Состав и структура доходов госбюджета, налогообложение.

Доходы федерального бюджета – часть национального дохода, подлежащая централизации в федеральном бюджете. Доходы бюджета могут формироваться на налоговой и неналоговой основах, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам относятся все налоги, установленные федеральным законодательством, а также таможенные пошлины.

Налоги по уровню управления:

Федеральные налоги – налог на прибыль организации, ндс, налог на доходы физ лиц, налог на добычу полезных ископаемых, государственная пошлина, сборы за право пользования водными биологическими ресурсами и за пользование объектами животного мира, акцизы, водный налог.

Региональные налоги – транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организации.

Местные налоги – налог на имущество физ лиц, земельный налог.

К неналоговым платежам относятся:

1. Субсидии

2. Субвенция

3. Дотации

4. Трансферты

5. Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств других государств, пожертвования.

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взымаемый с физических и юридических лиц в пользу государства за ранее определенные сроки, на заранее определенных условиях для того, чтоб государство могло выполнять свои задачи и функции.

Элементы налога (являются элементами налога и налоговой системы):

1. Субъект – налогоплательщик (физ, юр лицо, налоговый агент)

2. Объект – капитал, доход, имущество, производство, реализация.

3. Налоговая база – количественное выражениеобъекта налогоплательщика.

4. Ставка – доля, которая будет уплачиваться в бюджет (адвалорная в %, твердая в руб)

5. Налоговый период – время, в течение которого налог должен быть определен, перечислен

6. Порядок исчисления и уплаты ( как рассчитали и уплатили)

7. Порядок и сроки уплаты

8. Льготы.

15. Налоговая сист. РФ на этапе перехода к рыночной экономике. Сложившийся в конце 90-х гг. в России экономический и финансовый кризис требовал от Правительства РФ проведения реформ и разработки стабилизационной программы. При этом решающая роль в преодолении кризиса принадлежала налоговой службе, т.к. она обеспечивает более 92% поступлений средств в федеральный бюджет.

Экономисты и занимающиеся налоговой реформой специалисты считают, что состояние бюджета зависит, главным образом, от трех групп факторов. Во-первых, от уровня развития экономики, особенно отечественной промышленности и торговли. Во-вторых, от соответствия налогового законодательства экономической ситуации. И, в-третьих, от того, насколько сильна налоговая служба страны.

Кризис выявил крупные недостатки в налоговом законодательстве России. Такие как: нестабильность, фискальная направленность, не позволяющая стимулировать отечественных производителей, противоречивость отдельных положений законов и инструкций, применение слишком жестких финансовых санкций даже за неумышленные нарушения, наличие «лазеек» для уклонения от налогообложения.

Вместе с тем, действующее налоговое законодательство России сыграло и позитивную роль на начальной стадии перехода экономики к рыночным отношениям.

Объективно анализируя сложившуюся в то время ситуацию в стране, можно сказать, что быстрое и реальное увеличение доходов в бюджет может обеспечить только активная деятельность налоговой службы. Другие группы факторов начнут работать лишь в более или менее отдаленном будущем.

Все это подчеркнуло необходимость осуществления налоговой реформы, которая должна была решать две главные задачи, причем противоречащие друг другу. С одной стороны, нужно ослабить налоговое давление на предприятия и организации, особенно на отечественных производителей. Необходимо создать им предпосылки для восстановления утраченных оборотных фондов, для повышения уровня выпуска продукции, чтобы впоследствии начать новый подъем. В перспективе же нужно добиться конкурентоспособности российских товаров на внутреннем и мировом рынках. С другой стороны, стоит проблема сбалансирования текущего бюджета по доходам и расходам, сокращения его дефицита, снижения внешнего долга, обеспечения финансирования федеральных, региональных и местных потребностей. Ее решение требует роста налоговых поступлений, включая и таможенные сборы, ибо других реальных источников просто нет.

Основным курсом налоговой реформы было снижение федеральных налогов, перенос их центра тяжести с производителей на потребителей, упорядочение взаимоотношений между налогоплательщиками и государством.

Результатом первого этапа налоговой реформы явилось принятие Налогового Кодекса Российской Федерации, первая часть которого вступила в силу с 1 января 1999 года. Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) – основной законодательный акт, регулирующий налоговые отношения.

В НК РФ провозглашен ряд вполне разумных постулатов, например следующие:

· законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения исходя из принципов справедливости;

· налоги не могут иметь дискриминационный характер;

· налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

· не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство России, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение товаров, работ, услуг или денежных средств в пределах территории РФ;

· законодательные акты о налогах должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги и в какой сумме он должен платить;

· все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов толкуются в пользу налогоплательщика.

К положительным результатам первого этапа налоговой реформы можно отнести формирование разветвленной сети государственных органов, обеспечивающих организацию сбора налогов; внедрение системы налогового учета и контроля; образование относительно стабильной системы налогообложения.

16. Внебюджетные фонды. необходимость создания внебюджетных фондов – продиктована необходимостью решения жизненных задач экономического и социального характера.

