Завдання 5.1 Факторний аналіз прибутку від операційної діяльності.
У таблиці 5.1 наведені вихідні дані та розрахункові показники для аналізу операційного прибутку від реалізованої продукції за чинниками.
Необхідно:
1 Згідно таблиці 5.2 варіантів завдань провести аналіз операційного прибутку від реалізованої продукції за різними видами виробів. Результати розрахунків занести в таблицю 5.3.
2 Оцінити сукупність вплив чинників на прибуток від реалізації продукції, результати розрахунків занести в таблицю 5.4.
3 Оцінити зміну операційного прибутку.
4 Представити графічно результати розрахунків (діаграми виручки від реалізації різних видів продукції, собівартості реалізованої продукції, прибутку від реалізованої продукції, графік зміни прибутку від реалізації.
5 Пояснити сумарну зміну операційного прибутку.
На круговій діаграмі представити структуру змін операційного прибутку.
Таблиця 5.1 - Вихідні дані для аналізу операційного прибутку від реалізованої продукції
| Вид виробів | Обсяг реалізації, од., за період | Ціна реалізації одиниці, продукції, тис.грн., за період | Собівартість одиниці продукції тис.грн за період | |||||
| Звітний Qі1 | Попередній Qі0 | Звітний Рі1 | Попередній Рі0 | Звітний Sі1 | Попередній Sі0 | |||
| Долота шар. - всього в т.ч. штирові типу ГНУ | ||||||||
| 1.ІІІ 295,3 М-ГНУ | 18(13) | 17,3 | ||||||
| 2.ІІІ295,3 С-ГНУ | 11,32 | |||||||
| 3.ІІІ 295,3 З-ЦВЗ в т.ч. 295,3 Т-ЦВЗ (мод.) | 39,9 | 47,7(30) | 35,9 | |||||
| 4.ІІІ 295,3 М-ГВ4 в т.ч. 295,3 М-ГВ4 (кріп. Насад. цвях) | 30,1 (26) | 29,8 | ||||||
| 5.ІІІ 295,3 МС-ГВ2 в т.ч. 295,3 МС-ГВ3 | 23,5 | 30,0(24) | 18,77 | |||||
| 6.ІІІ 295,3 С-ГВ в т.ч. 295,3 С-ГВ4 | 41,2 | 22,1(20) | 42,1 | |||||
| 7.ІІІ 295,3 СЗ-ГВ2 в т.ч. ІІІ 295,3 СЗ-ГВІ | 39,5(28) | |||||||
| 8.ІІІ 295,3 СЗ-ГВ6 | 48,5(35) | 46,9 | ||||||
| 9.ІІІ 295,3 С-ГВУ | 17,6(12 | |||||||
| 10.ІІІ 295,3 М-ГВУ в т.ч. штирові | 18,4(14) | 19,6 | ||||||
| 11.ІІІ 269,9 Т-ЦВІО в т.ч. ІІІ 269,9 Т-ГВ | 20,8(18,2) | 20,1 | ||||||
| 12.ІІІ 269,9 С-ГНУЗ | 36(20,5) | |||||||
| 13.ІІІ 269,9 М-ГВІ | 20(16,4) | 21,2 | ||||||
| 14.ІІІ 269,9 С-ГВІ | 34(29,3) | |||||||
| 15.ІІІ 269,9 СЗ-БВ | 23(19,0) | |||||||
| 16.ІІІ 269,9 ОК-ПВЗ в т.ч. штирові | 15(7,8) | |||||||
| 17.ІІІ 244,5 Т-ЦВ | 25(22,0) | |||||||
| 18.ІІІ 244,5 ОК-ПВЗ в т.ч. ІІІ 244,5 ОК-ПВЗ (Із шламом) | 42(39,1) | |||||||
| 19.ІІІ 244,5 Т-ПВ2 в т.ч. 244,5 Т-ПВ3 в т.ч. штирові | 21(19,6) | |||||||
| 20.ІІІ 320 ТЗ-ПГВ | 36(22,8) | |||||||
| 21.ІІІ 320 Т-ПГВ | 42(38,1) | |||||||
| 22.ІІІ ЗІІУМ-ГНУ в т.ч. штирові | 12(9) | |||||||
| Долота ІСМ - всього: в т.ч. | ||||||||
| 23.ІСМ 188,9 МСІ "Славутич" шт. | 12(10,2) | |||||||
| 24.ІСМ 188,9 С5 | 24(18,4) | |||||||
| 25.ІСМ 214,3 С3 | 19(12,2) | |||||||
