Формирование и использование резервов для порытия возмодн. расходов по кред-нию

Положение «О порядке формирования и использования резервов для возмещения возможн. расходов по кред. операциям банкам» №279 от 06.07.2000.

А П

2062 2600

2202 2620

2400 П – резервы под кредиты, к-ые выданы клиентам и оцениваются на индивидуальной основе

2401 П - резервы под кредиты, к-ые выданы клиентам и оцениваются на портф. основе

3690 П – резерв под обяз-ва по кред-нию

7702 – отчисления резервы под задолженность по выданным клиентам кредитам

7706 – отчисления в банк. резервы на покрытие рисков и потерь.

Суть формирования резервов – это создание за счет расходов банка источников погашения кредитов в случае непогашения их заемщикамию

Классификация кредитного портфеля – периодическое присвоение банком по всем выдан. кредитам след. категорий:

1. Стандартная

2. Под контролем

3. Субстандартная

4. Сомнительная

5. Безнадежная

Структура отображения кредитов в плане счетов бухгалтерского учета

Класс

кредитные операции в межбанковской сфере

15 денежные средства в других банках

152 А кредиты, которые предоставляются другим банкам

13 денежные средства НБУ

131 П краткосрочные кредиты, которые получены от НБУ

132 П долгосрочные , которые получены от НБУ

16 средства других банков

162 П кредиты полученные от других банков

158 А сомнительная задолженность других банков

159 (контрактивн.) резерв под задолжен. других банков.

Класс

кредиты, предоставленные клиентам

20 кредиты, которые предоставлены субъектам хозяйственной деятельности

200 А счета субъектов хозяйственной деятельности по овердрафту

201 А ср-ва, к-рые предоставлены субъектам хоз. деятельности РЕПО

202 А счета по учетным векселям субъектов хозяйственной деятельности

203 А счета субъектов хоз. деятельности по факторинговым операциям.

206 А др. кред. в тек. деят., к-рые предост. суб. хоз. деятельности

207 А кредиты в инвест. деят., к-рые предост. суб. хоз. деятельности

209 А сомнительные задолженисти по кредитам, к-рые предост. субъектам хозяйственной деятельности.

21 кредиты, которые предоставлены органам общего гос. управления

210 А кредиты, которые предоставлены центральным органам государственного управления

211 А кредиты, которые предоставлены местным органам государственного управления

219 А сомнительная задолженность по кредитам, к-рые выданы органом гос. управления

22 кредиты предоставленные физическим лицам

220 А кредиты на текущие нужды, к-рые предоставляются физическим лицам

221 А кредиты в инвестиционную деятельность, к-рые предоставляются физическим лицам.

219 А сомнительной задолженности по кредитам выданным физическим лицам

24 резервы под задолженность по кредитам предоставленным клиентам

240 (контрактивный) резервы под задолж. по кредитам, к-рые предоставлены клиентам.

Существует несколько методов кредитования, и взависимости от них открываются соответствующие ссудные счета.

Счета для учета кредитных операций открываются во втором классе, при этом их группировка, именные особенности отличающие ее от группировки всех всех остальных счетов плана.

Группировка осуществляется во первых в разрезе получателей кредитов в 20 разделе учитываются кредиты, выданные субъектам предпринимательской деятелности.

в 21 разделе органом гос. управления

в 22 кредиты физическим лицам

в 24 резервы под задолженность по сомнительным кредитам, таким образом внутри класса разделы определяют заемщиков.

Внутри каждого раздела кред – ты учитываются по группам, к-рые определяются взависимости от вида кредиты.

Например. кредит 20 раздела открыв –ся по группам, учет кредитов от внутренней торг. операции, по экспертно-импортным операциям и т.д. Внутри каждой группы открываются балансовые счета по учету краткосрочных кредитов данного вида, долгосрочные кредиты для учета срочной задолженности, просроченной задолженности, кроме того в каждой группе открыты счета по учету срочных начислений % по данному виду кредита и просроченных начисленных % по данному виду кредита.

В случае наступления срока погашения кредита, он либо погашается, либо выносится на счет просроченных ссуд. При погашении кредита ссудный счет закрывается.

Кредитн. линия дает возможнось кред-ния в течение опред. времени (напр., 3-х месяцев) без. дол. оформления кредита по каждой выдаче.

Овердрафт–относится к особому виду кредитования, при котором кредитом считается превышение остатка по текущему счету клиента без открытия отдельного ссудного счета. % начисляются на дебетовые остатки по текущему счету клиентов за время их регистрации.

РЕЗЕРВЫ БАНКА

77 А П

7702 – резерв под ссудн. 2400 – резерв на индивид. основе

задолженность 2401 – резерв на портф. основе

7720 – резерв под непогашен.

%-ты по кредиту

7706 – резерв под проч. обяз-ва

по кред-нию

Банк производит форм-ние ежемесячно – в последний день месяца.

Операции по формированию резервов

Дт 7702 Кт 2400

7720 2401 увеличение суммы резервов

Операции по расформированию резервов

Дт 2400 Кт 7702

2401 7720 уменьшение суммы резервов

Резерв расформировывается в 2х случаях:

1) при улучшении финансового состояния клиентов;

2) при погашении кредита

Дт 2400 Кт 2062

2202

2233 погашение кредитов за счет

2068 резервов

УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ

ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Нормат. мат-л:

Инструкция О бух. учете ценных бумаг в банках Украины

№358 от 3.10.2003.

