Организация и основные принципы ведения бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ведется Банком в соответствии с российским законодательством. Финансовая отчетность строится с учетом «исторической стоимости»- переоценки отдельных объектов основных средств. Расчет резерва на возможные потери по ссудам производится на основании анализа ссудного портфеля и отражает сумму, достаточную для покрытия возможных потерь.

Специальные резервы рассчитываются на основе детализированной оценки активов, подверженных рискам. Общее увеличение резервов по сомнительной ссудной задолженности относится на счет прибылей и убытков Банка; отраженный в балансе размер кредитов, предоставленных банкам и клиентам, представляет собой общую сумму выданных кредитов за вычетом созданных резервов. Величина резерва определяется при анализе убытков, понесенных Банком в прошлом, рисков, присущих кредитному портфелю в целом, неблагоприятных ситуаций, которые могут повлиять на способность заемщика погасить задолженность, оценочной стоимости имеющегося обеспечения и текущих экономических условий. Банк не допускает образования убытков, превышающих резервы на возможные потери по ссудам.

Банк прекращает начисление процентов по ссудам если задолженность по процентам или основной сумме не погашается свыше 90 дней, за исключением тех случаев, когда имеется достаточное обеспечение всех сумм денежными средствами.

Касса и приравненные к ней средства состоят из денежных средств и их эквивалентов и включают наличные в кассе, свободные остатки на корреспондентских счетах в Центральном банке Российской Федерации. К краткосрочным приравненным средствам относятся краткосрочные высоколиквидные инвестиции.

Ценные бумаги учитываются по их рыночной стоимости.

Амортизация начисляется на балансовую стоимость основных средств с учетом переоценки с целью отнесения ее на расходы в течение срока полезного использования основных средств. Начисление производится на основе линейного метода с использованием следующих установленных ежегодных норм:

Мебель и оборудование – 6,5 –12,5%

Автомобили – 11,1 – 14,3%

Компьютеры – 10%

Прочее – 6,5 – 8,3%

Активы и пассивы в иностранной валюте отражаются по соответствующему текущему курсу валют на дату составления баланса. В прилагаемых отчетах о прибылях и убытках доходы и расходы от этих операций включаются в чистый доход по операциям с иностранной валютой.

Достоверность и правильность бухгалтерской и финансовой отчетности Банка подтверждается ежегодными аудиторскими проверками. В 1997-1999 гг. аудиторские проверки Банка осуществлял Международный аудиторский центр «Информ-Люкс», имеющий лицензию на проведение банковского аудита. Проверка отчетности включала следующие направления:

· соответствие действующему законодательству учредительных документов и правильность отражения в бухгалтерском учете внесенных в них изменений;

· своевременность, полнота и источники формирования уставного фонда, резервного фонда и других фондов Банка;

· соответствие организации и порядка ведения бухгалтерского учета, организации операционной работы, документооборота, внутрибанковского контроля Федеральному закону «О бухгалтерском учете» и нормативным актам ЦБ РФ;

· правильность составления бухгалтерской отчетности;

· правомерность открытия (закрытия) расчетных, текущих, бюджетных и других счетов клиентов Банка, корреспондентских счетов кредитных организаций;

· правильность открытия (закрытия) расчетных, текущих, бюджетных и других счетов клиентов Банка, корреспондентских счетов кредитных организаций;

· правильность расчета и соблюдение установленных Центральным банком Российской Федерации экономических нормативов;

· полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

· своевременность и полнота депонирования обязательных резервов;

· создание резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг в рублях и иностранной валюте;

· правомерность, правильность и своевременность проведения операций (расчетных, ссудных, депозитных, валютных, операций с ценными бумагами, переоценки балансовых счетов в иностранной валюте, внутрибанковских операций);

· правильность учета и формирования доходов Банка, правомерность отнесения на счета произведенных затрат;

· качество управления Банком, состояние внутреннего контроля.

Аудиторская проверка Банка за 2000г. была проведена аудиторской фирмой ЗАО «Эрнст энд Янг». Аудит, проведенный согласно стандартам аудиторской деятельности в области банковского аудита, одобренным Экспертным комитетом при Центральном банке Российской Федерации по банковскому аудиту, показал, что годовая бухгалтерская отчетность Банка во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Достоверность бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках подтверждена.

Виды предоставляемых услуг

Банк оказывает следующие виды услуг:

· открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

· осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

· кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

· инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов;

· покупка и продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

· депозитные вклады физических и юридических лиц (до востребования и на определенный срок);

· кредитование;

· выдача банковских гарантий;

· эмиссия и обслуживание пластиковых карт;

· перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов);

· привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

· осуществление брокерских операций на рынке ценных бумаг, формирование инвестиционных портфелей;

· операции с дорожными чеками;

· консультационные услуги;

· депозитарные операции.

Банковские операции и сделки, для осуществления которых требуется получение специальных лицензий и разрешений, осуществляются только после получения необходимых лицензий и разрешений.