ПК 2.2. Осуществлять и оформлять выдачу кредитов

Порядок кредитования, оформления кредитов и их погаше­ния регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Для получения кредита организация представляет в обслу­живающий ее банк заявление на получение кредита, в котором указываются размер, срок и цель, обеспечение кредита с прило­жением документов: балансы (годовой и на последнюю отчет­ную дату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите; кредитный договор по принятой в данном банке форме; договор залога, договор гарантии или договор страхования от­ветственности — в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной организацией по согласованию с банком; срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемных средствах в других банках; бизнес-план и др. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.

Организация может получить кредит в банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого в заявлении на получение кредита она указывает сведения: полное и сокращенное наименование организации-заемщика с изложением формы от­ветственности, способа формирования капитала; юридический адрес организации; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей; кем и когда зареги­стрирована организация; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая сто­имость имущества, находящегося в собственности организации; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы под­писей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита организация представляет в банк свой устав и баланс, заверен­ные нотариально, а также другие документы.

При поступлении заявки на получение кредита банк прове­ряет кредитоспособность и платежеспособность заемщика: оце­нивает дееспособность, правоспособность и способность своев­ременно выплатить кредит и проценты по нему.

После проверки и вывода о том, что данная кредитная опера­ция будет выгодна, между банком и организацией заключается кредитный договор, в котором отражаются вид, сумма и срок кредита, расчеты процентов и комиссионных расходов, обеспе­ченность кредита, форма передачи кредита организации.

Очень большое значение придается вопросам обеспечения кредита. Основными видами кредитного обеспечения являются поручительство, гарантия, залог ценных бумаг, товаров, имуще­ства.

Поручительство — договор с односторонними обязательства­ми, посредством которого поручитель берет обязательство перед кредитором оплатить при необходимости задолженность заемщи­ка.

Гарантия — обязательство гаранта выплатить за гарантиру­емого определенную сумму при наступлении гарантийного слу­чая. Она отличается от поручительства тем, что не является ак­том, дополняющим основной договор.

Залоговое право — вещественная претензия на чужое дви­жимое и недвижимое имущество или имущественные права или претензия на право получения компенсации от реализации зало­женного имущества, если должник не может погасить свои обя­зательства.

Кредиты банка в зависимости от срока кредитования делятся на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одно­го года); в зависимости от цели кредитования — на финансиро­вание оборотных средств (предоставляется, как правило, на срок не более одного года) и на финансирование капитальных вложе­ний (как правило, на срок более одного года).

Кредиты банков могут выдаваться как в рублях, так и в ино­странной валюте. Расчеты, связанные с кредитами в иностранной валюте, учитываются в рублях в суммах, определяемых пу­тем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по кредитам в иностранной валюте, в том числе разни­цы от переоценки задолженности на дату составления баланса, относятся на счет 80 "Прибыли и убытки" или субсчет 83-4 "Кур­совые разницы". Курсовая разница определяется как разница между суммой полученного кредита по курсу на день получения его и суммой этого же кредита по курсу на день погашения.

Плата за кредит взимается по ставкам, сложившимся на рын­ке по краткосрочным кредитам и на рынке капиталов — по дол­госрочным кредитам.

При начислении и взыскании процентов за пользование кре­дитом с 01.01.99 г. в расчет принимается фактическое количест­во календарных дней в месяце и в году.

Проценты начисляются в размере и в сроки, предусмотрен­ные договором, но не реже одного раза в квартал. Начисление и взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не до­пускается.

При заключении кредитного договора банк устанавливает размер пеней за просрочку платежа в виде определенного про­цента в день от суммы просроченной задолженности либо по удвоенной кредитной ставке по основной ссуде.

Затраты на оплату процентов по полученным кредитам бан­ков, в том числе используемым лизингодателем для осуществ­ления операций лизинга (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и внеобо­ротных активов), относятся на издержки производства и обра­щения.

Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным кредитам не принимаются, а по оплате непросро­ченных процентов банков принимаются в пределах учетной став­ки ЦБ РФ, увеличенной на три пункта (по ссудам, полученным в рублях).

По ссудам, полученным в иностранной валюте, принята учет­ная ставка в размере 15%.

Расходы организации по уплате процентов по кредитам бан­ков и иным заемным обязательствам, использованным при осу­ществлении капитальных вложений, относятся на счет их учета (счет 08). При этом проценты, уплаченные после ввода в дей­ствие объектов основных средств и постановки на учет немате­риальных активов, подлежат отнесению на чистую прибыль (счет 88). Расходы по уплате процентов по просроченным ссудам осу­ществляются за счет чистой прибыли организации (счет 88).

Формы кредитования могут быть разными. Наиболее часто на практике встречаются следующие:

1) банк перечисляет на расчетный счет организации сумму кредита; по истечении срока кредит погашается, т. е. организа­ция перечисляет со своего расчетного счета банку соответствую­щую сумму;

2) в банке для организации открывается специальный ссуд­ный счет, на который зачисляется выручка организации и с кото­рого оплачиваются поступившие расчетные документы; если средств организации не хватает для расчетов по обязательствам, банк кредитует ее в пределах установленной договором суммы; сумма полученного кредита определяется как разница поступле­ний и платежей по специальному ссудному счету; расчеты по кредиту производятся в установленный договором период. Такая форма кредитования носит название "контокоррентный кредит";

3) банк открывает организации специальный текущий счет под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг; в пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все счета орга­низации; кредит погашается по первому требованию банка за счет средств, поступивших на счет организации или путем реализа­ции залога. Такая форма кредитования носит название "онколь­ный кредит";

4) банк предоставляет учетный кредит векселедержателю путем покупки (учета) векселя до наступления срока платежа; владелец векселя получает от банка сумму, указанную в векселе, за минусом учетной ставки, комиссионных платежей и других расходов; закрытие учетного кредита производится на основании извещений банка об оплате векселя;

5) банк приобретает у организации право на взыскание деби­торской задолженности покупателей продукции, работ, услуг данной организации; банк перечисляет организации около 80-90% суммы счетов за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги в момент их предъявления; после получения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляет организации оставшиеся 10-20% суммы счетов за вычетом процентов и ко­миссионного вознаграждения. Такая форма кредитования носит название "факторинг".