Условия для получения скидки
Затем орган ФСС РФ проверит, все ли условия, которые установлены для получения скидки Правилами, соблюдены.
1. Ведение хозяйственной деятельности в течение не менее трех лет с даты регистрации до года, в котором рассчитывается скидка.
Пример. Отказ в получении скидки к страховому тарифу
ООО «Берег» зарегистрировано в ЕГРЮЛ в феврале 2014 года. Поскольку к 1 января 2017 года компания еще не отработала трех лет, претендовать в 2017 году на получение скидки к страховому тарифу она не вправе.
Например, чтобы в 2017 году получить скидку к тарифу по взносам на травматизм, организация должна быть зарегистрирована до 1 января 2013 года (п. 8 Правил).
2. Своевременная уплата текущих страховых взносов.
Согласно Определению ВАС РФ от 23 января 2014 г. № ВСА-19460/13 здесь речь идет о платежах того календарного года, в котором подается заявление на скидку.
3. Отсутствие задолженности по страховым взносам на дату подачи заявления на скидку.
На скидку рассчитывать не придется, если в компании не проведенаспецоценка условий труда.
То же и в случае, если в предыдущем финансовом году - предшествующем году подачи заявления на скидку - в компании был зафиксирован страховой случай со смертельным исходом (вследствие несчастного случая или профессионального заболевания) (п. 4 Правил).
Более того, начиная с 25 декабря 2016 г., если в предшествующем финансовом году на предприятии был несчастный случай со смертельным исходом, в котором пострадали два и более человек, и произошел этот несчастный случай не по вине третьих лиц, а по вине работодателя, фонд такому работодателю установит надбавку к страховому тарифу на очередной финансовый год с учетом количества погибших. Эта поправка в Постановление Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524 внесена Постановлением Правительства РФ от 10 декабря 2016 г. № 1341.
Если все условия выполнены, фонд принимает заявление, рассчитывает размер скидки и к 1 декабря принимает решение об ее установлении страхователю, подавшему заявление (п. 9 Правил). Если не выполнены – будет принято решение об отказе в предоставлении скидки. В обоих случаях решение передается страхователю в течение пяти дней после его принятия.
Пример. Получение скидки к страховому тарифу
ООО «Берег» зарегистрировано в ЕГРЮЛ в октябре 2012 года. Заявление на предоставление скидки к страховому тарифу взносов на травматизм компания подает 30 октября 2017 г. Задолженности по взносам на эту дату нет. Страховых случаев со смертельным исходом в 2016 году не было. Все взносы в 2016 году были уплачены своевременно. Отделение фонда приняло заявление ООО «Берег» на установление скидки по взносам с 1 января 2018 года к рассмотрению.
Контрольные показатели
Назначение скидки (надбавки) зависит от основных показателей деятельности страхователя за три года, предшествующих текущему году.
Эти показатели определены в пункте 3 Правил:
· отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями (выплат по травматизму) к начисленной сумме страховых взносов (показатель А);
· количество страховых случаев у страхователя на 1000 работающих (показатель В);
· количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом) (показатель С).
Их значения рассчитываются в соответствии с порядком, изложенном в Методике, за трехлетний период, предшествующий текущему году.
Скидка будет установлена в случае, если все перечисленные выше показатели у страхователя меньше этих показателей по основному виду экономической деятельности. Если хотя бы один окажется выше среднеотраслевых, страхователю скидку не установят. А если они все окажутся выше, фонд вправе установить надбавку к тарифу (п. 6 Правил).
Значения основных показателей по видам экономической деятельности утверждаются ФСС РФ по согласованию с Министерством труда и социальной защиты РФ ежегодно не позднее 1 июня текущего года (ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 6 Правил). На 2017 год они утверждены постановлением ФСС России от 31 мая 2016 года № 61 (вступило в силу 4 июля 2016 г.).
Фактические показатели по компании, претендующей на скидку, рассчитывают на основании данных ее отчетов по форме 4-ФСС.
Пример. Расчет скидки к страховому тарифу
Продолжим предыдущий пример.
Сумма начисленных взносов на случай травматизма составила по ООО «Берег» составила 1 500 000 руб. Среднесписочная численность работников - 1400 человек.
В течение предшествующего трехлетнего периода у компании был один страховой случай по данному виду страхования, по которому была страховая выплата - пособие по временной нетрудоспособности за 11 календарных дней в сумме 20 000 руб. Других выплат не было.
Каков размер скидки, положенной компании?
