Теоритические основы организации бухгалтерского учета и анализа налога на доходы физических лиц

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Международный институт экономики, менеджмента

И информационных систем

Кафедра финансов и кредита

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(на примере семьи Голановых)

(выпускная квалификационная работа)

Допустить к защите зав. кафедрой д.э.н., Е.Е. Шваков _________________   «___» ________ 20__ г.

Выполнил студент ___ курса, группа _______ Н.А. Рыбин_____________ _______________________     Научный руководитель: к.э.н., доцент О.А. Гражданкина _______________________     Работа защищена «___» ________ 20__ г.   оценка ________________   Председатель ГЭК к.э.н., М.О. Чирков   _______________________

Барнаул 2016

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ _МИЭМИС__________________ КАФЕДРА _финансов и кредита______
НАПРАВЛЕНИЕ _38.03.01 «Экономика»_______________________________________
ПРОФИЛЬ_ «Финансы и кредит»___________ГРУППА __________________________

ЗАДАНИЕ ПО БАКАЛАВРСКОЙ РАБОТЕ

СТУДЕНТ__________________________________________________________________
1. Тема работы ___________
___________
2. Срок сдачи студентом законченной работы ___________3. Исходные данные по работе ___________
___________
___________

4. Содержание разделов бакалаврской работы (наименование глав)
___________
___________
___________
___________

5. Перечень графического материала ___________
___________

6. Консультанты по разделам работы

Раздел	Консультант	Задание выдал Подпись, дата	Задание принял Подпись, дата

7. Дата выдачи задания _________________________________

Руководитель бакалаврской работы ____________________________
(подпись)
Студент ___________________________
(подпись)

РЕФЕРАТ

Структура реферата: Тема работыÞЦельÞ Объект ÞПредмет Þ Теоретическая и методическая основы написания работыÞРабота состоит из ведения, двух глав, заключения, библиографического списка, включающего….источников, и …. приложений ÞОсновные результаты работыÞ Область их примененияÞ Выводы ÞРабота изложена на ….страницах, включает….таблиц, иллюстрирована ... рисунками.

Тема выпускной квалификационной работы: Налогообложение доходов физических лиц (на примере семьи Голановых).

Целью дипломной работы является изучение исторических аспектов по налогу на доходы физических лиц, изучение процесса "эволюции" налога и экономический анализ исчисления и предоставления различных вычетов на примере семьи Голановых, а также рассмотрение преимуществ и недостатков прогрессивной и плоской шкал налогообложения.

Предметом исследования в работе является процесс предоставления налоговых вычетов и исчисления налоговых платежей за определённый период.

Объектом исследования выступают обстоятельства с наличием которых законодательство связывает возникновение у членов семьи Голановых обязанностей по уплате налога.

Методологической и теоретической основой для написания данной работы послужили законодательные акты Российской Федерации, инструктивные материалы, монографии, учебники и учебные пособия ведущих отечественных специалистов в сфере учета и анализа налоговой деятельности, статьи отечественных экономистов.

Работа состоит из ведения, двух глав, заключения, библиографического списка, включающего 34 источника, и не имеет приложений.

Основные результаты работы: изучен период, начиная с зарождения НДФЛ в зарубежных странах и его становление в России, рассмотрели изменения произошедшие с налогом на доходы физических лиц вплоть до 2016 г., исследовали значение налога в формировании бюджетов РФ, элементы налогообложения по НДФЛ , основные преимущества и недостатки плоской и прогрессивной шкал налогообложения.