| 26. ІСМ 214,3 Т | 38(26) | |||||||
| 27.ІСМ 292,9 С2 | 56(49) | |||||||
| 28.ІСМ 292,9 МС2 | 48(32,3) | |||||||
| 29.ІСМ 267,5 МС2 | 18(12,4) | |||||||
| 30.ІСМ 214,3 МС1 | 20(14,6) | |||||||
| Калібратори - всього: в т.ч. | ||||||||
| 31. 8 КС 295,3 СТ | 8(7,1) | 8,4 | ||||||
| 32. КС 393,7 СТ-І | 12(9,6) | |||||||
| 33. К 215,9 МС | 14(11,2) | |||||||
| 34. 5 КС 190,5 СТ | 15(12,3) | |||||||
| 35. 10 КСИ 215,9 СТК | 18(12,8) | |||||||
| 36. 10 КСИ 212,7 СТК | 25(19,6) | |||||||
| 37. 12 КСИ 215,9 СТК | 29(14,0) | |||||||
| 38. 10 КСИ 214,3 СТК | 12(9,4) | |||||||
| Розширювачі - всього: в т.ч. | ||||||||
| 39. 5 РШ 393,7 МС (3 кор.) | 18(14,6) | |||||||
| 40. 5 РШ 393,7 Т (3 кор.) | 30(26,9) | |||||||
| 41. Бурголовка К212,7/100ТКЗ | ||||||||
| 42. Шарошковий інструмент для "Стріли 77" (50 ком.) в т.ч. долота зібрані 440 С3 77 | 9(4,6) | |||||||
| 43. Шарошка штирова ШС3 | 17(14,8) | |||||||
| 44. Вінці зубчаті ШСІ | 18(19,3) | |||||||
| 54(42,1) | |||||||
| 46. Вінці зубчаті ШС3 | 14(11,5) | |||||||
| Бурові замки в т.ч. | ||||||||
| 47. ЗШК-178 А | 15(12,3) | |||||||
| 48. ЗП-162-89 М | 18(11,8) | |||||||
| 49. ЗП-162-89 А | 50(42,8) | |||||||
| 50. ЗП-162-95 | 39(30,1) | |||||||
| 51. ЗЛ-172 | 18(14,1) |
Таблиця 5.2 - Розподіл видів виробів за варіантами
| Варіант | Вироби | Варіант | Вироби | ||
| 45,46,1,10,18 | 16,45,2,1,30 | ||||
| 2,31,9,38,16 | 17,46,24,2,31 | ||||
| 3,32,10,39,17 | 18,47,25,3,32 | ||||
| 4,33,11,40,18 | 19,48,26,4,33 | ||||
| 5,34,12,41,19 | 20,49,27,5,34 | ||||
| 6,35,13,42,20 | 21,50,28,6,35 | ||||
| 7,36,14,43,21 | 22,51,29,7,36 | ||||
| 8,37,15,44,22 | 23,1,30,8,37 | ||||
| 9,38,16,45,23 | 24,2,31,9,38 | ||||
| 10,39,17,46,24 | 25,3,32,10,39 | ||||
| 11,40,18,47,25 | 26,4,33,11,40 | ||||
| 12,41,19,48,26 | 27,5,34,12,41 | ||||
| 13,42,20,49,27 | 28,6,35,13,42 | |||
| 14,43,21,50,28 | 29,7,36,14,43 | ||||
| 15,44,22,51,29 | 30,8,37,15,44 |
Таблиця 5.3 - Результати розрахунків
| Ви роби | Обсяг реалізації,од.,за період | Ціна реалізації одиниці продукції,тис. Грн.,за період | Собівартість одиниці продукції, тис.грн., за період | Виручка від реалізації продукції, тис. грн., за період | Собівартість реалізованої продукції, тис.грн., за період | Прибуток реалізованої продукції, тис.грн., за період | Зміни прибутку від реалізації DР (гр.11 - -гр. 12) | ||||||
| Звітний QП | Попе- редній Q10 | Звітний РП | Попе- редній Р10 | Звітний SП | Попе- редній S10 | Звітний VП (гр.1 X X гр. 3) | Попе- редній V10 (гр.2 X X гр. 4) | Звітний SП (гр.1X Xгр. 5) | Попе- редній S10 (гр.2X X гр. 6) | Звітний РП (гр.7 - -гр. 9) | Попе- Редній Р10 (гр.8 - -гр. 10) | ||
| а | |||||||||||||
| Разом |
Таблиця 5.4 - Результати розрахунків.