Показатели страхователя рассчитываются так (округление до второго знака):
· показатель A (А стр.) – 20 000 руб. : 1 500 000 руб. = 0,01
· показатель B (В стр.) - 1 страх.случай : 1400 чел. x 1000 чел. = 0,71
· показатель C (С стр.) – 11 календ.дн. : 1 страх. Случай = 11.
Затем выбирают значения аналогичных среднеотраслевых показателей по видам экономической деятельности, соответствующие основному виду деятельности компании-заявителя (А вэд., В вэд., С вэд.).
Предположим, отраслевые показатели таковы:
· А вэд. = 0,05
· В вэд. = 1,09
· С вэд. = 59,65
Для расчета непосредственно размера скидки используют еще данные о проведении спецоценки рабочих мест по условиям труда и данные о проведении медицинских осмотров. На их основе рассчитывают соответствующие коэффициенты, которые будут участвовать при расчете скидки.
Это коэффициент проведения специальной оценки условий труда и коэффициент проведения обязательных медосмотров.
На 1 января 2017 г. в ООО «Берег» проведенаспецоценка рабочих мест по условиям труда. Было аттестовано 1300 рабочих мест из 1400. Мест с опасными и вредными условиями труда выявлено не было. Обязательный медосмотр прошли 1200 человек из 1400 человек.
Рассчитаем коэффициент специальной оценки условий труда (q1) и коэффициент проведения обязательных медосмотров (q2):
· q1 = 0,93 (1300 рабочих мест : 1400 рабочих мест)
· q2 = 0,86 (1200 чел. : 1400 чел.)
Теперь рассчитаем величину скидки (С) по имеющимся данным (в процентах), используя формулу, приведенную в Методике для страхователей, выполнивших все условия для предоставления скидки (п. 8 Методики):
С = [1 – (0,01 : 0,05 + 0.71 : 1,09 + 11 : 59,65) : 3] х 0,93 х 0,86 х 100 = 52,79%.
Полученная величина скидки превышает максимально возможную, поэтому ООО «Берег» получит на 2017 год скидку к страховому тарифу по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в размере 40%.
Учет взносов
Суммы начисленных взносов учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Для этого к счету 69 вам необходимо открыть субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».
Так как в Фонд социального страхования зачисляют как взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так и страховые взносы, субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:
· 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по обязательным страховым взносам»;
· 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляют по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражают начисление заработной платы работникам вашей организации.
При начислении взносов сделайте запись по кредиту субсчета 69-1-2:
ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29, ...) КРЕДИТ 69-1-2
– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись по дебету субсчета 69-1-2:
ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51
– перечислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в Фонд социального страхования.
Пример. Начисление взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Строительной организации (VIII класс профессионального риска) установлен тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,9%.
Работникам фирмы была начислена заработная плата в сумме 500 000 руб., в том числе:
· работникам основного производства – 200 000 руб.;
· работникам вспомогательных производств – 300 000 руб.
Бухгалтер организации должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 200 000 руб. – начислена зарплата работникам, занятым в основном производстве;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2
– 1800 руб. (200 000 руб. × 0,9%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников, занятых в основном производстве;
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 70
– 300 000 руб. – начислена заработная плата работникам, занятым в цехах вспомогательных производств;
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69-1-2
– 2700 руб. (300 000 руб. × 0,9%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников, занятых в цехах вспомогательных производств;
ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51
– 4500 руб. (1800 руб. + 2700 руб.) – перечислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в Фонд социального страхования.
Сроки уплаты и отчетность по взносам
Сроки уплаты взносов
Уплачивать взносы нужно ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляются страховые взносы. Если указанный срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Для перечисления страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний заполняют отдельное платежное поручение. Получателем этих платежей остается ФСС РФ. Значит, КБК на уплату взносов на травматизм не изменился – «393 1 02 02050 07 1000 160», а статус плательщика имеет код «08».
Неуплата или неполная уплата страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления взносов, иного неправильного исчисления сумм взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% причитающейся к уплате суммы взносов. А умышленное совершение указанных деяний - в размере 40% причитающейся к уплате суммы страховых взносов.
Перенос срока уплаты взносов
Федеральный закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ разрешает в некоторых случаях задержать уплату взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, перенеся ее на более поздний срок. Для этого фирма должна попросить Фонд социального страхования об отсрочке или рассрочке (ст. 26.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Отсрочка или рассрочка по уплате страховых взносов может быть предоставлена на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.