Учет товаров розничной торговли в отделениях почтовой связи
Вариант 1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Учет товаров розничной торговли в отделениях почтовой связи
Наряду с распространением периодической печати организации почтовой связи через свою торговую сеть осуществляют продажу продовольственных и непродовольственных товаров населению. Реализация товаров осуществляется не только через отделения почтовой связи, но и через сеть «Белсоюзпечать». Для ведения розничной торговли организации почтовой связи получило специальной разрешение – патент на реализацию определенного вида товаров.
Для обеспечения товарами отделения почтовой связи, ларьки организации связи заключают договора с поставщиками на поставку товаров нужного ассортимента. В этих договорах предусматриваются все права и обязанности обеих сторон, объем, ассортимент, сроки поставок, меры ответственности за нарушение условий договора. Поставщики доставляют свой товары на склад организации почтовой связи, а лишь потом товар распределяется отделом маркетинга по отделениям почтовой связи.
Учет товаров розничной торговли, поступающих в отделения почтовой связи со склада организации почтовой связи, ведется во втором разделе СДО «Движение товарно-материальных ценностей», при этом заполняется журнал учета поступления товарно-транспортных накладных. При поступлении товара непосредственно от поставщиков на отделениях связи ведется товарный отчет ф. СП – 33, в котором отражается движение товарно-материальных ценностей за месяц. Данный отчет составляется в двух экземплярах, первый вместе с приходными и расходными документами передается в бухгалтерию организации почтовой связи, а второй остается у материально – ответственного лица.
На каждый вид товара, реализуемого в ОПС, производится наценка до 30%, а также производится начисление НДС и налога с продаж.
Для учета товаров розничной торговли предназначен счет 41. К счету 41 открываются ряд субсчетов:
41/1 -товары оптовой торговли на складе организаций ПС;
41/3 -товары народного потребления на складе организаций ПС;
41/4 - товары народного потребления в розничной торговле;
41/5 -товары почты (немаркированная продукция на складе организаций ПС);
41/6 -- товары почты в розничной торговле;
41/7 - периодические издания на складе организаций ПС;
4 1/8 - периодические издания в розничной торговле;
41/9 - бланки строгой отчетности на складе;
41/10 - бланки строгой отчетности в отделениях связи
На счете 42 «Торговая наценка» отражаются суммы наценок, НДС и прочих начислений:
42/1 -торговая наценка (скидки, наценки);
42/2-НДС в цене;
42/3 - налог с продаж по товарам;
42/11 - торговая наценка на товары оптовой торговли;
42/12 - НДС в цене товаров оптовой торговли.
В отделениях почтовой связи ответственный за сохранность товаров несет начальник отделения почтовой связи, который по окончании месяца составляет материальный отчет и отражает движение товаров всводном денежном отчете в разделе №2.
По учету товаров розничной торговли составляется корреспонденция счетов, приведенная в таблице 1.
Таблица 1 – Учет товаров розничной торговли
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Получены товары розничной торговли от поставщика | 41/3 | ||
| Отражен НДС по поступившим товарам розничной торговли | 18/1 | ||
| Перечислены денежные средства поставщику за товары | |||
| Одновременно производится отражение уплаты НДС | 18/2 | 18/1 | |
| Начислена наценка на товар розничной торговли | 41/3 | 42/1 | |
| Начислен НДС, заложенный в цену | 41/3 | 42/2 | |
| Начислен налоге с продаж, заложенный в цену | 41/3 | 42/3 | |
| Переданы товары розничной торговли со склада организации ПС в ОПС | 41/4 | 41/3 | |
| В отделении почтовой связи продан товар розничной торговли | 50/2 | ||
| Списаны товары, числящиеся в отделениях почтовой связи | 41/4 |
Вариант 2
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Вариант 3
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Подготовка и контроль первичных документов
Основанием для составления сводного денежного отчета являются первичные документы по приходным и расходным операциям. К документам по приходным операциям относится:
- корешки квитанций формы 1 и формы .5;
- накладная ТН-2;
- сводная кассовая справка формы МС-42 (продажа товарно-материальных ценностей);
- корешки квитанций формы ПД-4 (коммунальные и др. услуги);
- корешки счетов за услуги электросвязи, предоставленные в кредит;
- препроводительное письмо формы МС-4 (подкрепление денежной наличностью);
- дневники кассовых аппаратов (зет-отчет);
- итоговая ведомость автоматизированных переговорных пунктов;
- бланки по принятым переводам;
- реестр по принятым электронным переводам;
- итоговая кассовая справка автоматизированной системы комплексных расчетов.