| Чинник | Розраховані величини, грн. | Відсоток в загальному обсязі | ||
| Ціни на реалізовану продукцію | ||||
Обсяги реалізації продукції | ||||
| Структура реалізованої продукції | ||||
| Собівартість одиниці продукції | ||||
| Собівартість продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції |
Завдання 5.2
Аналіз взаємозв’язку обсягів виробництва, собівартості та прибутку.
5.2.1 Пошук точки беззбитковості для однономенклатурного виробництва.
1 Знайти обсяг випуску товару, при якому виробництво буде беззбитковим (точку критичного обсягу виробництва або точку беззбитковості). Дані для розрахунків наведені в таблиці 1.20. Накладні витрати при виробництві вважати рівними 15% від суми вартості матеріалів і заробітної плати. При виконанні завдання використати можливості Microsoft Excel з підбору параметра, а також аналітично знайти вказані величини.
2 Для наочного представлення точки беззбитковості виробництва побудувати графік (по осі х відкладається кількість одиниць товару, по осі у – витрати, виручку, прибуток в тис.грн). Для побудови графіка сформувати таблицю з обчисленням прибутку та витрат для різних обсягів продукції. Інтервал обсягів продукції сформувати таким чином, щоб обчислена точка беззбитковості була всередині.
Таблиця 5.5 - Варіанти даних до завдання 5.2.1.
| Варіант | Умовно-постійні витрати на виробництво і реалізацію, тис.грн | Витрати на виробництво одиниці продукції, тис.грн | Ринкова | |
| Матеріали | Заробітна плата | Ціна товару, тис.грн | ||
5.2.2 Пошук точки беззбитковості для багатономенклатурного виробництва.
Маржинальнйи дохід виробу визначається як різниця між ціною та змінними витратами одного виробу.
Узагальнений маржинальний дохід визначається як сума добутків маржинального доходу за видами виробів на їх частку.
Критичний обсяг виробництва розраховується як частка від постійних витрат та узагальненого маржинального доходу.
Критичний обсяг виробництва по кожному виду виробу розраховується як добуток критичного обсягу виробництва та частки даного виробу в сукупному обсязі реалізації.
В табл. 5.1. наведені вихідні дані на основі наскрізного прикладу діяльності підприємства за звітним період, допоміжні дані для розрахунків наведені в табл.5.6.
Необхідно:
1. Визначити узагальнений маржинальний дохід.
2. Аналітично обчислити критичний обсяг виробництва (знайти точку беззбитковості) по всьому підприємству в цілому та по окремих видах виробів ( з округленням результатів до цілих). Розрахувати підсумковий зважений дохід.
3. Дати графічну інтерпретацію отриманих результатів.
Результати розрахунків навести в таблиці 5.7.
