Расчет постоянных активов проекта
Цель работы: ознакомиться с процедурами занесения данных о постоянных активах проекта.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
Разделение капитальных затрат на типы (постоянные активы, расходы будущих периодов, ранее осуществленные вложения, про- центы по кредитам на инвестиционной фазе) связано с особенностями начисления и возмещения НДС, учета НДС и стоимости актива в ба- лансе, списания затрат на стоимость продукции, начисления налога на
имущество.
Номер интервала постановки актива на баланс будет опре- делять интервал, с которого стоимость актива начнет переноситься на стоимость продукции: начнется начисление амортизации либо списа- ние расходов будущих периодов. Величины амортизационных отчис- лений и расходов будущих периодов автоматически будут отражаться в таблице «Текущие затраты». Номер интервала ввода также будет определять период, с которого будет осуществляться возмещение из бюджета НДС, уплаченного по постоянным активам.
График оплаты актива необходим для распределения капи- тальных затрат по интервалам планирования. По каждому интервалу планирования необходимо отразить долю затрат на приобретение ак- тива в процентах от общей стоимости данного актива.
Оплата актива (рис. 11) может осуществляться после его поста- новки на баланс. При этом амортизация будет начисляться со всей стоимости актива. Разница между общей и оплаченной стоимостью
актива учитывается как «Задолженность перед поставщиками».
Рис. 11. Внешний вид таблицы «Постоянные активы»
Учет постоянных активов, строительно-монтажных работ имеет следующие особенности: НДС уплаченный подлежит возмещению из
бюджета, начиная с момента ввода актива в эксплуатацию; стоимость
актива на балансе учитывается без НДС; стоимость активов отражает- ся в балансе как внеоборотные активы проекта; на величину незавер- шенных капитальных вложений и остаточную стоимость активов начисляется налог на имущество; норма амортизационных отчисле- ний определяется по «Единым нормам амортизационных отчисле- ний»; амортизационные отчисления включаются в состав текущих за- трат на производство продукции позицией «Амортизационные отчис- ления».
Затраты на разработку технологической документации, создание опытного образца, на исследовательские и опытно-конструкторские работы представляют собой особый тип капитальных затрат - расхо- ды будущих периодов.
Учет расходов будущих периодов имеет следующие особенно- сти: стоимость актива на балансе отражается с учетом НДС; НДС уплаченный не подлежит возмещению из бюджета; стоимость акти- вов отражается в балансе в составе внеоборотных (текущих) активов, позиция «Расходы будущих периодов»; списание расходов будущих периодов на текущие затраты осуществляется по особым нормам (например, в течение двух лет, то есть с нормой списания 50 %).
Расчет НДС к возмещению осуществляется автоматически ис- ходя из суммы НДС уплаченного, начиная с интервала ввода актива в действие. Определение НДС к возмещению осуществляется в скры- тых строках, находящихся под строкой «НДС уплаченный».
Учет ранее осуществленных капитальных вложений имеет сле- дующую специфику: учитываются на момент начала планирования только в местной валюте (в связи с чем ранее осуществленные вло- жения отражаются только в местной валюте); не подлежат индекси- рованию при расчете в текущих ценах (индексироваться могут только будущие расходы); не приводят к увеличению потребности в финан- сировании - автоматически компенсируются величиной собственного капитала.
Амортизационные отчисления по существующим основным фондам начисляются с начала реализации проекта по переводимым на баланс незавершенным капитальным вложениям – с интервала, ука-
занного пользователем в столбце С.
При расчете показателей эффективности проекта существует возможность учитывать и не учитывать существующие основные фонды предприятия (организации).
В балансе проекта (таблица «Балансовый отчет») стоимость ра- нее осуществленных вложений автоматически уравновешивается за счет уставного капитала. Искажения денежных потоков - увеличения потребности в финансировании - не происходит.
Стоит отметить, что проценты по кредитам на инвестиционной фазе автоматически увеличивают первоначальную стоимость внеобо- ротных активов проекта.
ЗАДАНИЕ
Введите данные из табл. 5 в таблицу «Постоянные активы».
Данные для расчета постоянных активов
Таблица 5
№ п/п | Актив | Стоимость, млн руб. | Постановка актива на баланс | Срок эксплуатации, лет |
Мусоросортировочный комплекс | ||||
Минипогрузчики | ||||
Коммуникации |
График оплаты актива – первое полугодие интервала планиро-
вания.
Практическая работа № 6
ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
Цель работы: ознакомиться с осуществлением лизинговых опе-
раций в программе «Альт-Инвест».
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
Прежде чем начать работу с таблицей «Лизинг», необходимо настроить некоторые параметры программы (рис. 12). Нажимаем на
кнопку [ +/- ], появится диалоговое окно, в котором выбираем количе- ство позиций для описания активов, привлекаемых на условиях ли- зинга. Далее необходимо описать условия лизинговой сделки.
Общая величина лизинговых платежей в столбце «С» определя- ется автоматически как сумма амортизационных отчислений и возна- граждения лизингодателю за весь срок лизинга. При необходимости можно ввести общую сумму лизинговых платежей поверх расчетного значения. Начисление платежей по интервалам должно осуществ- ляться только в пределах сроков лизинга.
По умолчанию лизинговые платежи распределяются равномер- но в течение всего срока лизинга. В каждом интервале расчетная ве- личина платежей лизингодателю определяется как частое деления данных по строке «Общая величина платежей» на данные по строке
«Срок лизинга».
Начисленные лизинговые платежи автоматически включаются в состав текущих затрат на производство продукции, тем самым уменьшая налогооблагаемую прибыль. Если график уплаты лизинго- вых платежей по проекту отличен от предложенного в «Альт- Инвест», необходимо в строке «Реальные выплаты лизинговых пла- тежей» вручную внести реально уплачиваемые суммы. Различия между начислениями и уплатой лизинговых платежей проходят по статье «Авансы поставщикам» текущих активов. Общие суммы начисленных и реально выплаченных платежей должны совпадать. Разница в платеже начисленном и уплаченном проходит как авансы поставщикам.
При описании лизинга с выкупом актива (код 1, 2) по истечении периода, указанного в строке «Срок лизинга», автоматически учиты- вается выкуп актива по остаточной стоимости с постановкой его на
баланс предприятия.
Рис. 12. Таблица «Лизинг»
Чтобы задать определенный тип лизинга, необходимо указать значения от 1 до 4:
· 1 – с выкупом (учет актива на балансе лизингодателя);
· 2 – с выкупом (учет актива на балансе лизингополучателя);
· 3 – оперативный (учет актива на балансе лизингодателя);
· 4 – оперативный (учет актива на балансе лизингополучателя).
При учете оборудования на балансе лизингополучателя обору- дование не увеличивает стоимость постоянных активов проекта, а указывается на забалансовом счете «Арендованные основные сред- ства», однако с такого имущества взимается налог на имущество.
ЗАДАНИЕ
Компания приобретает электронную систему мониторинга ра- диационного контроля посредством осуществления лизинговой опе- рации. Первоначальная стоимость актива составляет 350 тыс. руб. Актив выкупается с постановкой на балансе лизингополучателя в первом интервале планирования. Срок лизинговой сделки 2 года. Вознаграждение лизингодателю 17%, а амортизационные отчисления равны 7 %. Занесите данные в программу.
Практическая работа № 7