Счета по учету кредитных линий

91316 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов (пассивный)

91317 Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" (пассивный)

На счете N 91316 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий.

Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99998.

Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по дебету счета N 91316.

Списание сумм со счета N 91316 производится после каждой очередной выдачи кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о предоставлении кредитов в пределах открытой кредитной линии.

Аналитический учет - на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.

Учет неиспользованных лимитов по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете ("овердрафт") и на условиях "под лимит задолженности" осуществляется на счете N 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".

По дебету:	По кредиту:
уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет (одновременно с записями по балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом N 99998.	суммы неиспользованных установленных договорами лимитов, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99998.
Аналитический учет - в разрезе каждого заключенного договора.

Счета по учету доходов и расходов

70601 Доходы (пассивный)

70606 Расходы (активный)

Счета по учету обеспечения

91311 Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам (пассивный)

91312 Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов (пассивный)

91313 Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам (пассивный)

По дебету:	По кредиту:
списываются суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств в корреспонденции со счетом N 99998.	суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом N 99998. Ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения.
В аналитическом учете - счета на каждый вид обеспечения и договор.

91414 Полученные гарантии и поручительства(активный)

По дебету:	По кредиту:
суммы полученных гарантий и поручительств в корреспонденции со счетом N 99999.	списываются суммы неиспользованных гарантий и поручительств после возврата размещенных средств и закрытия договоров на размещение средств и (или) истечения срока гарантии (поручительства) в корреспонденции со счетом N 99999.

Типовые бухгалтерские контировки по учету кредитных операций с физическими лицами

