Тема 18: налоги, их сущность, виды и функции

ТЕМА 17: ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ

Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет. Это крупнейший денежный фонд, находящийся в распоряжении правительства. Госбюджет образует централизованный фонд денежных ресурсов правительства для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, здравоохранения, образования, выплаты социальных пособий. Бюджет является мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, осуществление мер по ее стабилизации. Воздействие государства на экономику происходит путем финансирования, выдачи субсидий, государственного предпринимательства и т. д.

Бюджет современного государства – сложный, многоплановый инструмент, отражающий компромисс в соотношении социально-экономических интересов различных групп и партий. Это компромисс между собственниками и работающими по найму, по вопросам налогообложения, доходов и зарплаты, по поводу расходов на социальные цели.

С помощью бюджета государство осуществляет сочетание централизованных и местных интересов регионов через распределение налогов, бюджетных дотаций, трансфертов. Цели: поддержание конъюнктуры и экономического роста через субсидии и инвестиции, катализатор развития НТП, повышение конкурентоспособности национального продукта на внешних рынках, расходы на развитие аграрного сектора, на вооружение, материальное обеспечение внешнеэкономи-ческих связей, содержание аппарата, обслуживание внутреннего и внешнего государственного долга, расходы на кредитование экспорта, для обеспечения поставок на внутренний рынок зарубежных товаров. Как экономический документ бюджет отражает политическую и социальную динамику общества.

Доходы госбюджета на 85% формируются за счет налоговых поступлений, прибыли казенной промышленности, поступлений от приватизации собственности и т. д. Общая сумма доходов в идеале должна покрывать запрограммированные расходные статьи бюджета. В случае, если расходы превышают доходную часть в общей структуре, образуется бюджетный дефицит. Профицит бюджета – превышение доходов бюджета над его расходами. Образовавшийся остаток доходов правительство может использовать на непредусмотренные программой или планом расходы, осуществляя долгосрочные выплаты по государственному долгу или перенести этот остаток в бюджет следующего периода (года). Бюджетный дефицит по международным стандартам не должен превышать 5 % от ВВП. Покрывается он внутренним и внешними государственными займами в виде продаж государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов. Во время экономических потрясений, которые могут постигнуть государство, правительство нередко прибегает к эмиссии денег для покрытия бюджетного дефицита. Последствия такой эмиссии перерастают в неконтролируемую инфляцию.

ТЕМА 18: НАЛОГИ, ИХ СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И ФУНКЦИИ

Налог — это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы эти производятся на основании государственного законодательства. Использование налогов в качестве инструмента централизованного воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную историю с начала периода широкого развития товарно-денежных отношений. Первый денежный поголовный налог на граждан был введен еще в Римской империи во II веке. В современных условиях налоги выполняют 2 основные функции: фискальную и экономическую. Фискальная – основная. Используя ее, государство формирует денежные фонды. Экономическая – предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов:

1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т.д.).

2. Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

3. Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.

4. Регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособнос-ти. Косвенные налоги — это обязательные платежи, включен-ные в цену товара или оказываемых услуг. Значительную часть их образуют акцизы. По использованию налоги подразделяются на общие, поступающие в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые). Они используются строго на определенные цели. Это налоги, например, на продажу бензина, топлива, смазочных материалов и др. В соотв. с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на общегосударственные (федеральные) и местные.