Методичні рекомендації до ситуаційного завдання 4
Власні доходи бюджетних установ мають виконувати доповнюючу функцію щодо бюджетних асигнувань і забезпечувати виконання основних завдань у разі нестачі доходів загального фонду. З огляду на активне включення бюджетних установ у «виробничу» діяльність, зокрема у процес надання платних послуг, зазначена категорія доходів набуває дедалі більшого значення серед інших об'єктів економічного аналізу.
Власні надходження до спеціального фонду бюджетної установи класифікують за такими ознаками:
- за доходами, отримуваними від надання функціонально основних послуг бюджетних установ (студентам, які навчатимуться у плановому періоді на контрактній основі; хворим, яким буде надано медично-лікувальну допомогу за власні кошти; пацієнтам, яким буде надано медично-діагностичну допомогу за власні кошти; відвідувачам музеїв, виставок тощо);
- за доходами, отримуваними від господарської чи господарсько-виробничої діяльності (за вироби навчально-виробничих майстерень, продукцію сільськогосподарських навчальних підсобних господарств), за проживання у гуртожитках і відомчих квартирах та за харчування в установі;
- за доходами від оренди приміщень бюджетних установ (розрахункові показники — площа приміщень, кількість обладнання та іншого майна, розмір орендної плати); за доходами від реалізації майна (розрахункові показники — кількість запланованих до реалізації об'єктів необоротних активів, крім будівель і споруд та інших матеріальних активів, зокрема списаних як непридатних до реалізації, і вартість реалізації).
У сучасних умовах господарювання для бюджетних установ важливим є формування та використання різноманітних надходжень власних коштів. Вони виступають джерелом зростання їхніх фінансових можливостей, збільшення обсягу послуг, підвищення якості обслуговування виробництва і населення, а також дієвості матеріального стимулювання працівників.
Вивчення формування власних надходжень починається з аналізу джерел їх утворення. Це зумовлено тим, що формування спеціального фонду в бюджетних установах здійснюється в межах дозволених видів діяльності, які визначаються відповідними рішеннями уряду. Тому вивчення джерел їх утворення пов'язано з перевіркою правильності одержання прибутків (надходжень). З цією метою поіменовані у звіті джерела надходжень звіряються із затвердженим їх переліком. При цьому потрібно мати на увазі, що кошти, отримані установою з порушенням встановленого порядку, ліквідуються і не аналізуються.
Ситуаційні завдання
Ситуаційне завдання 1
Виконати необхідні розрахунки та здійснити аналіз виконання кошторису за статтею бюджетної класифікації видатків «Видатки на харчування» по міській лікарні. Зробити висновки.
Ситуаційне завдання 2
Виконати необхідні розрахунки та здійснити аналіз використання фонду оплати праці за категоріями персоналу обласного фінансового управління. Зробити висновки щодо правильності використання коштів за статтею видатків “Оплата праці”.
| Показник фонду з/п Категорії персоналу | За планом | Фактично | Відхилення (+; -) | ||||
| Сума, тис. грн | Питома вага, % | Сума, тис. Грн | Питома вага, % | Абсолютне, тис. грн | у % | Виконання плану, % | |
| Керівництво установи | 82,3 | ? | 84,1 | ? | ? | ? | ? |
| Керівництво структурних підрозділів | 1539,0 | ? | 1419,1 | ? | ? | ? | ? |
| Спеціалісти | 1919,1 | ? | 2035,9 | ? | ? | ? | ? |
| Усього | ? | 100,0 | ? | 100,0 | ? | ? | ? |
Ситуаційне завдання 3
Виконати необхідні розрахунки та проаналізувати витрати, передбачені кошторисом на проведення капітального ремонту 3-ого поверху школи. Зробити висновки щодо правильності використання коштів та відповідності запланованих і фактичних показників.
| Показник | За кошторисом | Фактично | Відхилення (+; -) | |||
| Вид робіт | Обсяг робіт, кв. м | Вартість, грн | Обсяг робіт, кв. м | Вартість, грн | Обсяг робіт, кв. м | Вартість, грн |
| 1. Заміна вікон | - | - | - | ? | ||
| 2.Шпаклювання стін | ? | ? | ||||
| 3. Фарбування стін | ? | ? | ||||
| 4. Заміна полового покритття | ? | ? | ||||
| Разом | - | ? | - | ? | - | ? |
Ситуаційне завдання 4
Виконати необхідні розрахунки та здійснити аналіз наявності і структури доходів спеціального фонду кошторису поліклініки. Зробити висновки.
| Показник | Запланована сума, тис.грн. | Сума у попередньому періоді, тис.грн. | Питома вага очікуваної суми у загальному обсязі, % | Очікуване зростання (зменшення), тис.грн. |
| Добровільні компенсації, пожертвування та спонсорська допомога | 85,4 | 79,2 | ? | ? |
| Здавання відходів дорогоцінних металів (спеціальні кошти) | 9,1 | 9,8 | ? | ? |
| Надходження від надання майна в оренду (спеціальні кошти) | 32,4 | 28,9 | ? | ? |
| Усього, тис.грн. | ? | ? | ? |