Таблиця 5.6. - Вихідні дані для визначення критичного обсягу багатономенклатурного виробництва
| Показник | Види виробів | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Ціна , тис.грн. | 41,2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Змінні витрати на 1 шт, тис.грн. | 18,2 | 20,5 | 16,4 | 29,3 | 7,8 | ||||||||||||||||||||||||||||
| Маржинальний дохід за 1 шт., тис.грн. | 21,2 | 23,8 | 21,5 | 7,6 | 14,7 | 10,2 | |||||||||||||||||||||||||||
| Частка виробу в сукупному обсязі реалізації, %(за даними таблиці 1.18, графа 7) | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Постійні витрати , тис.грн. | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показник | Види виробів | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Ціна , тис.грн. | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Змінні витрати на 1 шт, тис.грн. | 39,1 | 19,6 | 22,8 | 38,1 | 10,2 | 18,4 | 12,2 | 32,3 | 12,4 | 14,6 | 7,1 | 9,6 | 11,2 | 12,3 | |||||||||||||||||||
| Маржинальний дохід за 1 шт., тис.грн. | 19,9 | 8,4 | 19,2 | 12,9 | 5,8 | 13,6 | 10,8 | 23,7 | 11,6 | 19,4 | 6,9 | 15,4 | 17,8 | 6,7 | |||||||||||||||||||
| Частка виробу в сукупному обсязі реалізації, %(за даними таблиці 1.18, графа 7) | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Частка виробу в сукупному обсязі реалізації, %(за даними таблиці 1.18, графа 7) | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Постійні витрати , тис.грн. | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показник | Види виробів | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Ціна , тис.грн. | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Змінні витрати на 1 шт, тис.грн. | 12,8 | 19,6 | 14,0 | 9,4 | 14,6 | 26,9 | 4,6 | 14,8 | 19,3 | 42,1 | 11,5 | 12,3 | 11,8 | 42,8 | 30,1 | 14,1 | |||||||||||||||||
| Маржинальний дохід за 1 шт., тис.грн.. | 9,2 | 14,4 | 8,6 | 14,4 | 9,1 | 7,4 | 14,2 | 6,7 | 29,9 | 15,5 | 5,7 | 11,2 | 21,2 | 14,9 | 17,9 | ||||||||||||||||||
| Частка виробу в сукупному обсязі реалізації, %( за даними таблиці 1.18, графа 7) | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Постійні витрати , тис.грн. | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Таблиця 5.7 - Розрахунки критичного обсягу виробництва за видами виробів
| Вид Виробів | Критич- ний обсяг виробництва Qкрит | Ціна за одиницю виробу р, тис.грн | Змінні затрати Sзмін, тис.грн | Змінні затрати на Qкрит, Sзмін, тис.грн.(гр.1´ гр.3) | Постійні витрати Sпост,тис.грн | Виручка від реалізації Vкрит,тис.грн. (гр.1´ гр.2) |
| а | ||||||
| - | ||||||
| - | ||||||
| - | ||||||
| … | - | |||||
| Разом | - | - |
5.2.3 Визначення оптимальних обсягів реалізації продукції в умовах недосконалої конкуренції.
За вихідними даними, представленими в таблиці 5.8, визначити виручку від реалізації в тис. грн, змінні затрати на обсяг реалізації в тис.грн, повні витрати в тис.грн та прибуток (збиток) в тис.грн в залежності від обсягу реалізації продукції та ціни за одиницю продукції.
Результати розрахунків представити в таблиці 5.9. Визначити обсяг, при якому підприємство отримає максимальний дохід, а також прибуткову зону діяльності підприємства. Визначити рівень постійних витрат, який відповідатиме максимальному прибутку. Розрахувати оптимальний рівень цін на продукцію.
Результати розрахунків представити графічно на графіку “Пошук оптимальних обсягів реалізації”, де по осі х відкласти обсяг реалізації продукції, по осі у – виручку і витрати в тис.грн. На графіку позначити постійні і змінні затрати, зону прибутку, лінії, що відповідають виручці від реалізації і повним витратам.
Таблиця 5.8 - Вихідні дані для визначення оптимальних обсягів реалізації продукції в умовах недосконалої конкуренції
| Обсяг реалізації продукції Q, одиниці | Ціна за одиницю продукції р, тис.грн | Змінні затрати на одиницю продукції, тис.грн |
| N | 5,6 | |
| N+5 | 3,7 | |
| N+10 | 3,3 | |
| N+15 | 7,3 | 2,8 |
| N+20 | 6,2 | 2,5 |
| N+25 | 2,9 | |
| N+30 | 4,1 | 3,6 |
Примітка:
- Постійні витрати Sпост = 38 тис.грн
- N – номер варіанту студента.
Таблиця 5.9 - Вихідні та розрахункові дані для визначення оптимальних обсягів реалізації продукції в умовах недосконалої конкуренції