Суб’єкти спрощеної системи оподаткування суб’єктів малого підприємництва

З метою реалізації державної політики з питань формування та підтримки малого підприємництва, ефективного використання його можливостей у розвитку національної економіки з 1 січня 1999 р. Указом Президента було запроваджено спрощену систему оподаткування, обліку й звітності для суб’єктів малого підприємництва (єдиний податок).

Суб’єкти підприємницької діяльності можуть сплачувати єдиний податок, якщо вони відповідають таким вимогам:

– для фізичних осіб, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, – кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах з такою особою, включаючи членів її сім'ї, за рік не повинна перевищувати 10, а обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) має бути не більшим, ніж 500 тис. грн. Ставки податку можуть встановлюватись в таких розмірах:

а) від 20 до 200 грн. на місяць, залежно від виду діяльності та місця реєстрації;

б) 50% від ставки додаткового за кожну найману особу.

Строки сплати – до 20 числа поточного місяця.

– для юридичних осіб – суб'єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності середньооблікова чисельність працюючих у них не повинна перевищувати за рік 50 осіб, а обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) має не перевищувати 1 млн. грн. Ставки податку при цьому встановлюються в таких розмірах:

- 6% виручки, якщо сплачує ПДВ на загальних підставах;

- 10% виручки, якщо ПДВ не сплачується.

Строки сплати – до 20 числа місяця наступного за звітним.

Не можуть перейти на оплату єдиного податку:

– суб'єкти підприємницької діяльності, на яких поширюється дія Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» в частині придбання спеціального патенту;

– довірчі товариства, страхові компанії, банки, інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи;

– суб'єкти підприємницької діяльності, у статутному фонді яких частки, що належать юридичним особам – учасникам та засновникам даних суб'єктів, – які не є суб'єктами малого підприємництва перевищують 25 %;

– фізичні особи – суб'єкти підприємницької діяльності, – які займаються такою діяльністю без створення юридичної особи і провадять торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами;

– юридичні особи, які здійснюють спільну діяльність.

Слід звернути увагу, що суб'єкти малого підприємництва мають право обирати спосіб оподаткування доходів: або за єдиним податком, або за загальним порядком, установленим для оплати іншими суб'єктами підприємницької діяльності.

При цьому суб'єкт малого підприємництва, який обрав перший спосіб оподаткування, звільняється від оплати таких видів податків І зборів (обов'язкових платежів):

• податку на додану вартість, крім випадку, коли юридична особа обрала спосіб оподаткування доходів за єдиним податком за ставкою 6 %;

• податку на прибуток підприємств;

• податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб - суб'єктів малого підприємництва);

• плати (податку) за землю;

• збору на спеціальне використання природних ресурсів;

• внесків на обов'язкове соціальне страхування;

• відрахувань та зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг України загального користування;

• комунального податку;

• податку на промисел;

• внесків на обов'язкове державне пенсійне страхування;

• збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;

• платежів до Фонду України соціального захисту інвалідів;

• внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення;

• плати за патенти згідно з Законом України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності».

Існують особливості в нарахуванні і оплаті єдиного податку для юридичних та для фізичних осіб.