Акцизы, их роль и функции в налоговой системе. Понятие налогоплательщиков для целей исчисления акцизов. Понятие подакцизных товаров.
Акцизы- это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателями. Это вызвано необходимостью пресечь использование данных товаров для получения нелегальными производителями тех же товаров но более низкого качества.
К подакцизным товарам относятся: спирт этиловый из всех видов сырья (23р.50коп. за 1 литр); спиртосодержащая и алкогольная продукция (с объемной долей спирта соотв-но более 9% и 1,5%) (10руб50коп за 1 литр, вина не более 6 % - 2руб.20 коп; 162 руб. за литр-прочее); пиво (до 0,5% – 0 руб; до 8,6% – 2 руб.07 коп; свыше 8,6% - 7руб45коп за литр); табачная продукция (300 руб за кг; сигары – 17руб75коп за штуку сигариллы – 217 руб за 1000 штук; с фильтром сигареты не менее115 руб за 1000 штук; без фильтра и папиросы не менее 60 руб за 1000 штук); автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) – 181 руб за 1 л.с.; автомобильный бензин(2657 руб до 80 октановых чисел включит-но за тонну и 3629 свыше); дизельное топливо 1080 за тонну; моторные масла для дизельных, карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин 2951 руб за тонну; спиртосодержащие товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке и парфюмерно- косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке(0 руб за 1 литр).
Плательщики акцизов: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможню РФ. Специальные свидетельства выдаются орг-ям, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом и с прямогонным бензином (2657 руб за тонну). Они необходимы для получения права на налоговые вычеты при расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет.
Объекты налогообложения по подакцизным товарам: 1) реализация на терр-рии РФ произведенных лицами подакцизных товаров в т.ч. предметов залога, при предоставлении отступного или новации; 2) продажа лицами переданных на основании приговоров или решений судов, решений го. органов конфискованных или бесхозных подакцизных товаров; от которых произошел отказ в пользу гос-ва; 3) передача на терр-рии РФ произведенных лицом из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам, в собст-сть в счет оплаты услуг по произв-ву подакцизных товаров из давальческого сырья; 4) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 5) передача в структуре орг-ции произведенных подакцизных товаров (кроме прямого бензина и денатурированного этилового спирта) для дальнейшего произв-ва неподакцизных товаров; 6) передача на терр-рии РФ произведенных лицами подакцизных товаров для собственных нужд, в уставный капитал орг-ции, в паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества; 7) передача на терр-рии РФ орг-цией произведенных подакцизных товаров участнику (его правоприемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущ-ва, находящ-ся в общей собств-ти участников договора, или разделе такого имущ-ва; 8) ввоз подакцизных товаров на таможенную терр-рию РФ; 9) получение денатурированного этилового спирта орг-цией, имеющей необходимое свид-во; 10) получение прямогонного бензина организацией, имеющей необходимое свид-во.
Не явл-ся объектами налогообл-я: коньячный спирт и виноматериалы; спиртосодержащие лекарственные препараты и средства ветеринарного назначения, прошедшие гос. регистрацию и разлитые в емкости не более 100 мл.; спиртосодержащая парфюмерно-косметич. прод-ция прошедшая гос рег-цию и разлитая в емкости не более 100 мл. с объемной долей этилового спирта до 80 и 90% включительно; спиртосодержащие отходы, имеющие гос. регистр-ое удостоверение и подлежащие дальнейшей переработки.
Освобождаются от налогообл-я след-щие операции: - передача подакцизных товаров внутри одной орг-ции структурным подразделениям; - реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы терр-рии РФ; - первичная реализация конфиск4ованных и бесхозных товаров, также от которых произошел отказ в пользу гос-ва, на промышленную переработку; - ввоз на тамож. терр-рию товаров, от которых произошел отказ в пользу гос-ва и которые подлежат обращению в гос. или муницип. собств-ть. В общем случае сумма акциза = сумма полученная по реализованной подакцизной продукции – сумма уплаченная поставщику подакцизного сырья для произв-ва.
