Устройство налоговой службы

Министерство образования и науки РФ

Байкальский государственный университет

Институт национальной и экономической безопасности

Доклад

«Швейцария. Налоговая система»

Выполнил: Лобань Кристина Вячеславовна

группа ТД-13-3

Проверил: к.э.н., доцент Ярунина А. Г.

Иркутск,

Г.

Содержание

1. Государственное устройство Швейцарии, уровни бюджетной системы…………………………………………………………………………………..3

2. Таможенное право………………………………………………………….4

3. Основные налоги…………………………………………………………...6

4. Экзотический налог………………………………………………………...9

5. Устройство налоговой службы……………………………………………9

Государственное устройство Швейцарии, уровни бюджетной системы

Швейцария — федеративная республика, состоящая из 20 кантонов и 6 полукантонов. Каждый кантон имеет свою конституцию, законы, однако их полномочия ограничены федеральной конституцией. В ведении федеральных властей находятся вопросы войны и мира, внешних отношений, армии, железных дорог, связи, денежной эмиссии, утверждение федерального бюджета и т. д. [https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A8%D0%B2%D0%B5%D0%B9%D1%86%D0%B0%D1%80%D0%B8%D1%8F]

Форма государственного устройства - федеративная республика, подразумевает разделение властных полномочий между федеральными органами и органами кантонов.

Форма правления - парламентская республика. Во главе государства и правительства стоит президент, избираемый сроком на один год Федеральным собранием, состоящим из двух палат — Национального совета и Совета кантонов. [http://switzerland.turmir.com/]

Бюджетная система Ш. представлена 3-мя уровнями: федеральным (конфедеративное правительство), кантональным и общинным. Согласно конституции Швейцарии, налоги взимаются в строгом соответствии с основным законом (конституцией): каждый уровень власти собирает только те налоги, которые предписаны конституцией.

Таможенное право

Таможенное право основывается на Законе о таможенном тарифе № 632.10 от 09.10.1986. Данным законом предусматривается, что федеральное правительство может применить в качестве чрезвычайной меры изменение таможенных тарифов и временное введение новых, если действия иностранного государства или необычные условия за границей отрицательно влияют на внешнеторговые отношения и на экономические интересы Швейцарии.

Жесткость таможенного режима Швейцарии варьируется в зависимости от вида ввозимой продукции. В стране применяется таможенный тариф, основанный на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (ГС). В национальной таможенной системе используются специфические ставки таможенных пошлин, когда при исчислении пошлины за основу принимается количество, длина, вес товара. По ряду сырьевых позиций применяются низкие ставки пошлин (от 0 до 2% в пересчете на адвалорные ставки). Также товары, не производимые в стране или производимые в малых количествах, облагаются очень низкими тарифами (например, кокс - 0,08, калийные удобрения - 0,01, ферросплавы - 0,38 шв. фр./100 кг.).

По мере повышения степени обработки ввозимых товаров ставки увеличиваются. По готовым изделиям, пошлины на которые являются относительно высокими, также имеются различия по отраслям. Низкие пошлины установлены по тем товарным группам, где швейцарские производители занимают прочные позиции на мировом рынке. К ним относятся, прежде всего, продукция машиностроения, электротехническая, химико-фармацевтическая, часовая промышленность. В то же время, продукция отраслей, ориентирующихся в основном на внутренний рынок, защищена таможенной пошлиной в большей степени. Это относится, в частности к продукции текстильной, швейной, мебельной отраслей промышленности, игрушкам, музыкальным инструментам и ряду других товаров широкого потребления.

Наиболее защищенными являются сельскохозяйственная продукция и продовольствие. По данной группе товаров средняя ставка импортного тарифа равняется 34,3% (в пересчете на адвалорные ставки), в то время как средняя ставка на все остальные товары составляет 2,3%. Швейцарская Конфедерация относится к группе стран, проводящих политику относительно жесткого аграрного протекционизма. Эта политика направлена на поддержание самообеспечения страны продовольствием на уровне 57-60%.

