Тема: Построение аналитической отчетности
Аналитическая отчетность – агрегированная форма баланса – по уменьшению объема до необходимого минимума, происходит перегруппировка наоборот (по очередности: наиболее ликвидные, наименее ликвидные активы, затем пассивы (обязательства))
Существует 2 правила составления агрегированного баланса:
Первое правило. Показатели А, П группируются : в А – по степени уменьшения ликвидности, по срочности в П – по степени увеличения срока пассива (наиболее срочные …постоянные пассивы).
Второе правило. Группировка статей А аналитического баланса по кол-ву групп д.соответствовать группировке статей П (по составу, кол-ву).
Основные принципы агрегирования
1. Улучшение читаемости баланса
2. Сохранение достоверности инф-ции.
На его основе осуществляется 2 вида анализа:
- горизонтальный (трендовый) фа
- вертикальный (структурный) фа
Горизонтальный ФА – анализ показателей агрегированного баланса в абсолютных и относительных величинах во временном периоде.
Вертикальный ФА – анализ структурированного соотношения показателей А и П к валюте баланса.
Вер.и гор. фин.анализ агрегирован ф/о осущ-ся одновременно и позволяет проанализировать изменения статей отчетности (А,П) в структурном соотношении и временном периоде.
Структура сравнительного баланса при вертикально-горизонтальном анализе д.содержать след.показатели:
1. Абсолютные величины статей на нач/конец анализируемого периода (неск лет – на нач/конец фин.года)
2. Относительные величины на нач/конец отч.периода – удельные веса конкретных статей баланса (групп) к общей валюте баланса и с разбивкой на нач./конц отч.периода.
3. Изменение статей баланса в абсолютной величине
4. Изменение статей баланса в относительной величине.
5. Показатели темпа роста статей баланса
6. Темп прироста структ.соотношения (на сколько статья изменилась)
| Статьи баланса | Сумма, руб | Изменение | ∑, % к валюте | Прирост | ||||
| ∑на нач периода | ∑на кон. периода | ∆, руб | ∆, % | Нач, % | Конец, % | Нач. % | Конец, % | |
| Валюта баланса |
Структура – методика группировки индивидуальных статей м.определена след.факторами:
1. Цели анализа
2. Уровень подготовки и профессион.аналитика
3. Особенности п/п (отраслевая принадлежность, виды деятельности)
4. Состав отчетности.
Для адаптации исходной фин.отчетности для анализа исходный б/б необходимо скорректировать:
1) Необходимо уменьшить валюту баланса на величину РБП: подписка на газету (в течение 12 месяцев после приобретения) (уменьшения р-ра СК)
2) Необходимо увеличить сумму Р на МПЗ на сумму НДС
3) Уменьшения стоимости МПЗ на стоимость товаров отгруженных и увеличение на эту стоимость р-р ДЗ.
4) Перевести суммы, отраженные в статьи «Целевое фин-ние», предназначенные для внепроизв-ого потребления в состав «Краткосрочные кредиторские задолжности
5) скорректировать статьи долгоср.и краткоср.обязательств, переведя суммы долгосрочных обязательств, которые должны быть погашены в течение отчетного года в статью краткосрочных обязательств.
6) Увеличение СК на сумму ДБП, резервов предстоящих расходов и платежей и фондов потребления.
Анализ структур и динамик А, П позволяет сделать выводы о соотношении текущих А и обязательств (краткоср-ых), постоянных А и долгоср.П
Анализ структуры и динамики А и П баланса позволяет сделать выводы о соотношении текущих активов и обязательств, поступающих активов и долгосрочных пассивов.
- Сопоставление собственных средств с обязательствами.
- Долю задолжности п/п перед бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом, поставщиками и прочими в составе П.
- Темпы роста отд.статей баланса, изменение их веса в структуре баланса.
Сравнительный фин. анализ (СФА).
В основе СФА лежит сопоставление абсолютных и относит. величин (т. е. анализирование статей).
СФА делит на:
1. сравнивнит. анализ пок-лей деят-ти орг-ии с отраслевыми показателями. Он позволяет выявить степень отклонения фин. рез-тов деят-ти орг-ии от среднеотраслевых с целью оценки конкурентных позиции по фин. рез-там и выявлению резервов дальнейшего повышения фин. деят-ти.
2. сравнивнит. анализ пок-лей деят-ти орг-ии с предприятиями конкурентами. Он позволяеь выявить слабые стороны фин. деят-ти п/п с целью повышения конкурентоспособности на конкурентном регион. рынке.
3. сравнивнит. анализ пок-лей деят-ти орг-ии, в т.ч. структурных единиц организации, подразделений, центров ответственности. Он позволяет выявить отклонения отчетных показателей деятельности орг-ии от плановых или нормативных пок-лей для выявления причин отклонений и разработки мероприятий по корректировке отд. направлений и видов фин. деятельности с целью достяжения плановых пок-лей.