные средства, текущие обязательства, рабочий капитал. Оцените их динамику.
1. Валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась на 215 433т.р. по сравнению с началом и увеличился по сравнению с концом 2012-го года на 254 375 т.р.
2. Темпы прироста оборотных активов выше на 434 000 т.р., чем темпы прироста вне оборотных активов в текшем году, а в 2013-ом году темпы прироста оборотных активов ниже на 141 508 т.р., чем темпы прироста вне оборотных активов в основном из-за увеличения финансовых вложений и в 2012-ом году темпы прироста оборотных активов выше на 177 094 т.р., чем темпы прироста вне оборотных активов.
3. Собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;
4. Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.
Вывод:
Анализируя структуру бухгалтерского баланса, предприятие соответствует всем признакам "хорошего баланса"
Задание №3
Используя данные бухгалтерского баланса, сгруппируйте активы по степени ликвидности, а пассивы - по срочности погашения и оцените ликвидность бухгалтерского баланса. Напишите вывод о степени ликвидности бухгалтерских балансов предприятия за анализируемые периоды.
| № | Группы показателей | Сумма, тыс. руб. | Группы показателей | Сумма, тыс. руб. | Платежный излишек (+), недостаток (-) | ||||||
| на начало 2014 года | на конец года | на конец года | на начало 2014 года | на конец года | на конец года | на начало 2014 года | на конец года | на конец года | |||
| Наиболее ликвидные активы | 188 648 | 366 151 | 124 124 | Наиболее срочные обязательства | 188 648 | 366 151 | 124 124 | ||||
| Быстрореализуемые активы | 11 011 | 228 990 | 215 224 | Краткосрочные обязательства | 63 661 | 280 032 | 29 267 | -52 650 | -51 042 | 185 957 | |
| Медленно реализуемые активы | Долгосрочные пассивы | 350 000 | 350 000 | 350 000 | -349 985 | -349 966 | -349 843 | ||||
| Труднореализуемые активы | 341 183 | 161 145 | 162 411 | Постоянные пассивы | 127 196 | 126 258 | 122 649 | 213 987 | 34 887 | 39 762 | |
| БАЛАНС | 540 857 | 756 290 | 501 916 | БАЛАНС | 540 857 | 756 290 | 501 916 |
Задание №4
Используя данные задания 3, оцените текущую и перспективную платежеспособность за 2014 и 2012 годы. Оцените их динамику и напишите вывод об изменении платежеспособности предприятия за анализируемый период.
Вывод:
(188 648) А1> П1(0)
(11 011) А2>П2 63 661
(15) A3 <П3 (350 000)
(341 183) А4 <A4 (127 196)
Текущая ликвидность:
(А1+А2)-(П1+П2)
(188 648+11 011)-(0+63 661)=199 659-63 661=135998
Перспективная ликвидность:
(А3 - П3)
(15-350 000)= -349 985
Вывод:
Ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную. При этом в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность отражает некоторый платежный недостаток.
Фактические соотношения на конец анализируемого периода:
(366 151) А1 > (0) П1
(228 990) А2 < (280 032) П2
(4) А3 < (350 000) П3
(161 145) А4 >(126 258) П4
Текущая ликвидность:
(А1+А2)-(П1+П2) = (366 151+228 990) - (0+63 661) =595 141-63 661 = 531 480
Перспективная ликвидность:
(А3 - П3) = 4 - 350 000 = - 349 996
Ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную. При этом появилась тенденция увеличения текущей ликвидности в недалеком будущем, и возможность получения платежного излишка в отдаленной перспективе.
Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). При этом, исходя из данных аналитического баланса можно заключить, что причиной повышения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность уменьшилась более быстрыми темпами, чем денежные средства.
Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный недостаток.
Задание №5
Используя данные бухгалтерского баланса, рассчитайте финансовые коэффициенты платежеспособности (общий коэффициент платежеспособности (L1), коэффициент абсолютной ликвидности (L2), коэффициент «критической оценки» (L 3), коэффициент текущей ликвидности (L 4), коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5), долю оборотных средств в активах (L6), коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (L7)за 2014 и 2012 годы. Оцените их динамику, сравните каждый коэффициент с нормативным значением и напишите вывод об изменении платежеспособности предприятия за анализируемый период.
