Разом змінні витрати - це сума витрат з першої статті по п’яту .

виріб А:

В_ЗМА = 208,66+21,79+2,42+8,84+13,07=254,78 грн.

виріб В:

В_ЗМВ = 135,41+24,39+2,71+9,89+14,63=187,03 грн.

виріб С:

В_ЗМС = 286,66+27,79+3,08+11,27+16,67=345,47 грн.

Таблиця 6.1 - Планова калькуляція (грн.)

№ п/п	Статті витрат	Найменування виробу
А	В	С
1.1.	Сировина і основні матеріали	165,6	62,24	221,43
1.2.	Покупні вироби і напівфабрикати, (вхідні данні, табл. 1, п.10)
1.3.	Заготівельні витрати	7,06	3,17	10,23
1.4.	Повернуті відходи	1,32	0,19	0,44
1.	Разом матеріали за мінусом відходів	208, 66	135,41	286,66
2.	Зарплата основна виробничих робітників	21,79	24,39	27,79
3.	Зарплата додаткова виробничих робітників	2,42	2,71	3,08
4.	Відрахування на соціальні заходи	8,84	9,89	11,27
5.	Інші змінні витрати	13,07	14,63	16,67
	Разом змінних витрат	254,78	187,03	345,47

6.2. На основі таблиці 6.1. визначаємо планову собівартість товарної і реалізованої продукції та маржинальний прибуток та прибуток підприємства на плановий квартал.

1. Розрахуємо загальну суму умовно-постійних витрат підприємства на плановий квартал:

Ву.п. = Ввмр. + В.адм. + Взб. (6.4)

де: Ввмр. - сума виробничих витрат підприємства (Вихідні дані, табл. 3, п.6), грн.;

В.адм. - адміністративні витрати підприємства (Вихідні дані, табл. 3, п.7), грн.;

Взб. - витрати на збут (Вихідні дані, табл. 3, п.8), грн.;

Ву.п. = 1 655 000 + 518 300 + 228 800 = 2 402 100 грн.

2. Розрахуємо планову собівартість товарної продукції по підприємству .

(6.5)

де: Ву.п – загальна величина умовно-постійних витрат підприємства, грн.

3. Собівартість реалізованої продукції по підприємству у плановому кварталі розраховуємо за даними табл. 6.2:

Таблиця 6.2 – Розрахунок собівартості реалізованої продукції на плановий квартал, грн.

Найменування виробів	Залишки готової продукції, одиниць (розділ 2, табл. 2.2)	Змінні витрати на одиницю виробу, грн. (табл. 6.1)	Змінні витрати на залишки готової продукції, грн.
на початок кварталу	на кінець кварталу	зміна залишків (+,-)
			4=2-3		6=4х5
Виріб А			-13	253,46	-3294,98
Виріб В				186,84	2989,44
Виріб С				345,03	9660,84
Разом				785,33	9355,30
Собівартість товарної продукції	-	-	-	-	6510681,20
Собівартість реалізованої продукції	-	-	-	-	6520036,50

(6.6)

де: ЗВ_згп – разом змінні витрати на залишки готової продукції, грн.

4. Визначаємо маржинальний прибуток за планом:

а) на одиницю продукції:

(6.7)

=380-253,46=126,54 грн.

=320-186,84=133,16 грн.

= 680-345,03=334,97 грн.

б) на плановий обсяг продажу продукції:

, (6.8)

де: ОП_плі – обсяг продажу продукції у плановому кварталі (вихідні данні, табл. 1, п.3)

грн.

грн.

грн.

в) по підприємству:

, (6.9)

де - загальний доход (виручка) від реалізації продукції за планом (розділ 2, табл. 2.1), грн.;

- плановий обсяг продажу і-го виду продукції, од. (Вихідні дані, табл. 1, п.3)

Ппл.м.і = 7 156 000 – (253,46*6900 + 186,84*2800 +345,03*5350) =

= 7 156 000 –4 117 936,5= 3 038 063,5 грн.

5. Розраховуємо коефіцієнт маржинального прибутку за планом.

(6.10)

К_мп.а = 126,54/380=0,33

К_мп.в = 133,16/320=0,42

К_мп.с = 334,97/680=0,49

6. Визначаємо величину прибутку підприємства за планом.

(6.11)

Ппл = 7 156 000 – 6 520 036,5 = 635 963,5 грн.

6.3. Аналіз впливу факторів на маржинальний прибуток проводиться окремо за видами продукції: (Вихідні дані, табл. 4 і табл. 1)

1. Вплив зміни обсягу продажу:

(6.12)

а) виріб А:

грн.

б) виріб В:

грн.

в) виріб С:

грн.

2. Вплив зміни ціни одиниці продукції:

(6.13)

а) виріб А:

грн.

б) виріб В:

грн.

в) виріб С:

грн.

3. Вплив зміни величини змінних витрат на одиницю продукції (табл. 6.2, гр. 5, вихідні данні табл. 4, п. 2;3):

(6.14)

а) виріб А:

грн.

б) виріб В:

грн.

в) виріб С:

грн.