Механизм тарифного квотирования применяется по 283 позициям гармонизированной системы (в основном продукты сельскохозяйственного производства) и заключается в том, что в зависимости от сезонных факторов и конъюнктуры рынка при завозе в Швейцарию продукции свыше установленного лимита применяются ставки, многократно превышающие установленные в таможенном тарифе.

Контингентирование продукции относится к импорту пшеницы, других злаковых культур, сахара. В рамках льготного контингента разрешается ввоз продукции по сниженным пошлинам. Контингенты определяются ежегодно и распределяются поквартально на аукционной основе согласно Постановлению Федерального совета (Правительства) Швейцарии № 916.01 от 07.12.1998 г. «Об импорте сельскохозяйственной продукции».

Система «трех фаз» используется при ввозе свежих овощей и фруктов, таможенная пошлина на которые устанавливается в зависимости от времени года. Такая система необходима для ступенчатого регулирования импорта этой продукции в зависимости от сезонного предложения продукции национального производителя на внутреннем рынке.

[http://www.ved.gov.ru/exportcountries/ch/about_ch/laws_ved_ch/customs_tariff_ch/]

Основные налоги

Основная часть доходов конфедерации формируется из косвенных налогов, тогда как бюджеты кантонов и муниципалитетов пополняются в основном за счет прямых налогов. [Швейцария. Инвестиционный путеводитель: Экономика. Право. Налогообложение. Недвижимость. Цифры и факты. Контактная информация / Под ред. Кристиана Келина; Пер. с англ. — М.:Альпина Бизнес Букс, 2008.—796 с. Стр 307.]

1. Индивидуальный подоходный налог

Данный налог взимается на уровне федерации, кантонов и муниципалитетов.

Налогом на доходы физических лиц облагаются резиденты (в отношении доходов по всему миру, за исключением доходов от предпринимательской деятельности за рубежом), а также нерезиденты – в отношении доходов от источников в Швейцарии. Общая сумма дохода включает доход от зависимой или независимой личной деятельности, доход от компенсационных или вспомогательных выплат, доход от движимого и недвижимого имущества, неденежное вознаграждение, условную стоимость аренды имущества, в котором проживает резидент и иные доходы.

Ряд доходов не облагается налогом: наследство, субсидии от государства или частных организаций, компенсационные выплаты, дополнительные выплаты в рамках программ пенсионного страхования, страхования по нетрудоспособности и в связи с потерей кормильца. Из совокупного дохода от трудовой деятельности вычитается сумма необходимых затрат на разъезды, стоимость проживания в гостиницах и питание, стоимость дополнительного обучения, спецодежда, инструменты и т.п. Также предусмотрены индивидуальные льготы на детей-иждивенцев, вычеты по процентным платежи по ссудам и ипотечным кредитам и т.д.

Под резидентом понимается физическое лицо, проработавшее в Швейцарии более 30 дней или находившееся, на территории страны, не работая по найму, более 90 дней в течении одного календарного года.

Субъектом налогообложения может являться как индивидуальный налогоплательщик, так и семья.

Федеральная ставка налога на доходы физических лиц является прогрессивной и составляет от 1,1% до 11,5%. Кантональные и муниципальные ставки могут существенно различаться (вплоть до 30%) (То же, стр. 317).

НДС

Налог взимается только на федеральном уровне. Стандартная ставка НДС в Швейцарии составляет 8%. Некоторые товары и услуги могут облагаться по пониженным ставкам (2,5% и 3,8%). [https://gsl.org/ru/taxes/tax-zones/%D1%88%D0%B2%D0%B5%D0%B9%D1%86%D0%B0%D1%80%D0%B8%D1%8F/]

Налогоплательщикам (юридическим и физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью), если их выручка превышает 100 000 швейцарских франков в год, необходимо зарегистрироваться, если их выручка (оборот от налогооблагаемых поставок товаров и услуг) менее 100 000 швейцарских франков в год – они освобождаются от уплаты НДС. Но налогоплательщик вправе отказаться от такого освобождения.

