Постановление правительства Санкт – Петербурга №1190 от 2010 года «Об установлении надбавок на ЖНВЛП»

Оптовые надбавки:

До 50 рублей включительно – 20%

Свыше 50 рублей до 500 рублей включительно – 15%

Свыше 500 рублей– 14%

Розничные надбавки

До 50 рублей включительно – 28%

Свыше 50 рублей до 500 рублей включительно – 22%

Свыше 500 рублей– 18%

На НС, ПВ, прекурсоры Перечня - не более 50% (оптовые и розничные надбавки)

Надбавки на лекарственные препараты , не входящие в Перечень ЖВНЛП, не установлены и цена формируется на основе конкурентоспособности.

Налоговый кодекс

Системы налогообложения:

· Общая (плательщик НДС)

· Упрощенная

· Единый налог на вмененный доход

На товары аптечного ассортимента взимается НДС согласно НК РФ.

Объекты НДС

ст.146:

Лекарственные препараты, субстанции, медицинские изделия – 10%

Другие товары (БАД, парафармацевтика) -18%

Ст. 146,149,139:

Важнейшая медицинская техника, протезно – ортопедические изделия, очки и линзы, кроме солнцезащитных, услуги по изготовлению и другое, не облагаются НДС

Письмо Федеральной антимонопольной службы от 09 ноября 2015

О порядке формирования цен на лекарственные препараты, включенные в перечень ЖНВЛП организациями, находящимися на общей системе налогообложения и организациями, находящимися на УСН или являющимися плательщиками ЕНВД

ФАС России счита­ет, что организациям, являющимся плательщиками НДС, необходимо формировать отпускную цену на ЖНВЛП, суммируя

· цену приобретения ЖНВЛП без НДС (если поставщик ЖНВЛП явля­ется плательщиком ЕНВД или находится на УСН, то есть не является платель­щиком НДС, фактическую цену приобретения ЖНВЛП у такого поставщика),

· надбавку (размер которой не превышает предельный размер оптовой или розничной надбавки, установленный в субъекте Российской Федерации для данной ценовой группы), исчисленную от фактической отпускной цены про­изводителя без НДС,

· и налог на добавленную стоимость, исчисленный от сум­мы, полученной в результате сложения вышеуказанных цены приобретения и надбавки.

Организации , находящиеся на УСН или являющиеся плательщиками ЕНВД, формируют отпускную цену на ЖНВЛП,

· суммируя цену приобретения ЖНВЛП у постав­щика (реальные расходы организации на приобретение ЖНВЛП, независимо от режима налогообложения, применяемого поставщиком)

· и надбавку (раз­мер которой не превышает предельный размер оптовой или розничной над­бавки, установленный в субъекте Российской Федерации для данной ценовой группы), исчисленную от фактической отпускной цены производителя без НДС.

Примеры расчетов

Для оптовой организации

Организация оптовой торговли приобретает ЖНВЛП у производителя ЖНВЛП.

№	Фактическая отпускная цена производителя	Режим налогообложения	- Размер применяемой	Размер применяемой	Входящий НДС,
п/п	без НДС	с НДС (10%)	организации оптовой торговли	оптовой надбавки,%	оптовой надбавки, руб.	к вычету)
			общая система налогообложения		150х 15/100 = 22,50	165-150 = 15
			ЕНВД или УСН		150*15/100= 22,50	—

Продолжение таблицы Отпускная цена организаций оптовой торговли на общей системе Налогообложения без НДС, руб> НДС, начисленный организацией оптовой торговли, руб. Отпускная цена организации оптовой торговли на общей системе налогообложения с НДС, руб. Отпускная цена Организации оптовой торговли на УСН или ЕНВД, руб. Надбавка, полученная после уплаты и принятия к вычету НДС, руб. 150 + 22,5 = = 172,5 172,5 х 10/100 = 17,25 150 + 22,5 + 17,25 = 189,75 — 189,75-165 -17,25+ 15== 22,5 - — - 165 + 22,5 = 187,5 187,50-165 = 22,5

Организация розничной торговли, находящаяся на общей системе налогообложения приобретает ЖНВЛП у оптовой организации, находящейся на общей системе налогообложения, и применившей предельный размер оптовой надбавки в размере 15%.

Фактическая отпускная цена производителя, руб. без НДС	Размер применяемой розничной надбавки, %	Размер применяемой розничной надбавки, руб.	Цена г приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе налого-обложения, руб. без НДС	Цена приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе налогообложения, руб. с НДС
без НДС	с НДС (10%)
		22 %	150 х 22/ 100 = = 33,0	172,5	189,75

Продолжение таблицы Цена приобретения у поставщика — плательщика ЕНВД или находящегося на УСН, руб. Входящий НДС, руб. (будет принят к вычету) Отпускная цена организации - розничной торговли, руб. без НДС НДС, начисленный организацией розничной торговли, руб. Отпускная цена организации розничной торговли с НДС, / РУб- ". 1. Надбавка, полученная после уплаты и принятия к вычету НДС, руб. - 189,75 – 172,5 = = 17,25 172,5 + 33 = 205,5 205,5 х Ю/100 = = 20,55 205,5 + 20,55 = = 226,05 226,05-189,75- -20,55 + 17,25 = 33