Виды ценных бумаг :

1. Долговые (векселя и облигации)

2. Корпоративные (акции).

Портфели ценных бумаг банка делятся на:

1. Торг. портфель:

долгосрочные ценные бумаги, акции и прочие ценные бумаги, которые используются банком в результате краткосрочных колебаний курсов

2. Портфель на продажу – те же ценные бумаги, которые будут проданы через значительное количество времени.

3. Инвестиционные ценные бумаги (портфель до погашения)

Движение денежных средств по ценным бумагам возникает в трех случаях:

1. Приобретение

2. Переоценка

3. Продажа (погашение)

Переоценка ценных бумаг – приведение ее текущей стоимости к справедливой.

Дт 35 Кт 2600 800 грн. – продажа ценных бумаг

Дт 31(32) Кт 35 – банк имеет на балансе ценные бумаги

Дт 31 Кт 6203 200 грн. – ценная бумага дооценена.

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Наиболее распространен. вал. статьи баланса банка:

1. Касса и кор счет

2. Текущие счета клиентов и депозиты

3. Кредиты

Дт 1001 - Кт 2600 - депозит

1500 2620

Дт 2062 Кт 2600 - выдача кредита в иностранной валюте

980 (грн.) 840 (дол.)

Дт 3801 – Кт 1001 Дт 1001 – Кт 3800 банк получил валюту

выдал гривны

3800 – вал. позиция банка, учет ведется исключительно в валюте

3801 – эквивалент вал. позиции банка, учет ведется в иностранной валюте.

1. Дт 1001/840 Кт 3800/840 - банк покупает 100 дол., 800 грн.

Курс покупки 8,05

Курс НБУ 8,00

Вал. курсы существуют двух типов:

Офиц. курс НБУ

Валютно-обмен. курс

2. Дт 3801/980 - Кт 1001/980 800 грн.

3. Дт 6204 - Кт 1001 5 грн.

Основное правило учета валютн. позиции:

на любой момент времени остаток на грн. сч. 3801 равен остатку на вал. сч. 3800, умноженном на тек. курс валют.

А П

3800 660 дол. 3800 1000 дол.

3801 8000 грн. 3801 660*8 грн.

Счета вал. позиции затрагиваются тогда, когда одноврем-но с иностранной валютой производит движение по гривн. счетом

Дт 2068 Кт 3800 100 дол. начисление процентов на вал. кредит

Курс НБУ – 8,00 800

Дт 3801 Кт 6026 800 грн. получение дохода

П(с)БУ №21 «Влияние изменений вал. курсов»

Дт 2068 Кт 6026 начисление доходов по кред. операциям юр. лица в

грн.

Дт 2068 Кт 3800/840

Дт 3801 Кт 6026

Дт 3800 Кт 1001/840 банк продал клиенту

Дт 1001/980 Кт 3801 нал. валюту.

Дт 3800/840 1000дол.

8000 грн. Кт 3801

Дт 6204 Кт 3801 1000 дол. (9000 грн.)

Купленная банком валюта является активом с перемен. стоимостью, зависящей от колебания курса НБУ. Если курс НБУ вырос по сравнению с прошедш. периодом, то полезность куплен. вал. актива возрастает, а если курс падает, то полезность дан. актива уменьшается. Колебание полезности отражается путем переоценки валюты при участии сч. 3800, 3801 и 6204.

Классификация вал. позиции банка

1. Закрытая и открытая

Закрытая вал. позиция – активы в иностранной валюте равны обяз-вам

Открытая вал. позиция – активы в иностранной валюте не равны обяз-вам

Открытая вал. позиция делится на:

1. короткая (активы > обяз-ва)

2. длинная (активы < обяз-ва)

Покупка иностранной валюты – увеличение коротк. вал. позиции

Дт 1001 - Кт 3800 – увеличение коротк. вал. позиции

Дт 3800 - Кт 2618/840 увеличение длин. вал. позиции

Дт 7021 - Кт 3801 расходы по депозитам

Дт 2618 - Кт 1500/840

По трактовке НБУ все вал. операции делятся на:

1. торговые

2. неторговые (покупка – продажа иностранной валюты, международные переводы, бирж. операции).

Торговые операции – операции в иностранной валюте, связанные с расчетами за товары, работы, услуги.

2600/980 - 80000 грн.

2600/840 - 0 дол.

Дт 2600/980 - Кт 2900/980 - 80000 грн.

2900 – кред. зад–ть по операциям в иностранной валюте

Дт 2900/980 - Кт 1500/980 – 80000 грн.

Дт 1500/840 - Кт 2900/840 – 10000 дол. зачислено клиенту.

Дт 2900/840 - Кт 2600/840

Банковские металлы

USD 840

EUR 978

XAU 959 золото

XAG 361 серебро

Слитки массой 1-500 г

1 тройская унция = 31,1034807 г

3800/840 100 дол.

3801 800 грн.

3800/959 – 1 г 0,03 тр. унц.

3801 300 грн.

Золото учитывается не в граммах, а в тр. унц.

Счета для учета банковских металлов

1101/959 – банк. металлы

1107 – банковские металлы в пути