Налог на доходы физических лиц и его основные элементы

Гл 23. НКРФ

Налогоплательщики- ФЛ, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также ФЛ, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговые резиденты -ФЛ, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения ФЛ в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год.

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

процентных доходов по вкладам в банках;

в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование с/х кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов с/х кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов с/х кредитного потребительского кооператива.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых ФЛ, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 %;

от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 %;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с ФЗ от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 %;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 %;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Для доходов, в отношении кот предусмотрена налог ставка13%, НБ опред-ся как денеж выражение таких доходов, подлежащих налогообл-ю, уменьшна ∑налог вычетов. Если ∑налог вычетов в налог периоде > суммы доходов, в отн-нии кот предусм-на налог ставка подлежащих налогообл-ию, за этот же налог период, то в этом налог периоде НБ=0. На след налог период разница м/у суммой налог вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, не переносится4. Доходы, не подлеж налогообл-ю:1) гос пособия, за искл пособий по временной нетруд-сти, иные выплаты и компенсации, выплач в соот-ии с действующим закон-вом. При этом к пособиям, не подлеж налогообл-ю, отн-ся пособия по безработице, берем-ти и родам; 2) пенсии по гос пенс обесп-ию и труд пенсии, 3)все виды устан-х закон-вом компенсац-ных выплат (возмещ вредав связи с увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предост-ем жилых помещений и коммун услуг; оплатой ст-сти питания, спорт-го снаряжения; гибелью военнослужащих или гос служащих при исполнении ими своих служебных обяза-ей идр5) алименты, получаемые налогоплательщиками идр. Станд налог вычеты:1) 3000руб за кажд месяц налог пер: лицам, получ или перенесших лучевую болезнь и др заболевания, связс радиац возд-ем вследствие катастрофы на ЧернобАЭС либо с работами по ликвидации последствий;лиц, получив инвалидность вследствие этой катастрофы и др.2) 500руб:для Героев СССР и РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц вольнонаемного состава Советской Армии и ВМФ СССР, участников ВОВ и др.3) 400руб: налогопл-кам и действует до месяца , в кот их доход, исчисл-ый нараст итогом с начала налог периода налог-м агентом, предоставляющим данный станд налог вычет, превысил 40 000 руб,4)1000руб распр-тся на кажд ребенка у налогопл-ов.(если дох.нар. итогом не >280000) Соц. налог вычеты1) в ∑ доходов, перечисл-х на благотв цели в виде денеж помощи орган-м науки, культуры, образования, здравоох-я, 2)в сумме, уплач налогоп-ом за свое обучение в образ-х учр-х, - в размере фактически произв-ых расходов на обуч с учетом ограничения и др.Имущ-ные налог вычеты1) в суммах, получ налогоп-ком в налог пер от продажи жилых домов, квартир, комнат идр.,и долей в указ-м имущ-ве, наход в собст-ти налогоп-ка < 3лет, но не > 1млн руб, а также в суммах, получ в налог пер от продажи иного им-ва, наход-ся в собст-ти налогоплательщика < 3 лет, но не > 250 000 руб. Професс-ые налог вычеты: налогоп-кам, осущ-им предп-ую деят-ть без образ-я юр лица, в ∑фактич произв-ых ими и докум-но подтвер-ых расходов, непоср-но связ-х с извл-ем доходов.2) налогопл-ки, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражд-прав хар-ра, - в сумме факт-ки произ-ых ими и док-но подтв-ных расходов, непоср-нно связ с вып-ем этих работ); 3) налогоп-ки, получ авторские вознагр-ия или возн-ния за создание, исп-ие произв-й науки, лит-ры и искусства, вознаг-ия авторам открытий, изобр-й и промыш образцов, в сумме факти-ки произведенных и докум-но подтв-ных расходов. Налог декларация предст-тся не позднее 30.04 года, след. за истекшим налог периодом