74. Налог на доходы физических лиц: экономическое содержание и назначение; налоговые вычеты; ставки; налоговая база.
Плательщиками НДФЛ являютсяграждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Объекты налогообложения зависят от того, является ли физическое лицо постоянно проживающим (налоговый резидент - проживающий не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) в РФ или не является таковым.
Плательщики: 1) резиденты, имеющие постоянное место жительства в РФ (доход, полученный в календарном году, как на терр-рии РФ, так и за ее пределами в ден. и натур. формах); 2) нерезиденты, не имеющие пмж в РФ (доход, полученный от источников на терр-рии РФ, в ден. и натур. формах).
Ставки:
1) 35% стоимость выигрышей и призов в части превышения 4000руб; страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров законодательно оговоренных; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы законодательно оговоренной; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных ср-в в части превышения суммы этих % за пользование заемными ср-вами, выраженными в рублях исходя из ¾ ставки рефин-ния ЦБ РФ, или выражении в валюте исходя 9% годовых.
2) 30% доходы, получаемые физ.лицами, не явл-ся налоговыми резидентами РФ.
3) 9% дивиденды; % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.07 года; доходы учредителей доверит-го управл-я ипотечным покрытием по соотв-щим сертификатам, выданным до 01.01.07.
4) 13% другие доходы, получаемые как в ден. так и в натур. форме от источников на терр-рии РФ и за ее пределами.
Налоговая база опред-ся отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговая база по доходам, облагаемым по ставкам 35, 30 и 9% = Полученные доходы – Доходы, не подлежащие налогообл-ю. Налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13% = Полученные доходы – Доходы не подлежащие налогообл-ю – Налоговые вычеты. При получении дохода в натур. форме в виде товаров налоговая база представляет собой сумму стоим-ти этих товаров с учетом НДС и акцизов, исчисленную исходя из цен, определенных в соотв-вии с зак-вом.
Доходы частично освобожденные от налогообл-я: компенсационные выплаты; суммы оплаты труда и другие суммы в иностр. валюте, полученные налогоплат-ми от финансируемых из гос. бюджета гос. учреждений или орг-ций, направивших их на работу за границу, в пределах устан-ных норм; доходы не превышающие 4000 полученные в качестве подарков, призов, матер. помощи, медикаментов, выигрышей; помощь в ден. и натур. формах и подарки ветеранам и инвалидам Великой Отеч. войны и не превышающей 10000 руб. за налоговый период.
Освобождаемые от налогообл-я доходы: гос. пособия, пенсии, вознаграждения донарам, алименты; гранты на образование и науку от междунар. орг-ций и другие.
Стандартные вычеты: 1) 3000 руб. за каждый месяц нал. периода для лиц пострадавших от радиационных катастроф, инв. ВОВ, инвалидов из числа военнослужащих; 2) 500 руб. на героев Сов.Союза и РФ, блокадников, ликвидаторов аварии на ПО «Маяк»; 3) 400 руб для тех, у кого в месяц доход менее 20000руб; 4) 600 руб. на ребенка если доход от работадателя не превышает 4000 руб. Социальные вычеты: на благотворительные цели не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; 5000 на обучение ребенка и себя, но не более 38000 в общей сумме на обоих родителей на оплату обучения; 5000 за услуги по лечению в мед. учреждениях, всего не более 38000 руб. Имущественные вычеты: не более 100000 на строит-во или приобретение; вычет при продажи дачи, комнаты стоимостью не более 1млн.; от продажи иного имущ-ва не превышающего 125 т.р.
Профессиональные вычеты: физ.лица, осущ-щие предприн-кую деят-ть без образования юр.лица в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов; налогоплат-ки получ-щие доход по договорам гражданско-правового хар-ра; налогоплат-ки, получающие авторские вознаграждения.