Пояснения к выполнению практической части

К пунктам 46, 47, 48, 49 регистрационного журнала произвести расчет для определения отклонений (ТЗР), относящихся к отпущенным материалам. Расчет сделать по форме таблицы 6.

Таблица 6 – Расчет фактической стоимости списанных материалов

Наименование операций	Учетная стоимость (сч.10)	Отклонения (ТЗР) (сч.16)	Фактическая стоимость
Остаток на начало месяца
Поступило за месяц
Израсходовано на:
– изделия А
– изделия Б
– обслуживание оборудования
– нужды заводоуправле ния
Всего израсходовано
Остаток на конец месяца

Для определения доли ТЗР, приходящейся на израсходованные материалы, необходимо определить коэффициент распределения по формуле:

Сумма отклонений определяется путем умножения учетной стоимости израсходованных материалов на К_РАСПР.

Фактическая стоимость = Учетная стоимость + ТЗР.

К пунктам 70, 71, 72, 73 необходимо произвести расчет распределения общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных (ОХР) расходов. Расчет сделать по форме таблицы 7.

Таблица 7 – Распределение ОПР и ОХР

Виды изделий	Заработная плата основных производственных рабочих (Д20)	КОПР	ОПР (Д25)	КОХР	ОХР (Д26)
А
Б
Итого

Коэффициент распределения ОПР определяется отношением суммы всех затрат по дебету счета 25 «общепроизводственные расходы» к итогу заработной платы основных производственных рабочих по формуле:

Аналогично рассчитывается коэффициент распределения ОХР :

Таким образом определяется доля ОПР и ОХР, приходящаяся на один рубль заработной платы. Умножением соответственно К_ОПР и К_ОХР на заработную плату по видам продукции, определяются суммы ОПР и ОХР, относящиеся к изделиям А и Б.

К пунктам 74, 75 произвести расчет фактической себестоимости продукции по форме таблицы 8.

Таблица 8 – Калькуляция фактической себестоимости продукции

Статьи затрат	Изделия	Всего
А	Б
1. Материалы по фактической себестоимости
2. Заработная плата
3. Страховые начисления от ФОТ
4. ОПР
5. ОХР
Итого затрат

Фактическая себестоимость готовой продукции каждого отдельного вида определяется по формуле:

Себестоимость единицы изделия определяется как отношение фактической себестоимости к количеству данного вида изделий.

К пунктам 84, 85 требуется рассчитать фактическую себестоимость реализации каждого из видов производимой предприятием продукции. Расчет осуществить по форме, представленной в таблице 9.

Таблица 9 – Расчет фактической себестоимости реализованной продукции

Виды изделий	Количество отгруженной продукции	Фактическая себестоимость единицы продукции	Фактическая себестоимость реализации
А
Б

К пунктам 86, 87 необходимо определить суммы расходов по продажам, относящиеся на конкретный вид изделий. Расчет произвести по форме таблицы 10.

Таблица 10 – Определение расходов по продажам по видам изделий

Виды изделий	Объем реализации	Расходы по продаже	КРАСПР
А
Б
Итого

Коэффициент распределения (К_РАСПР) определяется как отношение общей суммы расходов по продажам к общему объему реализации в денежном выражении.

Расходы по продаже конкретного вида изделий определяются путем умножения объема реализации данного изделия на коэффициент распределения.

К пунктам 89, 90 необходимо открыть аналитические счета по видам изделий А и Б для выявления результата продажи на счете 90 «Продажи».

На субсчете 9 «Прибыль / убыток от продаж» определить общий результат, путем переноса сальдо аналитических счетов А и Б к счету 90 на субсчет 9.

К пункту 95 необходимо определить сумму результата прочих доходов и расходов, образовавшихся на субсчете 9 счета 91 от операций, отраженных в пунктах 91, 93, 94.

Д 91/9 К

К пункту 96 необходимо рассчитать сумму задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль. Расчет производить от суммы, определившейся как окончательный результат на счете 99.

Для определения суммы, подлежащей перечислению в бюджет (пункт 97), открыть счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Определившееся сальдо этого счета на конец месяца – это сумма, которая подлежит перечислению в бюджет.

Аналогично определить сумму задолженности органам социального страхования по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Рассчитав все недостающие суммы в журнале регистрации хозяйственных операций за отчетный месяц, составьте к каждой операции корреспонденцию счетов. Затем откройте счета бухгалтерского учета в виде учебных схем, представленных в форме таблицы 4 и запишите на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.20ХХ г. Осуществите проводки операций по счетам, подсчитайте итоги оборотов за месяц, определите сальдо на конец месяца.

Затем необходимо составить оборотную ведомость (оборотный баланс) по синтетическим счетам по форме таблицы 5.

На основании оборотного баланса составьте бухгалтерский баланс за месяц по форме, представленной в приложении Д, и отчет о прибылях и убытках по форме приложения Е.