Формула 3: расчет взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности

Рассчитывать пенсионные взносы и взносы в ФСС РФ по каждому сотруднику важно не только потому что этого прямо требует кодекс. По этим взносам предусмотрен лимит. В 2017 году пенсионные взносы по тарифу 22 процента нужно начислять на выплаты в пределах 876 000 руб. на работника в год. Сверх лимита в 876 000 руб. надо уплачивать 10 процентов. Лимит для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 755 000 руб.

Если начислять взносы общей суммой, можно пропустить момент, когда выплаты кому-то из работников превысят 755 000 руб. или 876 000 руб. Кроме того, пенсионные взносы по каждому сотруднику нужно показывать также в подразделе 3.2 нового расчета по взносам.

Учет выплат и начислений страховых взносов по каждому сотруднику ведите в индивидуальных карточках. Форму карточки разработайте самостоятельно. Отражают взносы по-прежнему на отдельных субсчетах к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Взносы на травматизм. Взносы на страхование от несчастных случаев остались в ведении ФСС РФ. Регулирует их тот же закон, что и раньше – Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Но раньше многие правила были прописаны также в Федеральном законе № 212-ФЗ. С 2017 года этот закон отменили, а его положения включили как в главу 34 Налогового кодекса РФ, так и в Закон № 125-ФЗ.

В Законе № 125-ФЗ ничего не сказано о том, что вести учет взносов нужно по каждому работнику. А глава 34 кодекса на взносы на травматизм не распространяется. Предельных лимитов по ним нет. Означает ли это, что эти взносы можно начислять общей суммой? Нет, это не так.

Во-первых, это противоречит самой сути страхования. Ведь в данном случае страхуется сам работник – от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. И взносы должны быть индивидуальными.

Во-первых, это противоречит самой сути страхования. Ведь в данном случае страхуется сам работник – от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. И взносы должны быть индивидуальными.

В-третьих, ставка по взносам на травматизм не всегда одинакова для всех сотрудников. Если ваш работник инвалид, начислять взносы по нему нужно со скидкой в 40 процентов (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 79-ФЗ). Значит, индивидуальный учет необходим.

Есть и еще один довод в пользу персонифицированного учета взносов на травматизм. Доход сотрудника это не только заработная плата. Есть доходы, которые сложно, а порой невозможно отнести к какому-то конкретному работнику. Например, питьевая вода в кулерах, питание по принципу «шведского стола», аренда дорожки в бассейне, доставка на автобусах к месту работы или расходы на корпоратив. Во всех этих случаях непросто установить, какая именно сумма дохода была получена каждым сотрудником. Просто же поделить затраты на количество сотрудников законодательство не позволяет. Если же допустить, что взносы можно начислять на общую сумму, значит, вам придется начислить их на все эти расходы.

Таким образом, хотя Федеральный закон № 125-ФЗ не содержит нормы, аналогичной пункту 4 статьи 431 Налогового кодекса РФ, рассчитывать страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нужно также по каждому конкретному работнику. И вести их учет в специальной карточке. Для этого мы советуем использовать ту же карточку, в которой вы ведете учет страховых взносов из главы 34 Налогового кодекса РФ. Заводить отдельную не имеет смысла.

Кто будет проверять

За периоды начиная с 1 января 2017 года проводить камеральные и выездные ревизии по взносам будут налоговики. Проверять они станут по тем же правилам, что и налоги.

При этом 2016 год и более ранние периоды остаются за фондами. Но сведения о нарушениях проверяющие из ПФР и ФСС передадут налоговикам. И уже они выпишут штраф.

За ФСС остаются проверки взносов на травматизм, а также пособия. Их сейчас либо напрямую выплачивают в фонде, либо компании зачитывают в счет уплаты взносов. Давайте посмотрим, как будет действовать зачетный принцип в 2017 году.

Данные о пособиях, если компания укажет их в отчетности, налоговики передадут в ФСС. На основании этих данных ФСС будет проводить свои проверки. И либо подтверждать расходы, либо отказывать в них. В любом случае о своем решении фонд сообщит в инспекцию.

Если ФСС подтвердит расходы, а их сумма превысит взносы, фонд вернет разницу. Другой возможный вариант – инспекция зачтет ее в счет будущих платежей. Такой порядок останется до конца 2020 года. С 2021 года планируется, что все регионы перейдут на прямые выплаты пособий.

Прежний порядок сохранится и для возврата пособий в межотчетный период по заявлению самой компании. Но вместо 4-ФСС нужно будет представить в фонд специальную справку-расчет. В ней точно нужно будет показать задолженность по взносам на начало и конец периода, начисленные взносы, а также не принятые к зачету расходы.

Пенсионный фонд будет курировать только персонифицированную отчетность – СЗВ-М и новые ежегодные сведения о стаже. Годовую форму впервые нужно будет сдать в 2018 году.

Новые штрафы

Штрафовать за несвоевременное представление нового расчета инспекторы будут по Налоговому кодексу РФ. Например, за задержку в месяц налоговики оштрафуют на 5 процентов от неуплаченной суммы. Максимум – 30 процентов этой суммы. Минимальный штраф составит 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Кроме того, налоговики получат право заблокировать счет в банке, если компания направит в инспекцию расчет по взносам позже установленного срока.

Появились новые штрафы за отчетность по персучету. За опоздание со сдачей нового годового отчета в ПФР со сведениями о стаже (СЗВ-СТАЖ) фонд оштрафует на 500 рублей за каждого сотрудника. Штраф за бумажный отчет вместо электронного составит 1000 руб.

Следующая страница

Добавить в полезное

Распечатайте
и возьмите с собой

НДФЛ

Налогом на доходы физических лиц облагаются все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода (календарного года). Доходы резидентов облагаются по ставке 13 процентов, нерезидентов – 30 процентов. Так, если работник в течение последних 12 календарных месяцев находится на территории России меньше 183 календарных дней, он является нерезидентом. И налог удерживается по ставке 30 процентов. Когда срок пребывания работника становится равным 183 дням и более, статус меняется на резидента. Резиденты платят НДФЛ по ставке 13 процентов (см. ставки НДФЛ на 2017 год).

Для бухгалтера главное – отследить момент изменения налогового статуса работника, приехавшего из-за рубежа. Как только иностранец станет резидентом, налог следует удерживать по ставке 13 процентов. Все подробности расчета НДФЛ с выплат нерезидентам см. в разделе 1.12.1 «НДФЛ». При расчете НДФЛ работнику может быть предоставлен стандартный налоговый вычет. Таблицу по вычетам на 2017 год мы привели ниже.