Учет входных (депозитных) операций

1. Инструкция по бухучету кредитн., депозитн. операций и формированию и использованию резервов под кредитн. риски банков Украины №481 от 27.12.2007

2. Правила бухучета доходов и расходов банков Украины №255 от 18.06.2003

Классификация депозитов

1. По срочности

1) до востребования

2) срочные:

- краткосрочные (до 365 дн. включительно)

-долгосрочные

2. По категории депонентов (вносящих лиц)

1) вклады банков

2) вклады предприятий

3) вклады физических лиц

Основные параметры депозитного договора

1. Сумма

2. Срочность

3. Процентная ставка

4. Способ возврата

261 – юридические лица,

262 – физические лица.

2600 П – текущие средства юридических лиц

2605 П – текущие средства на карт-счетах юридических лиц

2608 А – начислен. расходы по текущим счетам юридических лиц

2610 П – краткосрочные депозиты юридических лиц

2615 П – долгосрочные средства юридичеких лиц

2618 П - начислен. расходы по депоз. счетам юридических лиц

Депозит физ. лица

2630П

2635 П

2638 А

Расходы банка

7021 – процентные расходы по депозитам юридических лиц

7041 – процентные расходы по депозитам физических лиц

Дт 2600 Кт 2610/2615 – привлечение депозитных средств юридических лиц

Дт 1001/2620 Кт 2630/2635 – привлечение депозитных средств физических лиц

Методы начисления процентов по депозиту

1) кассовый

2) метод начислений

Условия начисления процентов на депозит

1) при возврате депозита

2) периодически

3) авансово

Проценты по срочным депозитам начисляются методом начисления. Проценты по депозитным и текущим счетам учитываются кассовым методом

Пример. 100 000грн. – 2635, 10% год, 30 дней

((100000*10)/100)*(30/365(366))

факт/факт

факт-1/факт – в Украине

факт/360

2610П 2630П

2618А 2638А

2615П 2635П

Учет процентов па текущим депозитам

2600 П – текущий счет юридического лица

2605 П – карт. счет юридического лица

7020 А – процентные расходы по текущим счетам юридического лица

Дт 7020 Кт 2600 (2605)

На основании использования операции начисления процентов формируется ведомость по начислению процентов по депозитам.

2610 П – депозит юридического лица

7021 А

2618 П

1. Начисление %: Дт 7021 Кт 2618

2. Уплата %: Дт 2618 Кт 2600

Вкладные операции на межбанковском рынке

1510 П – овернайт

1512 П – краткосрочные

1513 П – долгосрочные

1510 А – овернайт

1512 А – краткосрочные выданные

1513 А – долгосрочные

Дт 1512 – Кт 1500 (1200)

1610 П – овернайт

1612 П – краткосрочные полученные

1613 П – долгосрочные

Дт 1200 – Кт 1612

Дт 1200 – Кт 2610

Дт 1200 – Кт 1612

Дт2600 – Кт 2615 П

Дт 1200 – Кт 2600

2610, 2615 привлечен. ср-ва 1200

2620 1203 (бронирование

2630, 2635 ср-в)

Депозитные серетификаты

Депозитный сертификат – это эмитированная банком ценная бумага, подтверждающая обязанность банка возвратить определенную сумму депозита в определенный срок.

3320 П – краткоср. 3328 начисленные

3330 П – долгоср. 3338 П проценты

3340 П – до востреб. 3348

7052 проц. расходы по депоз. сертиф-там 3328

Дт 7053 - Кт 3338

7054 3348

Структура депозитов

Активные депозиты

12. Ср-ва в НБУ 15. Ср-ва в других банках

120. Ср–ва до востребования 150. Ср-ва до востребования в

121. Срочные депозиты в НБУ др. банках

151. срочные депозитные

размещения в других банках

Пассивные депозиты

13. Ср-ва нац. банка 25. Ср-ва бюджета и гос

130. Кор. счет НБУ в др. внебюдж фондов в Укр.

банках 151. Ср-ва гос бюджета Укр

16. Ср-ва в др. банках 152. бюдж. Ср-ва клиентов

160. Ср-ва до востреб. др. банках к-рые содерж из госбюдж Укр

161. Срочные депозиты в др. банках 253. Др ср-ва клиентов, к-рые

содержатся из гос бюджета

254. Ср-ва местных бюджетов

255.Др ср-ва клиентов к-рые

Содержатся из местных бюдж.

256.Ср-ва внебюджет фондов

26.Ср-ва довостреб и срочные

Ср-ва клиентов банка

260. Ср-ва довостреб субъек

тов хоз деятельности

261. Среочные средства субъе

ктов хоз деятельности

262. Ср-ва довостреб физ лиц

263. Срочные средства физи

ческих лиц.

По экономической сущности:

Активные:

1) Ср-ва в НБУ 1) Ср-ва в др. банках

1) Кор счет в НБУ 2) Кор счет в др. банках

3) Депозиты до востреб. 3) Деп. до востр. в др. банках

4) Ср-ва предост-ые НБУ 4) Депозиты овернайт

по операц. РЕПО 5) Краткосрочные депозиты

5) Краткоср. депоз. в НБУ 6) Долгосрочные депозиты

Пассивные:

1) Ср-ва НБУ в данном банке

2) Ср-ва др. банков в данном банке

3) Ср-ва бюджета и гос. внебюджетных фондов Украины

4) Ср-ва клиентов банка

По категории вкладчиков:

1. Депозиты юр. лиц

2. Депозиты физ. лиц

3. межбанковские депозиты

По форме изъятия средств:

До востребования

1. кор. счета в НБУ и др. банах

2. депозиты до востреб. НБУ и др. банков

3. тек. счета субъектов хоз. деятельности и физ. лиц

4. депозиты субъектов хоз. деятельности и физ. лиц

5. ср-ва в расчетах

6. ср-ва для расчета платежными карточками

На определенный срок

1. расчеты по учету депозитных (сберегательных) сертификатов

2. срочные расч физических и юр. лиц (сберегательные вклады)

3. расчеты по сбереж. бюджетных средств или средств по финансированию кап. вложений.

Срочные

1. собственно срочные

2. с предыдущим сообщ. об изъятии

3. краткосрочные депозиты физических и юридических лиц

4. долгосрочные депозиты физических и юридических лиц

5. расчеты по доверительным операциям

6. ср-ва полученные от юридичеких лиц по операц. работ.