Аналитический и синтетический учет на расчетных и валютных счетах
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях на расчетных счетах организации, открытых в банках.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Операции по дебету счета 51 «Расчетные счета» представлены в таблице 5, а по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в таблице 6.
Таблица 5 – Операции по дебету счета 51 «Расчетные счета» в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов
| Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, сданные из кассы | ||
| 2 Отражен возврат на расчетный счет денежных средств, перечисленных на специальный счет в банке | ||
| 3 Зачислены на расчетный счет денежные средства в размере остатка от перечисленной банку для приобретения иностранной валюты суммы | ||
| 4 Зачислены на расчетный счет денежные средства в погашение краткосрочного займа | ||
| 5 Отражен возврат поставщиком перечисленных ему в оплату за товары, работы, услуги сумм | ||
| 6 Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг | ||
| 7 Зачислена на расчетный счет сумма полученного краткосрочного кредита и займа | ||
| 8 Зачислена на расчетный счет сумма полученного долгосрочного кредита и займа | ||
| 9 Отражен возврат из бюджета излишне уплаченных (взысканных) платежей |
Окончание таблицы 5
| 10 Поступили на расчетный счет излишне перечисленные суммы взносов в ФСЗН | ||
| 11 Поступили на расчетный счет средства ФСЗН в случае превышения суммы начисленных пособий над суммой начисленных в ФСЗН платежей | ||
| 12 Отражен возврат на расчетный счет не использованных подотчетными лицами денежных средств | ||
| 13 Отражено возмещение работником ущерба, в т.ч. от недостач и хищений | ||
| 14 Зачислен на расчетный счет остаток денежных средств, перечисленных банку на приобретение иностранной валюты | ||
| 15 Отражена выручка от реализации продукции, товаров, запасов, выполнения работ, оказания услуг, поступившая на расчетный счет организации (при признании доходов по методу оплаты) | ||
| 16 Отражены неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, поступившие на расчетный счет организации (при признании доходов по методу оплаты) | ||
| 17 Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты | ||
| 18 Зачислены на расчетный счет доходы от продажи основных средств и других инвестиционных активов (при признании доходов по методу оплаты) | ||
| 19 Зачислены на расчетный счет прочие доходы от финансовой, инвестиционной деятельности (в случаях, установленных законодательством) |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Таблица 6 - Операции по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов
| Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 Отражено перечисление денежных средств с расчетного счета организации на ее специальный счет в банке | ||
| 2 Перечислены с расчетного счета денежные средства банку для приобретения иностранной валюты | ||
| 3 Отражено предоставление краткосрочного займа путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации |
Окончание таблицы 6
| 4 Отражена оплата поставщикам (подрядчикам, исполнителям) с расчетного счета организации | ||
| 5 Отражен возврат покупателям, заказчикам полученных от них в оплату за товары, работы, услуги сумм | ||
| 6 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по краткосрочным кредитам и займам, налогового кредита | ||
| 7 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение процентов по краткосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту | ||
| 8 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по долгосрочным кредитам и займам, налогового кредита | ||
| 9 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение процентов по долгосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту | ||
| 10 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед бюджетом по налогам, сборам и иным платежам | ||
| 11 Перечислены с расчетного счета в ФСЗН обязательные страховые взносы (пенсионное и социальное страхование) и взносы на профессиональное пенсионное страхование | ||
| 12 Выплачена заработная плата путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации на карт-счета работников | ||
| 13 Перечислены работнику с расчетного счета денежные средства под отчет (на личную банковскую карточку) | ||
| 14 Перечислены с расчетного счета собственникам имущества (учредителям) организации дивиденды и другие доходы от участия в уставном фонде организации | ||
| 15 Отражено перечисление с расчетного счета организации на карт-счета работников депонированных сумм | ||
| 16 Перечислены банку денежные средства для приобретения иностранной валюты | ||
| 17 Погашена задолженность перед прочими дебиторами и кредиторами с расчетного счета организации | ||
| 18 Отражены прочие расходы по инвестиционной, финансовой деятельности (в случаях, установленных законодательством) |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Обобщение данных по счету 51 «Расчетные счета» производится в регистрах синтетического учета: журнале-ордере и ведомости по счету (приложение У), анализе счета (приложение Ф) и карточке счета (приложение Х) (таблица 7).
Таблица 7 - Информация об операциях, отраженных по счету 51 «Расчетные счета» ООО «Ратипа» за 01.08.12 г., млн р.
| Наименование документов | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма | Учетный регистр и ссылка на номер приложения | ||
| Дебет | кредит | |||||
| Карточка счета 51 | Страховой взнос КАСКО | 76.2 | Приложение Х | |||
| Карточка счета 51 | Оплата поставщику Квазарплюс | 60.1 | Приложение Х | |||
| Карточка счета 51 | Оплата поставщику Промтрансинвест | 60.2 | Приложение Х | |||
| Карточка счета 51 | Возврат налога на доходы иностранного юридического лица | 76.1 | Приложение Х | |||
Примечание – Источник: собственная разработка.
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках.