Декларация по НДС подается ежеквартально.

С экспортируемых товаров НДС не взимается.

Налог у источника

Налог у источника в отношении выплат дивидендов и лотерейных выигрышей в адрес резидента взимается по ставке 35%, в отношении страховым выплат – 8 или 15%. Однако такой налог может быть возмещен резиденту-получателю дивидендов. При выплатах нерезидентам также удерживается налог по ставке 35%, который может быть снижен до 0 при выплатах в пользу резидентов ЕС, так как Швейцария на основе заключенного с ЕС соглашения может использовать преимущества Европейской директивы PSD.

Роялти (вид лицензионного вознаграждения), выплачиваемые как резидентам, так и нерезидентам, не облагаются налогом у источника.

[ http://banks.eu/cases/info/95]

4. Налог на имущество

Федерального налога на имущество в Швейцарии не существует. В то же время налог на имущество взимается с физических лиц – налогоплательщиков во всех кантонах. Обычно этот налог взимается со всех активов, принадлежащих резидентам в Швейцарии, за исключением активов, которые относятся к расположенным за границей предприятиям, постоянным учреждениям и недвижимому имуществу. Нерезиденты облагаются налогом на имущество в отношении определенных видов активов (в основном недвижимого имущества), находящихся в Швейцарии.
Ставки налога на имущество являются прогрессивными и обычно варьируются от 0,1% (кантон Цуг) до 1% (Женева) в год для совместно проживающих супружеских пар. Ставки рассчитываются исходя из величины вложенного капитала. Муниципалитеты получают определенный процент с дохода кантона. За жилую недвижимость также выплачивается подоходный налог, даже в случае если вы не сдаете ее в аренду и не получаете фактического дохода. Налоговые инстанции рассчитывают подоходный налог из формально возможного дохода (как если бы недвижимость сдавалась в аренду) по средней ставке около 6% от стоимости объекта, которая была уплачена при покупке. [http://maindoor.ru/articles/shvejcarija-vse-o-nalogah]

Экзотический налог

Налог на владение собакой взимается в кантоннах и муниципалитетах по ставке в зависимости от кантона от 80 до 110 франков (5300-7300 руб.) в год. Налог взимается по прогрессивной ставке, чем больше животных, тем больше налог. После покупки собаки она должна быть зарегистрирована и чипирована, за незарегистрированных собак уплачивают штраф. [http://tvernews.ru/folk/168149]

Устройство налоговой службы

Налоговая служба Швейцарии носит название Федеральной налоговой администрации (расположена в Берне) и является подразделением Федерального департамента финансов. В 26 кантонах существуют свои собственные кантональные налоговые органы. Швейцария признает абсолютный налоговый суверенитет субъектов Конфедерации, права на который закреплены в Конституции (ст. 3) за каждым из 26 кантонов и полукантонов. Поэтому на территории Швейцарии действует по крайней мере 27 равноправных налоговых законодательств в сфере налогообложения доходов и имущества физических и юридических лиц. Ввиду существенных различий между соответствующими кантональными налоговыми законами, в границах единого государства варьируется не только уровень налогового бремени, но и методика расчета налогов (каждый кантон использует свой метод расчета налоговых обязательств физических и юридических лиц и свой формуляр налоговой декларации). Кроме того, коммуны, численность которых в общей сложности достигает трех тысяч, как низовые территориальные образования в границах кантонов, хотя и не обладают собственным фискальным суверенитетом, но взимают налоги с того же самого объекта, что федеральные и кантональные налоги. Ставки и методики расчета муниципальных налогов также являются дифференцированными.
Таким образом, Швейцарская Конфедерация представляет собой мини-модель конкурирующих и конфликтующих между собой многочисленных налоговых юрисдикций, имеющих права на налогообложение одного и того же податного источника. [http://uchebnik.online/nalogi-uchebniki/nalogovaya-sistema-shveytsarii-obschie-65240.html]