Выводы: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) прошел долгий путь реформ и изменений прежде чем прогрессивная шкала налога была отменена и установлена плоская единая ставка, которая сократила льготы и упростила процедуры уплаты и сбора налога. До реформ роль подоходного налога в России была невелика по сравнению с развитыми странами и наиболее успешными переходными экономиками. В них доля подоходного налога в общей сумме налоговых поступлений колебалась в пределах 25–35%. В России к 2000 году она снизилась до 6,5%. Это было вызвано низкими доходами населения, сложностью законодательства и многочисленными льготами по подоходному налогу, слабым администрированием сбора налога и, как следствие, массовым уклонением от его уплаты. Исследуя поступления НДФЛ в консолидированный бюджет РФ (а также в Федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъектов РФ) мы пришли к тому, что следует принять меры, которые по нашему мнению, создадут условия для расширения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, а также увеличить показатели собираемости в Российской Федерации. Результатом изучения механизма исчисления налога и предоставления вычетов по НДФЛ семьей стало следующее:

исходя из полученных данных можно заметить, что согласно прогрессивным шкалам налогоплательщики с низким совокупным годовым доходом оказываются в более выгодном положении и совершенно противоположная ситуация складывается для налогоплательщиков с более высоким уровнем совокупного дохода. Следовательно, используя прогрессивную шкалу налогообложения государство облегчит налоговое бремя слоев населения с низким уровнем доходов и увеличит нагрузку на налогоплательщиков с высоким уровнем, создавая более справедливую налоговую систему. При этом плоская шкала, предусматривающая единую ставку по налогу вне зависимости от уровня дохода, хоть и позволяет сверхбогатым людям экономить, относительно прогрессивной шкалы, но также плоская шкала сокращает масштабы уклонения от уплаты налогов.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 7

1 ИСТОРИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 9

1.1 История происхождения налога на доходы физических лиц. 9

1.2 Исследование развития налога на доходы физических лиц (1992-2015 гг.) 13

1.3 Изменения по предоставлению налоговых вычетов с 1 января 2016 года 23

2 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ СЕМЬИ.. 29

2.1 Анализ налога на доходы физических лиц в формировании бюджета Российской Федерации......................................................................................29

2.2 Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и предоставления налоговых вычетов семьей 36

2.3 Сравнительная характеристика прогрессивной и плоской шкал налогообложения 47

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.....................................................................................................54

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.. 56

ВВЕДЕНИЕ

В современных экономических условиях роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране. Как известно налоги и сборы составляют большую часть бюджета государства.

Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет - являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.

Актуальность данной дипломной работы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является одним из основных в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц обеспечивает формирование бюджетов субъектов РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - один из самых проблемных для бухгалтерии любого предприятия. Как показывает опыт налоговых и аудиторских проверок, при исчислении и уплате этого налога бухгалтеры допускают ошибки.

Целью дипломной работы является изучение исторических аспектов по налогу на доходы физических лиц, изучение процесса "эволюции" налога и экономический анализ исчисления и предоставления различных вычетов на примере семьи Голановых, а также рассмотрение преимуществ и недостатков прогрессивной и плоской шкал налогообложения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить исторические основы возникновения НДФЛ;

- исследовать процесс изменения налога с 1992 по 2015 год;

- рассмотреть какие новшества были введены с 2016 года по НДФЛ и налоговым вычетам;

- проанализировать все аспекты исчисления и использования сумм налога и исследовать примеры начисления налоговых вычетов по НДФЛ на примере семьи;

- предложить пути дальнейшего совершенствования налоговых шкал.

Предметом исследования в работе является процесс предоставления налоговых вычетов и исчисления налоговых платежей за определённый период.

Объект исследования: семья Голановых.

В процессе исследования применялись общие методы исследования: наблюдение, формализация, абстрагирование, монографический метод, табличный и иллюстративный способы отображения данных.

В ходе изучения материала источниками информации являлись учебные пособия, специализированные периодические издания.

Информационной базой для выполнения работы послужили действующие нормативные и законодательные акты, а так же информационно-справочная программа «Консультант Плюс» и Информационно-правовой портал «Гарант».

Методологической и теоретической основой для написания данной работы послужили законодательные акты Российской Федерации, инструктивные материалы, монографии, учебники и учебные пособия ведущих отечественных специалистов в сфере учета и анализа налоговой деятельности, статьи отечественных экономистов.

ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