Источники статистической информации о налогах и основные методы ее анализа

Основными источниками информации для определения налоговой базы и размера налогов, взимаемых с институциональных единиц, являются:

§ бухгалтерский баланс предприятия (организации);

§ приложения к бухгалтерскому балансу предприятия (организации):

§ справка о движении фондов (резервный фонд, нераспределенная прибыль прошлых лет, фонды накопления, фонды потребления, фонд пополнения собственных оборотных средств, целевое финансирование из бюджета, целевое финансирование из отраслевых и межотраслевых фондов);

§ справка о движении заемных средств (долгосрочные кредиты банков, в том числе не погашенные в срок; долгосрочные займы, в том числе не погашенные в срок; краткосрочные кредиты банков, в том числе не погашенные в срок; кредиты банков для работников, в том числе не погашенные в срок; краткосрочные займы, в том числе не погашенные в срок);

§ справка о дебиторской и кредиторской задолженности;

§ состав материальных активов на конец года (права на изобретения и другие аналогичные объекты интеллектуальной собственности, права пользования природными ресурсами, организационные расходы);

§ справка о наличии и движении основных средств;

§ справка о финансовых вложениях;

§ социальные показатели, в том числе отчисления на социальные нужды (фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд занятости, расходы на медицинское страхование; среднесписочная численность работников; средства, направленные на потребление, в том числе расходы на оплату труда, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество предприятия (организации));

§ движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений;

§ справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

На базе указанных документов производятся расчеты и устанавливаются формы, которые являются основанием для определения налогооблагаемой базы и размера выплат по видам налогов и срокам:

§ расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия (организации);

§ расчет финансовых показателей и использования прибыли;

§ справка к отчету о финансовых результатах и их использовании, в которой отражаются размер всех видов платежей в бюджет и затраты, расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль;

§ расчет налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной;

§ расчет налога по фактической прибыли;

§ расчет (налоговая декларация) по налогу на добавленную стоимость;

§ расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета)исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом;

§ расчет налога на рекламу;

§ расчет (налоговая декларация) по специальному налогу;

§ справка о движении средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений;

§ расчетная ведомость по транспортному налогу;

§ расчет налога на приобретение автотранспортных средств;

§ расчет налога на пользователя автомобильных дорог;

§ расчет налога на имущество предприятия (организации);

§ справка об авансовых взносах налога в бюджет, исходя из предполагаемой прибыли, и др.

Контрольные вопросы

1. Какая связь существует между фискальной и бюджетной системами?

2. Какие основные виды налогов платит население РФ?

3. Что такое «резидент» и «нерезидент»? Почему необходимо введение этих понятий?