Благодаря внебюджетным фондам есть возможность обеспечить пенсионное, медицинское, социальное страхование, развитие автомобильных дорог, решение экономических проблем.

Внебюджетные фонды – стабильные, прогнозируемые источники денежных средств, которые используются для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного назначения и для финансирования региональных или ведомственных программ экономического развития.

Для внебюджетных фондов характерно четкое установление доходных источников, которые позволяют достаточно точно прогнозировать объем средств этих фондов и конкретизировать целевое использование этих финансовых ресурсов.

Сегодня внебюджетные фонды – механизм перераспределения национального дохода, иногда и части совокупного общественного продукта с целью защиты отдельных социальных групп населения и решения конкретных задач экономического характера.

Главная цель их создания – необходимость выделения важных для общества расходов и обеспечения их самостоятельными источниками дохода.

Внебюджетные фонды – совокупность финансовых ресурсов, которые находятся в распоряжении органов власти и имеют общецелевое общественное назначение, самостоятельные исочники формирования.

При этом у финансовых органов государственной власти появляются дополнительные инструменты для вмешательства в социальную сферу. Строгоцелевое использование средств обеспечивается более эффективным контролем за их использованием и при бюджетном дефиците средства внебюджетных фондов не используются

Классификация внебюджетных фондов:

1. По целевому назначению:

· Социальные (социальное страхование, пенсионное, медицинское)

· Экономическое (НИОКР, дорожный фонд)

2. По уровню управления:

· Федеральные

· Региональные

· Местные

3. По правовой форме:

· Государственные

· Негосударственные (негосударственный пенсионный фонд)

Источники образования внебюджетных фондов:

1. Специальные целевые отчисления предприятий, которые установлены законодательством.

2. Отчисления от прибыли предприятия

3. Прибыль от коммерческой деятельности соответствующего фонда

4. Займы

Постоянные – 1.

Временные – 2,3,4,5.

В число государственных социальных внебюджетных фондов входят:

1. ПФ

2. ФОМС

3. СРСС

Они аккумулируют средства для реализации важных гарантий – пенсионное, медицинское обеспечение, социальное страхование.

Их спецификой является четкое закрепление за ними доходных источников.

Социальные внебюджетные фонды – самостоятельные финансово-кредитные учреждения, но эта самостоятельность существенно отличается от финансовых самостоятельных других субъектов. То есть эти внебюджетные фонды организуют процессы использования средств в размерах и на цели, регламентированные государством.

(государство определяет уровень страховых платежей, изменяет структуру денежных выплат).

17. Пенсионный фонд РФ.Пенсионный Фонд РФ – самостоятельное финансово-кредитное учреждение, которое осуществляет свою деятельность согласно действующему законодательству в целях эффективного государственного управления пенсионным обеспечением Российской Федерации. Средства Пенсионного Фонда формируются по Положению о Пенсионном Фонде РФ за счет трех ведущих источников доходов :

- страховых взносов работающих;

- страховых взносов работодателей;

- ассигнований из федерального бюджета России.

Помимо этих источников Фонд имеет право использовать добровольные взносы юридических лиц, а также брать кредиты в банках – Центральном и коммерческих. На сегодня важной статьей доходов Пенсионного Фонда являются страховые взносы населения.

Плательщиками страховых взносов являются :

- работающие граждане;

- российские и иностранные компании как работодатели;

- предприниматели без образования юридического лица;

- граждане, занимающиеся частной практикой (врачи, адвокаты, консультанты, детективы, охранники, чья деятельность подлежит обязательному лицензированию);

- фермерские хозяйства;

- общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

- религиозные объединения.

Плательщиками не являются :

- общественные организации инвалидов; объединения, предприятия, учреждения, созданные такими организациями для осуществления своих уставных целей;

- частично – благотворительные организации;

- воинские формирования (по денежному довольствию военнослужащих, лиц рядового и начальствующего составов органов внутренних дел, федеральных органов налоговой полиции).

Все плательщики, кроме работающих граждан, обязаны пройти регистрацию в Пенсионном фонде. Для этого, в частности, была введена процедура индивидуального персонифицированного учета населения, т.е. выдачи обязательного индивидуального “Страхового свидетельства государственного пенсионного страхования” налогоплательщика, в котором указывается регистрационный номер, фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, а также пол застрахованного лица.

Средства, поступившие на счета Пенсионного фонда РФ, используются на выплаты :

- государственных пенсий по старости и инвалидности;

- пенсий военным;

- компенсаций пенсионерам.

Бюджет Пенсионного фонда и смета расходов, отчеты об их исполнении составляются Правлением Пенсионного фонда. Бюджет утверждается законодательным органом – Федеральным Собранием Российской Федерации.

Руководство Пенсионным фондом осуществляет Правление и его постоянно действующий исполнительный орган – Исполнительная дирекция. Ей подчиняются отделения во всех субъектах Российской Федерации. На местах, т.е. в городах, районах, функционируют местные отделения Фонда. Отделения обеспечивают всю организационную работу по сбору взносов на социальное страхование, финансирование расходов органов социального обеспечения, программ социального обеспечения (региональных). Они отвечают и за контроль за расходованием выделенных средств.