L1= (188 648+11 011+15)/ (0+63 661+350 000) =199 674/413 661=0,482
L2= (2797+8727+220 263)/ (23 529+256 440+0+0) =231 787/279 969=0,827
L3=(2 797+8 727+363 354)/ (23 529+256 440+0+0) = 374 878/279 969=1,338
L 4=595 145/ (23 529+256 440+0+0) =595 145/279 969=2,125
L5= (3+2+220 263)/(595 145-23 529-256 440-0-0)=220 268/315 176=0,698
L6=595 145/756 291=0,786
L7= (126 258-161 145) /595 145= -34 887/595 145= -0,058
Вывод:
L1 увеличилась на 0,482
L2 увеличилась на 0,827
L3 увеличилась на 1,338
L 4 увеличилась на 2,125
L5 увеличилась на 0,698
L6 увеличилась на 0,786
L7 уменьшилась на -0,058
Вывод:
наблюдается тенденция уменьшения финансового коэффициента восстановления и утраты платежеспособности L8 на -13.06 ,так же как и коэффициента L9 на -13.07 . Это говорит о том, что в ближайшее время организация ни как не улучшит свою платежеспособность.
Задание №6 (оценка)
Рассчитайте и проанализируйте финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «Альтаир»:
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Отклонение (+;-) |
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | -158 | ||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 4 434 | 12 303 | 7 869 |
| Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность | 3 854 | -3 354 | |
| Оборотные активы, всего | 12 703 | 4 157 | |
| Внеоборотные активы, всего | -2 951 | ||
| Активы, всего | 11 743 | 12 949 | 1 206 |
| Собственный капитал | 5 572 | -4 817 | |
| Заемный капитал, всего | 6 171 | 12 194 | 6 023 |
| Текущие обязательства | 6 000 | 12 194 | 61 940 |
| Долгосрочные обязательства | |||
| Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) | 0,22 | 0,4 | 0,18 |
| Коэффициент «критической оценки» (L 3) | 3,10 | 4,54 | 1,44 |
| Коэффициент текущей ликвидности (L 4) | 3,14 | 11,6 | 8,46 |
| Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) | 0,02 | 0,66 | 0,64 |
| Доля оборотных средств в активах (L 6) | 0,37 | 0,67 | 0,3 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (L 7) | 0,18 | 0,06 | -0,12 |
Напишите выводы об изменении платежеспособности организации за отчетный период, сравните полученные значения коэффициентов с оптимальными значениями.
Вывод:
В конце отчётного периода наблюдается убывание денежных средств и увеличение краткосрочной дебиторской задолженности и резкое убывание запасов и внеоборотных активов и собственного капитала , но увеличение текущих обязательств, предположительно задолженности покупателей , можно считать хорошей тенденцией т.к продукция востребована, но стимулируется рост заёмного капитала.
Задание №7
Используя данные бухгалтерского баланса, рассчитайте оцените финансовые коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности L8, L9 за 2014 и 2012 годы. Проанализируйте их динамику.
Коэффициент восстановления платежеспособности (L8)рассчитывается на период, равный 6 месяцам, а коэффициент утраты платежеспособности на период 3 месяца. Если коэффициент L8 принимает значение <1 (как в нашем примере), это свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособности.
Коэффициент восстановления платежеспособности (L8)
3,14+(6/12*3,14)/2=3,925
11,6+(6/12*11,6)/2=14,5
8,46+(6/12*11,6)/2=11,36
Коэффициент утраты платежеспособности (L9)
3,14+(3/12*3,14)/2=3,532
11,6+(3/12*3,14)/2=11,992
8,46+(3/12*3,14)/2=8,852
Отклонение:
3,925-3,532=0,393
14,5-11,992=2,508
11,36-8,852=2,508
Вывод:
Наблюдается тенденция увеличение финансового коэффициента восстановления и утраты платежеспособности L8 на так же как коэффициента L9 на - . Это говорит о том, что у организации может быть возможность восстановить платёжеспособность в ближайшее время .
Задание №8
Используя данные бухгалтерского баланса, рассчитайте и оцените показатели вероятности банкротства по методике Э. Альтмана для
Z2 = α + β * Коэффициент текущей ликвидности + γ * Удельный вес заемных средств в активах (в долях единицы)
α= -0,3877;
β = -1,0736;
γ = +0,0579
2014 = (0,3877)+(-1,0736)*11,6+0,0579*0,833 = - 12,017
2012 = (0,3877)+(-1,0736)*3,14+0,0579*0,302= -2,965
отклонение: (-12,017)-(-2,965)= - 9,052
Вывод:
показатель вероятности банкротства по методике Э.Альтмана за 2014 год, по сравнению за 2012 год снизился на 9,052 , что говорит о том, что вероятность банкротства анализируемой организации велика.
Задание №9 (оценка)
Определите отсутствующие в таблице показатели, тип финансового состояния. Напишите вывод, сравнив вероятность банкротства двух предприятий.