К документам по расходным операциям относится:
- препроводительная ведомость ф. МС-4 - накладная на высланные сверхлимитные остатки денежных средств;
- акты несоответствия;
- справки на возврат платы;
- справки или копии платежных поручений по оплате услуг;
- квитанции авансовых книжек;
- гарантийные письма;
- бланки оплаченных переводов;
- реестры по выплаченным переводам;
- ведомость на выплату заработной платы и других выплат;
- листы книги формы 55 (высылаются ежедневно после отчета всех почтальонов за указанную дату);
- дневники кассовых аппаратов (зет-отчет).
Первичные документы, полученные за рабочий день, брошюруются по отдельным операциям. Бланки строгой отчетности, а также другие документы формируются в отдельные пачки по каждому коду, к пачке крепится ярлык, на котором указываются следующие реквизиты: номер отделения почтовой связи; код проведенной операции; дата проведения операции; количество услуг, оказанных за рабочий день; сумма; подпись работника отделения почтовой связи.
При обработке итогов дневников кассовых аппаратов на свободном месте ленты указываются коды проведенных операций по всем видам оплат, количество услуг; сумма по каждой операции, общая сумма по всем проведенным операциям, подпись работника отделения почтовой связи.
Для списания в расход сумм, принятых за услуги связи по платежным поручениям, к отчету прилагается копия данного платежного поручения. При отсутствии платежного поручения составляется справка, в которой указываются номер платежного поручения, дата перечисления денежных средств, реквизиты плательщика и получателя; сумма (цифрами и прописью); вид услуги, оказанной организацией связи, оттиск календарного штемпеля, подпись работника отделения почтовой связи. В правом верхнем углу на свободном месте указывается код операции.
Вариант 4
Теоретический раздел
Вариант 5
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Вариант 6
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Вариант 7
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Вариант 8
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Вариант 9
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Вариант 10
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Вариант 11
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Вариант 12
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
1.1 Порядок приёма наличных денег в Главную кассу. Порядок оформления
Приходных документов.
Прием наличных денег в Главную кассу организаций связи осуществляется на основании приходного кассового ордера формы №КО-1 и других документов утвержденных в соответствии с законодательством форм и заполняются в порядке, установленном законодательством.
Подтверждением приема наличных денег являются:
квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, установленной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38 «Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 95, 8/22186); другие приходные документы, предусмотренные законодательством.
При оприходовании в Главной кассе организации связи наличных денег, полученных в обслуживающем банке, в качестве подкрепления наличными деньгами, в приходном кассовом ордере указываются «Получено в банке подкрепление наличными деньгами по чеку № __» и цели, на которые получены наличные деньги.
Все приходные кассовые ордера до передачи в Главную кассу организации связи заполняются бухгалтером, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров по форме №КО-3.
Выдача приходных кассовых ордеров лицам, вносящим деньги, не допускается.
Подтверждением приема наличных денег главной кассой организации связи является квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, установленной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38.
При получении приходных кассовых ордеров начальник (оператор) главной кассы организации связи обязан проверить:
наличие на приходном кассовом ордере подписи главного бухгалтера (заместителя главного бухгалтера, ведущего бухгалтера) или лица, им уполномоченного;
правильность его оформления;
наличие перечисленных приложений.
Начальник (оператор) главной кассы организации связи ставит штамп или учиняет запись «Получено» с указанием даты (число, месяц, год) на следующих документах:
приложенные к приходному кассовому ордеру препроводительное письмо формы МС-4 или препроводительная ведомость формы 0402090005;
первые экземпляры карт отправки формы ПС16, в которых указывается информация о поступивших из отделений связи в главную кассу организации связи брезентовых сумках с наличными деньгами и служебных ценных письмах с денежными документами и международными ответными купонами. 25.
Вариант 13
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Вариант 14
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Учет подписных операций
Отделения почтовой связи производят прием индивидуальной подписки от населения, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц на периодические издания, включенные в каталог, издаваемый государственным предприятием «Минская почта».
В отделении почтовой связи прием подписки на периодические издания производится только за наличный расчет. На принятую подписку составляются следующие проводки:
- на сумму принятой подписки от населения:
Дебет 50 /2 Кредит 74
- на сумму подписки принимаемой от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
Дебет 51 (54) Кредит 76/4/3.
В отделении почтовой связи формируются заявки на периодические издания (на сумму поступивших заказов), которые затем пересылаются в отдел подписки и оформляются проводкой:
Дебет 76/4/1, 76/4/2 Кредит 74/1.