Операции по дебету счета 52 «Валютные счета» представлены в таблице 8, а по кредиту счета 52 «Валютные счета» в таблице 9.
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому валютному счету.
Таблица 8 - Операции по дебету счета 52 «Валютные счета» в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов
| Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 Зачислена на валютный счет иностранная валюта, сданная из валютной кассы организации | ||
| 2 Перечислена с транзитного валютного счета на текущий валютный счет организации валютная выручка за вычетом суммы обязательной продажи | ||
| 3 Отражен возврат иностранной валюты со специального счета организации на ее валютный счет в банке | ||
| 4 Зачислена на валютный счет организации приобретенная иностранная валюта | ||
| 5 Зачислена на валютный счет организации иностранная валюта, сданная из кассы службе инкассации, почтовому отделению |
Окончание таблицы 8
| 6 Отражен возврат на валютный счет поставщиком (подрядчиком, исполнителем) перечисленных ему в оплату за товары, работы, услуги сумм | ||
| 7 Отражено поступление валютной выручки | ||
| 8 Отражено поступление на валютный счет краткосрочного кредита, займа | ||
| 9 Отражено поступление на валютный счет долгосрочного кредита, займа | ||
| 10 Отражен возврат на валютный счет не использованных подотчетными лицами денежных средств | ||
| 11 Зачислена на валютный счет организации от сторонних организаций и лиц иностранная валюта | ||
| 12 Отражена выручка от реализации продукции, товаров, запасов, выполнения работ, оказания услуг, поступившая на валютный счет организации (при признании дохода по методу оплаты) | ||
| 13 Отражены неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, поступившие на валютный счет организации (при признании дохода по методу платы) | ||
| 14 Зачислены на валютном счете организации проценты за пользование банком денежными средствами на счете | ||
| 15 Отражено поступление на валютный счет доходов от продажи основных средств и других инвестиционных активов (при признании доходов по методу оплаты) | ||
| 16 Зачислены на валютный счет прочие доходы по финансовой, инвестиционной деятельности (в случаях, установленных законодательством) |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Таблица 9 - Операции по кредиту счета 52 «Валютные счета» в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов
| Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 Передана с валютного счета в валютную кассу организации иностранная валюта | ||
| 2 Перечислена с транзитного валютного счета на текущий валютный счет организации иностранная валюта за вычетом суммы, подлежащей обязательной продаже | ||
| 3 Перечислена с валютного счета организации на ее специальный счет в банке иностранная валюта | ||
| 4 Перечислена иностранная валюта банку для продажи, конверсии |
Окончание таблицы 9
| 5 Предоставлен краткосрочный заем в иностранной валюте путем перечисления с валютного счета организации | ||
| 6 Перечислена оплата в иностранной валюте поставщикам (подрядчикам, исполнителям) с валютного счета организации | ||
| 7 Отражен возврат покупателям, заказчикам полученных от них в оплату за товары, работы, услуги сумм в иностранной валюте | ||
| 8 Перечислена иностранная валюта в погашение задолженности по краткосрочным кредитам и займам, налогового кредита | ||
| 9 Перечислена иностранная валюта в погашение процентов по краткосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту | ||
| 10 Перечислена иностранная валюта в погашение задолженности по долгосрочным кредитам и займам, налогового кредита | ||
| 11 Перечислена иностранная валюта в погашение процентов по долгосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту | ||
| 12 Погашена задолженность перед прочими дебиторами и кредиторами с валютного счета организации | ||
| 13 Отражена стоимость иностранной валюты, списанной с валютного счета при ее продаже, переводе с конверсией | ||
| 14 Отражены курсовые разницы от переоценки денежных средств на валютном счете в соответствии с законодательством |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Обобщение данных по счету 52 «Валютные счета» производится в регистрах синтетического учета: журнале-ордере и ведомости по счету (приложение Ц), и анализе счета (приложение Ш) и карточке счета (приложение Щ) (таблица 10).
Таблица 10 - Информация об операциях, отраженных по счету 52 «Валютные счета» ООО «Ратипа» за 01.08.12 г., млн р.
| Наименова-ние документов | Содержа-ние хозяй-ственной операции | Корреспон-денция счета | Сумма | Учетный регистр и ссылка на номер приложения | |||
| дебет | кредит | в валюте | в бел. рублях | ||||
| сумма | курс | ||||||
| Карточка счета 52 | Оплата постав-щику БАМАП в валюте | 60.22 | 315 USD | Приложение Щ | |||
Окончание таблицы 10
| Карточка счета 52 | Поступ-ление де-нежных средств от за-казчика БелБалтикТрак | 2600 USD | Приложение Щ | |||||
| Карточка счета 52 | Оплата постав-щику Экспресс-транс 2000 в валюте | 60.44 | 768 EUR | Приложение Щ | ||||
| Карточка счета 52 | Перечис-лена ино-странная валюта банку для конвер-сии | 57.1 | 3690 EUR | Приложение Щ | ||||
Примечание – Источник: собственная разработка
Таким образом, рассмотренная организация ведет синтетический и аналитический учет на расчетных и валютных счетах в соответствие с действующим законодательством Республики Беларусь.