Оцените вероятность банкротства каждого предприятия по системе Бивера:
| Показатели | ООО «Тисса» | ООО «Прометей» |
| Внеоборотные активы | ||
| Оборотные активы | ||
| Амортизация | ||
| Собственный капитал | ||
| Заемный капитал | ||
| Текущие обязательства | ||
| Чистая прибыль | ||
| Коэффициент Бивера | 0,02 | 0,46 |
| Коэффициент текущей ликвидности (L 4) | 0,95 | 3,28 |
| Экономическая рентабельность (R 4),% | 0,10 | |
| Финансовый леверидж, % | 0,60 | 0,35 |
| Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами | -0,05 | 0,40 |
| Тип финансового состояния по критериям Бивера | Кризисное финансовое положение | Кризисное финансовое положение |
8+108=116
Коэффициент Бивера1=116/5788=0,02
863+513=1376
Коэффициент Бивера2=1376/2982=0,46
Коэффициент текущей ликвидности (L 4)1=5510/5788=0,95
Коэффициент текущей ликвидности (L 4)2=3,28
3980+5510=9490
Экономическая рентабельность (R 4),%1=(8/9490)*100%=0
3339+5037=8376
Экономическая рентабельность (R 4),%2=(863/8376)*100%=0,10
Финансовый леверидж, %1=(5788/9490)*100%=0,60
Финансовый леверидж, %2=(2982/8376)*100%=0,35
Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами1=((3702-3980)/5510)*100%=-0,05
Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами2=(5394-3339)/5037)*100%=0,40
Вывод:
Задание №10
Используя данные приложений финансовой отчетности, рассчитайте и оцените финансовые коэффициенты, характеризующие вероятность банкротства пометодике У. Бивера. Заполните таблицу и проанализируйте динамику показателей.
| Показатели | 2014 г. (среднее значение за год) | 2012 г. | Отклонение (+;-) |
| Внеоборотные активы | 161 145 | 162 411 | -1,266 |
| Оборотные активы | 595 145 | 339 505 | 255 640 |
| Амортизация | 13 478 | 13 160 | |
| Собственный капитал | 126 258 | 127 196 | -938 |
| Заемный капитал | 630 032 | 413 661 | 216 371 |
| Текущие обязательства | 280 032 | 29 267 | 250 765 |
| Чистая прибыль | 4 548 | -3 610 | |
| Коэффициент Бивера | 0,02 | 0,46 | -0,44 |
| Коэффициент текущей ликвидности (L 4) | 0,95 | 3,28 | -2,33 |
| Экономическая рентабельность (R 4), % | 0,10 | -0,1 | |
| Финансовый леверидж, % | 0,60 | 0,35 | 0,25 |
| Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами | 0,05 | 0,40 | -0,35 |
| Тип финансового состояния по критериям Бивера |
Вывод:
Внеоборотные активы уменьшились на -1,266
Оборотные активы увеличились на 255 640
Амортизация увеличились на 318
Собственный капитал уменьшилась на -938
Текущие обязательства увеличились 250 765
Чистая прибыль уменьшились -3 610
Коэффициент Бивера уменьшились уменьшилась -0,44
Коэффициент текущей ликвидности(L 4) уменьшилась-2,33
Экономическая рентабельность (R 4), %уменьшилась -0,1
Финансовый леверидж, % увеличились 0,25
Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами уменьшилась -0,35
Задание №11
Используя данные бухгалтерской отчетности, рассчитайте и оцените показатели вероятности банкротства по методике Э. Альтмана для модели ZFза 2014 и 2012 годы. Проанализируйте их динамику. Напишите вывод.
ZF = 0,717 х1+0,847 х2 + 3,107 х3 + 0,42 х 4 + 0,995 х5
ZF = 0,717*(-0,12)+0,847*(-0,1)+3,107*0+0,42*149 787+0,995*2 242
-0,08+(-0,08)+0+62,91+2 230=2 292
Вывод
Задание №12
Используя данные бухгалтерского баланса, рассчитайте финансовые коэффициенты рыночной устойчивости: коэффициент капитализации U1, коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования U2, коэффициент финансовой независимости U3, коэффициент финансирования U4, коэффициент финансовой устойчивости U5 за 2014 и 2012 годы. Оцените их динамику, сравните каждый коэффициент с нормативным значением и напишите вывод об изменении финансовой устойчивости предприятия за анализируемый период.
