Плательщики акцизов , объекты обложения, порядок исчисления и сроки уплаты
Федеральный косвенный налог на товары преимущественно массового потребления
гл. 22 НК. Как и НДС, акциз включается в цену товара и поэтому оплачивается потребителем
Налогоплательщик: • организации;• индивидуальные предприниматели;•лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ
Объект налогообложения: 1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
2) продажа лицами переданных им на основании решений судов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;
3) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья;
4) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд.
Подакцизные товары:
• спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии) с объемной долей этилового спирта более 9%;
• алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино);
• пиво;
• табачная продукция;
• автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с;
• автомобильный бензин;
•дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонный бензин
Порядок исчисления: Суммы налога по подакцизным товарам исчисляются:
1. произведение налоговой базы и ставки – по товарам, на которые установлены твердые ставки;
2. соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – по товарам, на которые установлены адвалорные ставки.
Общая величина налога - это сумма налога, исчисленная для каждого вида изделия, облагаемых акцизом по разным ставкам. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров, облагаемым по разным ставкам, применяется максимальная ставка по всем товарам.
Сумма, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как сумма акцизов, исчисленная по операциям признаваемым объектом налогообложения, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
Налоговые вычеты:
- сумма налога, уплачена при приобретении подакцизных товаров, использованных в дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных товаров;
- сумма авансового платежа, уплаченного при приобретении акцизных марок;
Порядок и сроки уплаты: Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Виды вычетов при исчислении ндфл
Стандартные налоговые вычеты
На работника:
- 3000 руб. Этот вычет предоставляется по доходам, полученным инвалидами войны, лицами, получившими лучевую болезнь, и др.;
- 500 руб. Вычет предоставляется Героям СССР и РФ, инвалидам с детства и др.;
Предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход превысит 40000 тыс. руб. В случае, если налогоплательщик имеет право более чем на один вычет, ему предоставляется максимальный вычет.
На детей:
За каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга, опекуна, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах (с 1 января 2012 года):
по 1 400 рублей - на первого ребенка и второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - если ребенок ребенком-инвалидом.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, опекуну. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход превысит 280000 тыс. руб.
Социальные налоговые вычеты
- в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение, ребенка до 24 лет по очной форме - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 тыс. руб.;
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги, по лечению в медицинских учреждениях РФ (в т.ч. родителей, супругов и детей в возрасте до 18 лет) - в размере фактически произведенных расходов на лечение, но не более 50 тыс. руб.;
3. Имущественные налоговые вычеты
- суммы, полученные от продажи жилья и земельных участков, если эти объекты находились в собственности менее пяти лет, но в размере не более 1 млн. руб.;
- суммы, полученные от продажи иного имущества, если оно находилось в собственности менее трех лет, но в размере не более 250 тыс. руб.;
- суммы, израсходованные на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры – в размере 2 млн. руб., но не более стоимости приобретенного (построенного) жилья, а также на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках и реально израсходованным на указанные цели.
Повторное предоставление налогоплательщикам имущественного налогового вычета недопустимо. Если в налоговом периоде льгота полностью не использована, то ее остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования.