Ответственность налогоплательщиков за невыполнение налогового законодательства

Ответственность за нарушение налогового законодательства установлена Кодексом об административных правонарушениях.

Налоговый контроль

Государство оформляет объективные финансовые отноше­ния в виде нормативных актов, имеющих силу субъективного закона. Финансовые отношения государства с субъектами хо­зяйствования, в частности, закрепляются действующим нало­говым законодательством. Организовав финансовые отноше­ния, государство контролирует их исполнение, анализирует ин­формацию о результатах, совершенствует эти отношения с целью дальнейшего развития.

Понятие финансового контроля весьма широко. Финансо­вый контроль включает в себя следующие составные элементы: налоговый контроль, валютный, таможенный, бюджетный, контроль за ценными бумагами и др. Каждый элемент финан­сового контроля как часть общего имеет свою специфическую область применения, самостоятельные задачи и функции.

Налоговый контроль — это контроль правильности и свое временности уплаты налогов и сборов, установленных действующими законодательными актами. Он является составной час­тью финансового контроля и представляет собой совокупность контрольных мероприятий, проводимых налоговыми и иными органами, обязанными контролировать соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления налогов и сборов в соответствии с действующим законодательством.

Юридическое определение налогового контроля дано в гла­ве 9 Налогового кодекса Республики Беларусь. Налоговым конт­ролем признается система мер по контролю за исполнением на­логового законодательства, осуществляемая должностными ли­цами налоговых органов, в пределах их полномочий посред­ством учета плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий (для нахождения объек­тов, подлежащих налогообложению, или извлечения дохо­да/прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством. Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соб­людением налогового законодательства в связи с перемещени­ем товаров через таможенную границу Республики Беларусь. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обя­занности, предусмотренные для налоговых органов.

Цель налогового контроля заключается в обеспечении свое­временного и полного поступления налогов и других обязатель­ных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, в установле­нии отклонений от норм действующего налогового законода­тельства с тем, чтобы компенсировать причиненный государ­ству ущерб, привлечь виновных к ответственности, устранить условия, способствующие повторению аналогичных наруше­ний в будущем.

Объектом налогового контроля, с одной стороны, являются финансовые отношения, возникающие между юридическими и физическими лицами, а с другой — государством в процессе ис­числения и внесения налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Субъектами налогового контроля являются пла­тельщики налогов и сборов и иные обязанные лица.

В Республике Беларусь налоговый контроль осуществляют:

• государственные контролеры (специалисты органов Ми­нистерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Комите­та государственного контроля Республики Беларусь, Государ­ственного таможенного комитета Республики Беларусь, Ми­нистерства финансов Республики Беларусь);

• ведомственные контролеры — специалисты контроль­но-ревизионных управлений министерств, комитетов и других республиканских органов управления;

• работники экономических служб предприятия (бухгалте­рии, финансового отдела и др.);

• независимые аудиторы, оказывающие услуги на платной основе.

Специалисты органов, осуществляющих налоговый конт­роль, в соответствии с поставленными перед ними задачами и в пределах своих полномочий применяют те или иные формы, виды, методы налогового контроля. В отличие от других орга­нов, занимающихся и другими видами финансового контроля, для Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее — МНС) главнейшей функцией является именно функция налогового контроля. Ее реализация происходит через вы­полнение основных задач, стоящих перед проверяющими нало­говых органов. К ним относятся:

· контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полнотой и своевременной уплатой в бюджет налогов, пеней;

· контроль за соблюдением иного законодательства в преде­лах своей компетенции;

· осуществление контроля за полнотой и своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств от реализации имущества, обращенного в доход государства;

· выявление, пресечение и предотвращение правонаруше­ний в сфере своей компетенции и привлечение к ответственнос­ти лиц, виновных в нарушениях законодательства;

· выявление неиспользуемых резервов повышения эффек­тивности экономической деятельности плательщика (иного обязанного лица) в целях увеличения поступления налогов в бюджет, совершенствования налогового законодательства и ор­ганизации работы налоговых органов;

· принятие мер по обеспечению взыскания в бюджет нало­гов, пеней, наложенных административных штрафов, допричисленных в ходе проверок.