Аудит как вид независимого финансового контроля.

Финансовый контроль - контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях эффективного социально-экономического развития страны и регионов.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются:

- соблюдение установленного правопорядка;

- экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, в соответствии задачам государства.

Финансовый контроль присущ всем государственно-правовым институтам, поэтому имеются нормы, которые предусматривают его специфику в отдельных финансово-правовых институтах.

Виды финансового контроля

в зависимости от органов, осуществляющих контроль:

— государственный

— внутрихозяйственный;

— независимый - Аудиторские организации и частные аудиторы оказывают помощь в постановке бухгалтерского учета, исчислении налогов, проверке финансовых операций до проверок, проводимых государственными финансовыми контролерами. Это платный контроль: между аудитором и клиентом заключается соответствующий договор.

Правовая основа

• Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. \] 307-Ф3 Об аудиторской деятельности»

• Федеральный закон от 7 августа 2001 г. \] 11 9-Ф3 Об аудиторской деятельности» (утрачивает силу с 01.01.2011)

Основные понятия

• Аудиторская деятельность — деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами

• Аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

• Бухгалтерская (финансовая) отчетность — отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. Г\] 129-Ф3 О бухгалтерском учете», а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.

• Аудиторская организация — коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

• Аудитор — физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

•Индивидуальный аудитор – вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать прочие услуги в соответствии со статьей 1 настоящего Федерального закона(об ауд деятельности), если иное не предусмотрено ФЗ.

Индивидуальный аудитор – просто аудитор и плюс предприниматель. Не является наёмным работником. Просто аудитор – участвует в осуществлении аудиторской деятельности. Он является наёмным работником. У аудитора запрет на осуществление иной деятельности.

• Аудиторское заключение — официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Виды аудиторского заключения:

· Положительное

· Отрицательное: бухгалтерская отчетность не соответствует законодательству

· Условно положительное: в целом соответствует, недостатки носят технический характер

Принципы оказания аудиторской деятельности:

· Законности

· Профессионализма

· Ответственности

· Независимости

Аудитор должен соблюдать следующие основные принципы этики:

· честность;

· объективность;

· профессиональная компетентность и должная тщательность;

· конфиденциальность;

· профессиональное поведение.

Исключения из аудиторской тайны:

· разглашение информации самим проверяемым

· предоставление сведений органам гос.власти с необходимыми полномочиями (с 2008 года)

· сведения о стоимости оказанных услуг

Аудитор может отказаться от проведения проверки в случае:

· не предоставления ему проверяющим субъектом информации

· не обеспечения ему и членам его семьи безопасности

Виды аудита:

· обязательный – ежегодно, в случаях (по ФЗ): если АО,если ЦБ на торгах, если объем выручки от продажи продукции за предшествовавший отчетному год > 400 млн. или сумма активов бухгалтерского баланса > 60 млн и если представляет или публикует сводную финансовуюотчетность (за искл. органов власти)

· инициативный – по требованию заинтересованных лиц, в т.ч. и банков

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

3) -

4) управленческое консультирование, связанное с финансово-хозяйственной деятельностью, в том числе по вопросам реорганизации организаций или их приватизации;

5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценочную деятельность;

8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Сопутствующие нельзя оказать без аудиторской деятельности, а прочие могут оказываться и без аудита.

Членство в саморегулирующейся организации аудиторов – то, без чего нельзя осуществлять аудит.

Саморегулируемые организации – государство перекладывает функции по контролю на организации, отказывается от лицензирования.

Аудит саморегулируемой организации – будет проводить другая организация, не являющаяся членом этой организации.

Минфин России осуществляет государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов.

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Требования для включения в реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

1) не менее 10 000 физических лиц или не менее 2 000 коммерческих организаций;

2) правила, кодекс

3) дополнительная имущественная ответственность.