	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Выдан кредит ф.л. сроком 90дней на основании Распоряжения на сумму кредита. Оформляется соответствующий расчетный документ. - наличными деньгами - перечислением в депозит ф.л. - перечислением на банковскую карту - путем перечисления денежных средств в другой филиал
2.	Уплачена заемщиком комиссия за обслуживание ссудного счета, неустойка (Оформляется соответствующий расчетный документ) путем - внесения наличных денег - списания со счета по вкла­ду - списания с банковской карты
3.	Учтена сумма полученного банком обеспечения по выданным кре­дитам - ценные бумаги
4.	Учтена сумма полученного банком обеспечения по выданным кре­дитам - имущество
5.	Учтена сумма полученного банком обеспечения по выданным кре­дитам - драгоценные металлы
6.	Учтена сумма полученного банком обеспечения по выданным кре­дитам - оформление закладной при ипотечном кредитовании
7.	Учтена полученная банком гарантия или поручительство (т.е. банку предоставлены гарантия или поручительство), на основании Распоряжения оформляется внебалансовый мемориальный ордер.
8.	Начисленные проценты за пользование кредитом отражаются в учете не позднее последнего рабочего дня текущего месяца (с учетом процентов, начисленных за последние календарные нерабочие дни месяца). Начислены текущие проценты по кредитам, если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов (то есть кредит отнесен к 1-2 категории качества) на основании Распоряжения на сумму начисленных процентов оформляется мемориальный ордер.
9.	Уплачены проценты ф.л. в дату погашения задолженности, установленную договором. Оформляется соответствующий расчетный документ   - в части процентов, ранее отраженных в учете   - в части процентов, не отражённых в учете (т.е. доначисление и сразу списание)	20202, 42301, 40817   20202, 42301, 40817
10.	Отражено погашение, в т.ч. досрочное, текущей ссуды на основании Распоряжения на сумму погашаемой ссудной задолженности и заявления клиента. Оформляется соответствующий расчетный документ - наличными деньгами - перечислением с депозита ф.л. - перечислением с банковской карты - путем перечисления денежных средств из другого филиала
11.	Уплата текущих процентов при досрочном погашении кредита 1-2 категории качества на основании Заявления клиента оформляется соответствующий расчетный документ - в части процентов, ранее отраженных в учете (на сумму ранее начисленных процентов)     - в части процентов, не отражённых в учете (на сумму доначисленных процентов)
12.	Списана сумма обеспечения после погашения всей задолженности, на основании Распоряжения оформляется внебалансовый мемориальный ордер.	91311, 91312
13.	Списана сумма гарантии и поручительств, на основании Распоряжения оформляется внебалансовый мемориальный ордер.
14.	Проценты не уплачены в срок ф.л. по кредиту 1-2 категории качества Перенос на счета по учету просроченной задолженности процентов, не уплаченных в дату погашения, установленную договором. На основании Распоряжения оформляется мемориальный ордер: - в части процентов, ранее отраженных в учете (на сумму ранее начисленных процентов) - в части процентов, не отражённых в учете (на сумму доначисленных процентов)
15.	Уплата просроченных процентов. На сумму уплаченных процентов оформляется соответствующий расчетный документ
16.	Отражение в учете текущих процентов при переклассификации ссуды из 1 и 2 категории качества в 3-5 категорию на основании Распоряжения. Оформляется мемориальный ордер. В день переклассификации составляется проводка на сумму процентов за период, с даты последнего отражения в учете до даты переклассификации ссуды включительно. Далее, с даты переклассификации учет начисленных процентов ведется только на внебалансовых счетах.
17.	Перенос текущей задолженности на соответствующий счет при изменении срока, на который предоставлен кредит на основании Распоряжения на сумму остатка непогашенной ссудной задолженности. Оформляется мемориальный ордер.	455 по вновь установ-леному сроку	455 по ранее установ-ленному сроку
18.	Просрочен кредит. На основании Распоряжения на сумму просроченной задолженности оформляется мемориальный ордер.
19.	Погашен просроченный кредит. На основании Распоряжения оформляется расчетный документ.
20.	Начислена неустойка при отсутствии средств на счете заемщика в день вступления решения суда в законную силу или в день присуждения. Оформляется мемориальный ордер.
21.	Уплачена ранее начисленная неустойка
22.	Начисление процентов по ссудам, отнесенным к 3-5 категориям качества. Начислены текущие проценты в последний рабочий день месяца (с учетом процентов, начисленных за последние календарные нерабочие дни месяца) по кредитам, отнесенным к 3-5 категории качества) на основании Распоряжения на сумму начисленных процентов оформляется мемориальный ордер.
23.	Уплата текущих процентов в дату погашения, согласно договору, на основании Распоряжения оформляется расчетный документ. И одновременно учет на внебалансовых счетах, оформляется внебалансовый мемориальный ордер.
24.	Отражение задолженности по оплате процентов, не уплаченных в срок клиентом в дату погашения, установленную договором. На основании Распоряжения оформляется внебалансовый мемориальный ордер	91604 л/с по учету просро-ченных процен-тов	91604 л/с по учету текущих процентов
25.	Уплата просроченных процентов в дату погашения задолженности, установленную договором     И одновременно списание просроченных процентов на внебалансовых счетах, оформляется внебалансовый мемориальный ордер.		91604 л/с по учету просро-ченных процен-тов
26.	Отражение в учете текущих процентов при переклассификации ссуды из 3-5 категории качества в 1-2 категорию на основании Распоряжения. Оформляется мемориальный ордер. В день переклассификации составляется проводка на сумму процентов ранее отраженных на счетах бух.учета.   В день переклассификации одновременно списание процентов с внебалансовых счетов.		91604 по л/с текущих процен-тов
27.	Отражение в учете просроченных процентов при переклассификации ссуды из 3-5 категории качества в 1-2 категорию на основании Распоряжения. Оформляется мемориальный ордер. В день переклассификации составляется проводка на сумму процентов ранее отраженных на счетах бух.учета.   В день переклассификации одновременно списание процентов с внебалансовых счетов. Оформляется внебалансовый мемориальный ордер.		91604 по л/с просро-ченных процен-тов