Законом определены следующие права и обязанности резидентов и нерезидентов.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, имеют право:

1) знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;

2) обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

3) на возмещение в установленном законодательством Российской Федерации порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций

Закон в его действующей редакции не содержит ограничений в отношении права резидентов открывать в уполномоченных банках банковские счета и банковские вклады в иностранной валюте.

Резиденты (физические и юридические лица) производят расчеты при осуществлении валютных операций через банковские счета в уполномоченных банках (о счетах резидентов в банках за пределами РФ см. комментарий к ст. 12 Закона). Часть вторая ст. 14 Закона, предусматривающая возможность совершения расчетов юридическими лицами - резидентами при осуществлении ими валютных операций через счета в банках за пределами РФ, вступила в силу с 17 июня 2005 г. (ч. 1 ст. 26 Закона).

С 31 июля 2005 г. ч. 2 ст. 14 дополнена нормой о том, что юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. Кроме того, они могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ за обслуживание воздушных судов иностранных государств, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате портовых сборов.

Для физических лиц - резидентов возможность расчетов через счета в зарубежных банках наступила уже с 17 июня 2004 г.

Общее правило ч. 3 ст. 14 Закона о безналичном способе расчетов физических лиц - резидентов допускает ряд исключений. В указанной норме содержится исчерпывающий перечень случаев, когда физические лица могут совершать валютные операции без участия уполномоченного банка (п. 1 - 6 ч. 3 ст. 14 Закона).

Поскольку передача физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту РФ или муниципальному образованию, с учетом особенностей этих субъектов права, может совершаться только в общеполезных целях, такая передача представляет собой особую разновидность дарения - пожертвование (ст. 582 ГК РФ).

Дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам (п. 2 ч. 3).

Определение круга близких родственников следует из положения ст. 14 Семейного кодекса РФ: родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования (п. 3 ч. 3).

Как установлено п. 1 ст. 1110 ГК РФ, при наследовании имущество умершего переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, т.е. в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил ГК РФ не следует иное.

Наследование согласно ст. 1111 ГК РФ осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных ГК РФ. Следует отметить, что рассматриваемый случай совершения валютных операций не касается получения валютных ценностей по закону. Согласно ст. 1120 ГК РФ завещатель вправе совершить завещание, содержащее распоряжение о любом имуществе, в том числе о том, которое он может приобрести в будущем.

Приобретение и отчуждение физическим лицом - резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет (п. 4 ч. 3).

Операции с денежными знаками и монетами, изымаемыми или изъятыми из обращения и не подлежащими обмену, валютными операциями не являются. Соответственно, на такие операции положения комментируемого Закона не распространяются.

Перевод физическим лицом - резидентом из РФ и получение в РФ физическим лицом - резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемых в установленном ЦБ РФ порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода (п. 5 ч. 3 в редакции Закона N 90-ФЗ).

Покупка у уполномоченного банка или продажа уполномоченному банку физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты, обмен, замена денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также прием для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты (п. 6 ч. 3).

С 31 июля 2005 г. ч. 3 комментируемой статьи дополнена еще одним исключением: расчеты физических лиц - резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам - резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках.

Частью 4 комментируемой статьи установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться физическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со ст. 12 комментируемого Закона в банках за пределами территории РФ. При этом расчеты производятся только за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Законом.

Часть 5 комментируемой статьи предусматривает, что списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет резидента осуществляются в порядке, который может предусматривать, если это установлено Центральным банком РФ, только установление требования о резервировании.

Центральный банк РФ может установить требование о резервировании резидентом:

суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг, списываемых со счета резидента, на срок не более 60 календарных дней (п. 1 ч. 5);

суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг, зачисляемых на счет резидента, на срок не более года (п. 2 ч. 5).

Согласно ч. 6 комментируемой статьи одновременное установление Центральным банком РФ применительно к одному виду валютных операций вышеназванных требований о резервировании не допускается. Приведенное положение соответствует установленному ч. 2 ст. 16 Закона общему правилу о том, что орган валютного регулирования не может устанавливать применительно к одной валютной операции более одного требования о резервировании.

Частью 3 ст. 26 комментируемого Закона установлено, что положения ч. 5 и 6 комментируемой статьи действуют до 1 января 2007 г.

Под конверсионной операцией, о которой идет речь в ч. 7 ст. 14 Закона, понимается сделка купли-продажи валюты одного вида за валюту другого вида.

Часть 8 комментируемой статьи устанавливает обязательность открытия в уполномоченных банках специальных брокерских счетов для учета денежных средств нерезидентов.

Специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов в уполномоченных банках открывают профессиональные участники рынка ценных бумаг. В случае если профессиональным участником рынка ценных бумаг является сам уполномоченный банк, то этот банк самостоятельно открывает и ведет специальные брокерские счета для учета денежных средств своих клиентов-нерезидентов.

Общие положения о специальных брокерских счетах содержатся в п. 3 ст. 3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг". Денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для инвестирования в ценные бумаги, а также денежные средства, полученные по сделкам, совершенным брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете, открываемом брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет). Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом. На денежные средства клиентов, находящиеся на специальном брокерском счете (счетах), не может быть обращено взыскание по обязательствам брокера. Брокер не вправе зачислять собственные денежные средства на специальный брокерский счет (счета), за исключением случаев их возврата клиенту и (или) предоставления займа клиенту. Согласно п. 3 ст. 845 ГК РФ кредитные организации, обслуживающие брокеров, не осуществляют контроль за направлением использования последними денежных средств, находящихся на специальных брокерских счетах. Контроль за соблюдением брокерами режима специального брокерского счета и надлежащего учета проводимых операций осуществляется ФКЦБ России в рамках полномочий, предоставленных последней федеральным законом.

Порядок открытия и ведения специальных брокерских счетов для учета денежных средств нерезидентов устанавливается Центральным банком РФ и может предусматривать установление требования об обязательном полном или частичном поддержании уполномоченными банками, в которых открыты указанные счета, остатка денежных средств на корреспондентском счете в ЦБ РФ, равного совокупному остатку денежных средств на специальных брокерских счетах. В настоящее время эти вопросы регулируются Инструкцией ЦБ РФ от 07.06.2004 N 115-И "О специальных брокерских счетах для учета денежных средств нерезидентов".