Далее сформированное количество заказов отделением подписки зачисляются на счет редакции издательства:
Дебет 74/1 Кредит 76/5
Далее полученные суммы перечисляются на счет редакции:
Дебет 76/5 Кредит 51 (54)
Прием денег от населения и общественных распространителей инструктором по подписке за наличный расчет осуществляется в следующем порядке:
1. Проверяется правильность заполнения бланка подписки ф. ПД - 1 и заказ по подписке ф. СП - 7, составленного общественным распространителем;
2. Выписывается кассовый приходный ордер или кассовая справка ф. МС - 42 на сумму подписки, указанную в заказе ф. СП - 7. Подписанный бухгалтером кассовый ордер передается в кассу для регистрации стоимости подписки;
3. Инструктор по подписке записывает в заказе ф. СП – 7 полученную сумму, номер и дату приходного кассового ордера и расписывается;
4. Общественному распространителю печати под расписку на первом экземпляре заказа ф. СП -7, выдаются абонементы, квитанция приходного ордера остается у инструктора по подписке;
5. В конце рабочего дня второй экземпляр заказа ф. СП - 7 и доставочные карточки передаются в группу обработки заказов под расписку на первом экземпляре ф. СП – 7;
6. Первый экземпляр заказа ф. СП - 7, контрольная лента ПКТ и СДО передаются в бухгалтерию для проверки.
Прием подписки принимаемой инструктором от общественных распространителей по безналичному расчету оформляется заказом ф. СП – 7, в двух экземплярах, первый экземпляр передается в бухгалтерию, а второй с абонементами передается инструктору по подписке. Бухгалтерия в верхнем правом углу первого экземпляра бланка заказа ф. СП - 7 записывает сумму, поступившую на расчетный счет в банке, дату её зачисления, сумму почтового сбора и подтверждает своей подписью, ставит дату. После этого заказ ф. СП - 7 передается инструктору по подписке.
Ведомственная подписка от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей оформляется по заявкам ф. СП - 16. Извещение ф. СП - 10 составленное в группе обработки и вместе с ф. СП - 16 и абонементами ф. РП - 1 поступают в бухгалтерию, где извещения регистрируются и отправляются организации для оплаты. При поступлении денег на расчетный счет в банке работник бухгалтерии делает на заявке ф. СП -16 отметки об оплате стоимости подписки и передает заявку вместе с абонементами инструктору для дальнейшей обработки. Сумма ведомственной подписки перечисляется с расчетного счета, одновременно взимается сумма платы за прием и доставку периодических изданий, т.е. производится начисление доходов:
Дебет 74/1 Кредит 90/1
- на сумму доходов будущих периодов по подписке и далее ежемесячно:
Дебет 74/1 Кредит 98/1
- на сумму доходов будущих периодов по подписке, приходящейся на текущий период:
Дебет 98/1 Кредит 90/1
В установленные сроки начальник отделения почтовой связи составляет карточки заказа (РД - 5 и РД - 6) и направляет их в издательство.
Подписчик имеет право переадресовать свою подписку, о чем он должен заблаговременно подать заявление. Если новый адрес подписчика на территории деятельности отделения почтовой связи, где ранее была оформлена подписка, то за переадресовку плата не взимается, в противном случае плата взимается за каждое издание. Сумма доходов за переадресацию оформляется проводкой:
Дебет 50/2 Кредит 90/1
Ежеквартально по подписке проводится проверка счетов и контроль отчетных документов. На сумму выявленных расхождений составляются следующие записи:
- на сумму недостачи:
Дебет 94 Кредит 76/4/1
- списание суммы выявленной недостачи на виновное лицо:
Дебет 73/2 Кредит 94
- если виновное лицо не выявлено, то сумма недостачи относится на убытки предприятия:
Дебет 99 Кредит 94.
Если при проверки выявлен излишек:
Дебет 76/4/1 Кредит 91
Выявленные излишки приходуются проводкой:
Дебет 91 Кредит 99.
Вариант 15
Теоретический раздел
1.1 Порядок выдачи наличных денег из Главной кассы. Порядок оформления
Вариант 16
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Вариант 17
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Вариант 18
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Вариант 19
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
1.1 Документальное оформление кассовых операций на объектах почтовой связи
В основном деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Чековые книжки получают в банке и хранят в надежном месте под ключом у распорядителя счета или у главного бухгалтера. Подписываются чеки руководителем предприятия, главным бухгалтером и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.
Кроме того, в кассу организации поступают деньги от работников за отпущенную им спецодежду, топливо, материалы, готовую продукцию, а также квартирная плата, плата родителей за содержание детей в детских садах, яслях, возврат подотчетных сумм и т. д.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. При этом лицу, сдавшему деньги, выдается на руки квитанция приходного ордера формы № КО-1, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью.
Приходные кассовые ордера при использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию, товары, работы, услуги перед применением должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетности. Использование копии (ксерокопии) с зарегистрированного в налоговой инспекции ордера для приема денежных средств запрещается и рассматривается как сокрытие дохода.
Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, выдачей на командировочные расходы и т. д. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера без составления такого ордера на каждого получателя.
Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам формы № КО –2.
Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером организации или лицами, ими уполномоченными. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходных ордерах необязательна.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и берет расписку получателя. Пример оформления расходного кассового ордера приведен на рисунке 2.