| Наименование показателя | Способ расчета | Нормальное значение | Пояснения |
| Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) | U1 =  | Не выше 1,5 | Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств |
| Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования | U2 =  | Нижняя граница 0,1 opt U2  0,5 | Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников |
| Коэффициент финансовой независимости (автономии) | U3 =  | 0,4  U3 0,6 | Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования |
| Коэффициент финансирования | U4 =  | U4 0,7; opt  1,5 | Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств |
| Коэффициент финансовой устойчивости | U5 =  | U5 0,6 | Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников |
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Отклонение (+;-) |
| Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) | 3,25 | 4,99 | 1,74 |
| Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования | -1,07 | -0,06 | 1,01 |
| Коэффициент финансовой независимости (автономии) | 0,24 | 0,17 | -0,07 |
| Коэффициент финансирования | 0,31 | 0,20 | -0,11 |
| Коэффициент финансовой устойчивости | 0,88 | 0,63 | -0,25 |
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) |
| Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) | 5,95 | 4,99 | -0,96 |
| Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования | -0,11 | -0,06 | 0,05 |
| Коэффициент финансовой независимости (автономии) | 0,24 | 0,17 | -0,08 |
| Коэффициент финансирования | 0,32 | 0,20 | -0,12 |
| Коэффициент финансовой устойчивости | 0,94 | 0,63 | -0,31 |
Задание №13
Используя данные бухгалтерского баланса, проанализируйте достаточность источников финансирования для формирования запасов за 2014 и 2012 годы. Заполните аналитическую таблицу, оцените динамику показателей, определите тип финансовой ситуации предприятия за анализируемый период. Напишите вывод.
Аналитическая таблица
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Отклонение (+;-) | Темп роста, % |
| Источники собственных средств | 127 196 | 126 258 | -938 | 99,26 |
| Внеоборотные активы | 341 183 | 161 145 | -180 038 | 47,23 |
| Наличие собственных оборотных средств | -213 983 | -34 887 | 179 096 | 16,30 |
| Долгосрочные кредиты и заемные средства | 350 000 | 350 000 | 100,00 | |
| Капитал функционирующий | 136 013 | 315 113 | 179 100 | 231,68 |
| Краткосрочные кредиты и заемные средства | 63 661 | 280 032 | 216 371 | 439,88 |
| Общая величина основных источников формирования запасов | 199 674 | 595 145 | 395 471 | 298,06 |
| Общая величина запасов | -12 | 20,00 | ||
| Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств | -213 998 | -34 890 | -248 888 | 16,3 |
| Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов | 135 998 | 315 110 | 179 112 | 231,7 |
| Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов | 199 659 | 595 142 | 395 483 | 298,08 |
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации Ф (S)=  | 121 659 | 875 362 | 753 703 | 719,520 |
Задание №14
1.Чем сравнительный аналитический баланс отличается от отчетного баланса?
Сравнительный аналитический баланс:
В сравнительном аналитическом балансе имеет смысл представить лишь основные разделы актива и пассива баланса.
Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты.
В таблице 1 и представлены сравнительные аналитические балансы за анализируемый период данного предприятия.
Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:
· показатели структуры баланса (гр. 7);
· показатели динамики баланса (гр. 8);
· показатели структурной динамики баланса (гр. 9).
На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущества. Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах. В структуре стоимости имущества отражается специфика деятельности каждого предприятия.
Отчетного баланса:
Отчетный баланс дает всестороннюю характеристику расширенного воспроизводства, сложившихся взаимосвязей и пропорций за истекший период. Статическая модель основывается на предварительно определенном объеме конечного продукта с последующим делением его по отраслям и видам производства в соответствии с номенклатурой статей баланса.
Отчетный баланс дает всестороннюю характеристику расширенного воспроизводства, сложившихся взаимосвязей и пропорций за истекший период. Статическая модель основывается на предварительно определенном объеме конечного продукта с последующим делением его по отраслям и видам производства - в соответствии с номенклатурой статей баланса.
Отчетный баланс характеризует фактическое использование рабочего времени.
Отчетный баланс, давая конкретную статистическую характеристику процессу и результатам расширенного социалистического воспроизводства, обеспечивает выявление сложившихся в отчетном периоде важнейших пропорций, взаимосвязей и темпов роста общественного производства. Тем самым отчетный баланс показывает, как выполнены задания в области сбалансированности экономики, достигнуты ли необходимые темпы и пропорции, заложенные в государственном плане.
Отчетные балансы используются для анализа и контроля фактического расхода топлива и энергии, для разработки балансов на будущие периоды, для оценки работ и предложений по экономии топлива и энергии. Балансы на последующие периоды могут носить плановый или прогнозный характер и отражают соответствующие объемы продукции предприятия и его подразделений, технологию производства и др. Текущие балансы разрабатываются на период до года с разбивкой по кварталам.
2. Перечислите показатели финансового состояния, которые можно получить из сравнительного аналитического баланса.
анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
— построение уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
— проведение дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.
3. Каким образом проводится горизонтальный анализ отчетности?
Горизонтальный анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.
Горизонтальный анализ – это сравнение показателей текущего периода с теми же показателями прошлого периода, то есть наблюдение динамики (уменьшение или увеличение значения показателя во времени).
Вертикальный анализ (структурный) – определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показывает, из-за чего произошли изменения платежеспособности в рассматриваемом периоде анализируемой компании. Вертикальный анализ представляет собой расчет доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса.