Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Рыбопромысловая компания «Невод» получила разрешение на ве­дение рыбного промысла на 2014 г. от 11 марта 2014 г. на два вида биоре­сурсов в Дальневосточном бассейне: трески (5000 т) и палтуса (1500 т).

В разрешении определены сроки промысла:

• для трески — с 13 марта 2014 г. по 20 апреля 2014 г.;

• палтуса — с 13 марта 2014 г. по 1 июля 2014 г.

Рассчитайте сумму сбора.

Решение

Ставка сбора за 1 т трески составляет 3000 руб., а за 1 т палтуса — 3500 руб. (п. 4 ст. 333.3 НК РФ).

Сумма сбора за право вылова трески составит 15 000 000 руб. (5000 т х 3000 руб.).

Сумма сбора за право вылова палтуса составит 5 250 000 руб. (1500 т х 3500руб.).

При получении лицензии (разрешения) перечисляется разовый взнос в размере 10% общей суммы исчисленного сбора. Оставшиеся 90% исчисленной суммы сбора приходятся на регулярные взносы, которые уплачиваются в течение всего срока действия лицензии (раз­решения) ежемесячно не позднее 20-го числа в течение разрешенного срока промысла данного объекта биоресурсов (п. 2 ст. 333.5 НК РФ).

Разовый взнос необходимо заплатить при получении разрешения по сроку 13 марта 2014 г. в размере 10% исчисленной суммы сбора — 2 025 000 руб. (15 000 000 руб. + 5 250 000 руб.) х 10%.

Общая сумма регулярного взноса составит 18 225 000 руб. (20 250 000 руб. х 90%).

Государственная пошлина

Организация А — продавец заключила договор купли-продажи недвижимости (здания производственного цеха) с организацией Б.

Определите размер государственной пошлины за юридические действия по переходу права собственности здания от продавца к по­купателю.

Решение

При заключении договора купли-продажи недвижимости осущест­вляется два регистрационных действия: регистрация перехода права собственности на объект недвижимости и непосредственно самого права собственности.

За государственную регистрацию прав, ограничений (обремене­ний) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении не­движимого имущества с юридических лиц взимается государственная пошлина в размере 15 000 руб. (п. 22 ст. 333.33 НК РФ). Если за со­вершением юридически значимого действия одновременно обрати­лись несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государ­ственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях (п. 2 ст. 333.18 НК РФ).

Продавец и покупатель за регистрацию договора купли-продажи недвижимости уплатят по 7500 руб., за регистрацию права собствен­ности на здание покупатель уплатит 15 000 руб.

Налог на имущество организаций

Торговая организация «Альфа» находится в Москве. На балансе организации «Альфа» (счет 01 «Основные средства») числятся:

• земельный участок в Рязанской области (на нем планируется строительство склада);

• производственное здание в Рязанской области;

• здание центрального офиса в г. Рязань, которое является памятником федерального значения.

По итогам I квартала 20ХХ г. бухгалтер организации «Альфа» рас­полагает следующей информацией.

Остаточная стоимость всех основных средств организации «Аль­фа» в целом (разница остатков по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств») в I квартале 20ХХ г. изменялась сле­дующим образом.

Дата	Остаточная стоимость всех основных средств, руб.
1 января	19 075 700
1 февраля	19 011 900
1 марта	19 038 100
1 апреля	18 884 900

Остаточная стоимость имущества и каждого из объектов недвижи­мости с учетом начисленной амортизации в этот же период изменя­лась следующим образом.

Дата	Остаточная стоимость
Здание центрального офиса	Производственное здание	Земельный участок
	января	5 134 800	7 760 900	6 000 000
	февраля	5 277 000	7 734 900	6 000 000
1 марта	5 239 200	7 708 900	6 000 000
1 апреля	5 202 000	7 682 900	6 000 000

Земельные участки не подлежат амортизации (п. 16 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Определите авансовый платеж по налогу на имущество организа­ций за I квартал 20ХХ г.

Решение

В Законе Рязанской области от 26.11.2003 № 85-ОЗ "О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области" (в редакции от 08.02.2010 № 3-ОЗ) предусмотрена уплата авансовых платежей по ито­гам I квартала, полугодия и девяти месяцев налогового периода. Срок уплаты — не позднее 1 мая, 1 августа и 1 ноября календарного года.

Организация «Альфа» должна рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 20ХХ г. не позднее 1 мая 201Х г.

1. Определим объект налогообложения по налогу на имущество организаций.

2. Исключим из общей остаточной стоимости основных средств организации стоимость основного средства, которое не облагается налогом на имущество. Это земельный участок. Он не признается объектом налогообложения согласно подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Для этого из остатков на счете 01 «Основные средства» на 1-е число каждого месяца I квартала 20ХХ г., а также на 1 апреля 20ХХ г. вычита­ем стоимость земельного участка на ту же дату.

Дата	Стоимость имущества, являющегося объектом об­ложения налогом на имущество, руб.
1 января	13 075 700 (19 075 700 - 6 000 000)
1 февраля	13 011900(19 011 900-6 000 000)
1 марта	13 038 100 (19 038 100 - 6 000 000)
1 апреля	12 884 900 (18 884 900 - 6 000 000)

3. Определим среднюю стоимость всего облагаемого имущества за I квартал 20ХХ г.

Для этого суммируем значения остаточной стоимости имущества, подлежащего обложению налогом на имущество, на 1 января, 1 февра­ля, 1 марта и 1 апреля 20ХХ г. и делим полученную сумму на 4 (количе­ство месяцев в I квартале, увеличенное на 1):

(13 075 700 руб. + 13 011 900 руб. + 13 038 100 руб. + 12 884 900 руб.): 4= 13 002 650руб.

4. Исчислим авансовый платеж за I квартал 20ХХ г.

Среднюю стоимость облагаемого имущества за I квартал 20ХХ г. ум­ножаем на ставку налога на имущество — 2,2%, а затем полученное произведение делим на 4:

13 002 650 руб. х 2,2% : 4 = 71 515 руб.

Транспортный налог

На ООО «Лютик» (действующий на территории Рязанской области) зарегистрировано три легковых автомобиля:

• ТС-1 с мощностью двигателя 90 л.с;

• ТС-2 с мощностью двигателя 75 л.с;

• ТС-3 с мощностью двигателя 125 л.с. (приобретен и поставлен на учет в ГИБДД в июле).

Ставки налога, установленные законом субъекта Российской Федерации, составляют:

• для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. — 10 руб./л.с;

• автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. — 20 руб./л.с.

В соответствии с законом субъекта Российской Федерации в тече­ние года ООО «Лютик» перечислило авансовых платежей на общую сумму 1863 руб.

Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по каждо­му транспортному средству.

Решение

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, име­ющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в л.с.

1. Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по каж­дому транспортному средству:

ТС-1: 90 л.с. х 10 руб./л.с. = 900 руб.; ТС-2: 75 л.с. х 10 руб./л.с. = 750 руб.

ТС-3 было поставлено обществом на учет только в июле, поэтому при расчете транспортного налога в отношении него будет использован коэффициент 0,5 (6 : 12).

ТС-3: 125 л.с. х 20 руб./л.с. х 0,5 = 1250 руб. Общая сумма налога составит:

900 руб. + 750 руб. + 1250 руб. = 2900 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате по окончании налогового пери­ода, составит:

2900 руб. – 1863 руб. = 1037 руб.

Земельный налог

Организация на 1 января 20ХХ г. имела в собственности два земель­ных участка в г. Рязань: она первом два года ведется строительство малоэтажных домов, другой — под зданием офиса. Зарегистрирован 18 сентября третий участок в г. Рязань, пред­назначенный для строительства многоэтажного здания, предназначенного для осуществления торговой деятельности.

Кадастровая стоимость участков:

№ 1-15 000 000 руб.;

№2- 8 000 000руб.;

№3-10 000 000 руб.

В соответствии с Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 № 384-III налоговые ставки по участкам установлены в размере: № 1 — 0,3%, № 2 — 1,5%, № 3 — 1,5%.

Определите земельный налог за налоговый период.

Решение

1. Рассчитаем земельный налог по участку № 1.

Если организация ведет жилищное строительство, то земельный налог в течение трехлетнего срока определяется как произведение значений налоговой базы, нало­говой ставки, коэффициента (К_в), деленное на 100, и коэффициента 2, если период строительства не превышает трехлетний срок.

Расчет земельного налога производится с учетом коэффициента К_в , который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.

Коэффициент К_в определяется как отношение числа полных меся­цев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика к числу календарных ме­сяцев в налоговом периоде. К_В равен единице в случае использования земельного участка в течение всего налогового периода.

Сумма налога (Н) = [(Налоговая база х Налоговая ставка х К_в): 100] х 2.

2. Рассчитаем земельный налог по участку № 1.

Н = [(15 000 000 х 0,3 х 1): 100] х 2 = 90 000 (руб.).

2. Рассчитаем земельный налог по участку № 2.

Н = (8 000 000 х 1,5 х 1): 100 = 120 000 (руб.).

3. Рассчитаем земельный налог по участку № 3.

Если право собственности на земельный возникло после 15-го чис­ла соответствующего месяца, то этот месяц при расчете земельного на­лога не учитывается.

Кв = 3 : 12 = 0,25;

Н = (10 000 000 х 1,5 х 0,25): 100 = 37500 (руб.).

Всего земельный налог по всем участкам:

90 000 + 120 000 + 37500 = 247 500 (руб.).