Все приходные и расходные кассовые документы заполняются ответственными за это лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или посредством технических устройств. Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допускается. Выдавать приходные и расходные документы на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается. При этом прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.
До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов форм 1 или 1-а. Журнал формы 1 открывается отдельно на приходные и на расходные кассовые документы. При этом расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату заработной платы и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Кассовая книга формы № КО – 4 применяется для учета движения денег в кассе. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу и как отчет кассира является отрывной частью листа. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа на часть, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. При этом бланк отчета до конца операций за день не отрывается.
Организация с применением наемного труда ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. При опечатывании книги мастичной печатью используются клей на основе жидкого стекла, бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.
Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и второй (отрывной) экземпляр кассовой книги вместе с приложенными приходными и расходными документами под расписку передает в бухгалтерию.
В бухгалтерии кассовые отчеты и документы обрабатываются; каждая запись проверяется по существу операции, сверяется с первичным документом, проставляется код корреспондирующего со счетом 50 синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира сверяется с остатком на конец дня, показанным в предыдущем отчете, проверяется правильность выведенных оборотов и остатка.
Контроль за правильным ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Вариант 20
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Вариант 1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Учет товаров розничной торговли в отделениях почтовой связи
Наряду с распространением периодической печати организации почтовой связи через свою торговую сеть осуществляют продажу продовольственных и непродовольственных товаров населению. Реализация товаров осуществляется не только через отделения почтовой связи, но и через сеть «Белсоюзпечать». Для ведения розничной торговли организации почтовой связи получило специальной разрешение – патент на реализацию определенного вида товаров.
Для обеспечения товарами отделения почтовой связи, ларьки организации связи заключают договора с поставщиками на поставку товаров нужного ассортимента. В этих договорах предусматриваются все права и обязанности обеих сторон, объем, ассортимент, сроки поставок, меры ответственности за нарушение условий договора. Поставщики доставляют свой товары на склад организации почтовой связи, а лишь потом товар распределяется отделом маркетинга по отделениям почтовой связи.
Учет товаров розничной торговли, поступающих в отделения почтовой связи со склада организации почтовой связи, ведется во втором разделе СДО «Движение товарно-материальных ценностей», при этом заполняется журнал учета поступления товарно-транспортных накладных. При поступлении товара непосредственно от поставщиков на отделениях связи ведется товарный отчет ф. СП – 33, в котором отражается движение товарно-материальных ценностей за месяц. Данный отчет составляется в двух экземплярах, первый вместе с приходными и расходными документами передается в бухгалтерию организации почтовой связи, а второй остается у материально – ответственного лица.
На каждый вид товара, реализуемого в ОПС, производится наценка до 30%, а также производится начисление НДС и налога с продаж.
Для учета товаров розничной торговли предназначен счет 41. К счету 41 открываются ряд субсчетов:
41/1 -товары оптовой торговли на складе организаций ПС;
41/3 -товары народного потребления на складе организаций ПС;
41/4 - товары народного потребления в розничной торговле;
41/5 -товары почты (немаркированная продукция на складе организаций ПС);
41/6 -- товары почты в розничной торговле;
41/7 - периодические издания на складе организаций ПС;
4 1/8 - периодические издания в розничной торговле;
41/9 - бланки строгой отчетности на складе;
41/10 - бланки строгой отчетности в отделениях связи
На счете 42 «Торговая наценка» отражаются суммы наценок, НДС и прочих начислений:
42/1 -торговая наценка (скидки, наценки);
42/2-НДС в цене;
42/3 - налог с продаж по товарам;
42/11 - торговая наценка на товары оптовой торговли;
42/12 - НДС в цене товаров оптовой торговли.
В отделениях почтовой связи ответственный за сохранность товаров несет начальник отделения почтовой связи, который по окончании месяца составляет материальный отчет и отражает движение товаров всводном денежном отчете в разделе №2.
По учету товаров розничной торговли составляется корреспонденция счетов, приведенная в таблице 1.
Таблица 1 – Учет товаров розничной торговли
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Получены товары розничной торговли от поставщика | 41/3 | ||
| Отражен НДС по поступившим товарам розничной торговли | 18/1 | ||
| Перечислены денежные средства поставщику за товары | |||
| Одновременно производится отражение уплаты НДС | 18/2 | 18/1 | |
| Начислена наценка на товар розничной торговли | 41/3 | 42/1 | |
| Начислен НДС, заложенный в цену | 41/3 | 42/2 | |
| Начислен налоге с продаж, заложенный в цену | 41/3 | 42/3 | |
| Переданы товары розничной торговли со склада организации ПС в ОПС | 41/4 | 41/3 | |
| В отделении почтовой связи продан товар розничной торговли | 50/2 | ||
| Списаны товары, числящиеся в отделениях почтовой связи | 41/4 |
Вариант 2
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