Публичные обязанности в правоотношении по банковскому счету

В содержание правоотношения по банковскому счету, как уже отмечалось, входит целый ряд публично-правовых обязанностей сторон, которые не могут быть изменены усло- виями договора.

Наиболее важные обязанности кредитных организаций:

а) не открывать банковские счета организациям и ин- дивидуальным предпринимателям без представле- ния ими свидетельства о постановке на учет в на- логовом органе (абз. 1 п. 1 ст. 86 НК РФ). При этом данные правила касаются и счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности но- тариусам, занимающимся частной практикой, а так- же адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты (п. 4 ст. 86 НК РФ);

б) сообщать об открытии и закрытии, об изменении рек- визитов счетов указанных лиц на бумажном носителе и в электронном виде в налоговый орган в трехднев- ный срок (абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ). Порядок направ- ления такого сообщения в электронном виде устанав-

ливается Банком России1, а форма сообщения — ФНС России2. Неисполнение этих обязанностей кредитной организацией влечет применение ответственности по ст. 132 НК РФ. Такая же обязанность предусмо- трена в отношении государственных внебюджет- ных фондов (п. 1 ст. 24 Закона о страховых взносах)3. Ответственность за ее неисполнение установлена ст. 49 Закона о страховых взносах;

в) своевременно исполнять поручения на перечисление налогов и сборов, а также решения налоговых органов о взыскании налога либо о приостановлении операций по счетам (п. 4 ст. 46, п. 1 ст. 60, п. 4 ст. 76 НК РФ).

Основные обязанности публично-правового характера клиентов кредитных организаций:

а) соблюдать требования к оформлению расчетных до- кументов, установленных актами Банка России, а по платежам в бюджет — Минфином России;

б) налогоплательщики-организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты обязаны в се- мидневный срок письменно сообщать об открытии или закрытии счетов в налоговый орган и государ- ственные внебюджетные фонды соответственно по месту нахождения организации или месту житель- ства физического лица (п. 2 и 3 ст. 23 НК РФ, п. 3 ст.

28 Закона о страховых взносах)4. За нарушение сро-

1 См.: Положение о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, утв. ЦБ РФ 07.09.2007 № 311-П.

2 См.: приказ ФНС России от 28.09.2009. № ММ-7-6/475@ «Об утверж- дении форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об из- менении реквизитов счета».

3 См.: Положение о порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о за- крытии счета, об изменении реквизитов счета, утв. ЦБ РФ 15.11.2010

№ 361-П.

4 См.: приказ ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ «Об утверж- дении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка за- полнения форм сообщений и порядка представления сообщений в элек- тронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

ка исполнения этой обязанности в отношении нало- говых органов применяется штраф, предусмотрен- ный ст. 118 НК РФ;

в) резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) сче- тов (вкладов) за пределами территории Российской Федерации и об изменении их реквизитов не позд- нее месяца со дня заключения (изменения, расто- ржения) договора (ч. 2 ст. 12 Федерального закона

«О валютном регулировании и валютном контроле»)1. Неисполнение данной обязанности влечет примене- ние ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 15.25

КоАП РФ.

Открытие банковских счетов

В соответствии со ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности юридические и физические лица вправе от- крывать в кредитных организациях любое необходимое им количество счетов в любой валюте.

При этом на основании ч. 3 ст. 55 Конституции РФ и п. 2 ст. 1 ГК РФ федеральными законами могут вводится огра- ничения этого права для определенных случаев. В частно- сти, в п. 1 ст. 133 Федерального закона «О несостоятельно- сти (банкротстве)» установлена обязанность конкурсного управляющего использовать один счет должника, а осталь- ные закрыть, в п. 12 ст. 76 НК РФ установлен запрет для кре- дитных организаций открывать клиенту новые счета при наличии в этих кредитных организациях решения нало- гового органа о приостановлении операций по счету дан- ного клиента либо переводов его электронных денежных средств в банке.

1 См.: приказ ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@ «Об утверж- дении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении рекви- зитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами терри- тории Российской Федерации».

Открытие кредитными организациями банковских сче- тов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свиде- тельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом ор- гане (ч. 2 ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности, ч. 1 п. 1 ст. 86 НК РФ).

При этом следует учитывать, что Банк России и кредит- ные организации не вправе обуславливать начало операций по вновь открытому банковскому счету моментом получе- ния от налогового органа информационного письма о по- лучении извещения об открытии счета налогоплательщику- предприятию1.

Согласно п. 5 ст. 7 Закона о противодействии легали- зации (отмыванию) доходов, полученных преступным пу- тем, кредитным организациям запрещается открывать счета (вклады) на анонимных владельцев, т.е. без предоставления открывающим счет (вклад) физическим лицом докумен- тов, необходимых для его идентификации, а также без лич- ного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя.

Кроме того, для открытия банковских счетов представ- ляются документы, перечень которых установлен Банком России2.

Общим документом для всех юридических и физических лиц, который необходимо представлять в кредитную орга- низацию при открытии в ней банковских счетов, является карточка с образцами подписей и оттиска печати.

1 Подобный подход признан незаконным и не подлежащим применению со дня введения в действие части первой НК РФ решением Верховного Суда РФ от 18.09.2001 № ГКПИ 01-1421, а также решением Верховного Суда РФ от 27.06.2003 № ГКПИ 03-565 и определением Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 26.08.2003 № КАС 03-383.

2 См.: главы 3 и 4 инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и з акрытии банков ских счетов, счетов по вк ла дам (депозитам)».

Клиенту может быть открыто несколько банковских сче- тов на основании одного договора, если это предусмотрено договором, заключенным между банком и клиентом1.

Такое же правило действует и по банковским вкладам.