Двенадцатый вопрос Синтетический и аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Разные дебиторы и кредиторы это физические или юридические лица, которых невозможно отразить на других расчетных счетах.

Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами, предназначен активно – пассивный счет № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В практической деятельности рекомендуют открытие следующих субсчетов.

76 – 1 Расчеты по имущественному и личному страхованию.

76 – 2 Расчеты по претензиям.

76 – 3 Расчеты с персоналом по исполнительным листам.

На субсчете «Расчеты по имущественному и личному страхованию» учитываются расчеты по заключенным договорам имущественного и личного страхования со страховыми организациями.

На субсчете «Расчеты по претензиям» учитывается начисление различных штрафов, пени, неустоек за нарушение договорных обязательств по договорам покупки или продажи.

На субсчете «Расчеты с персоналом по исполнительным листам» учитывается начисление алиментов по исполнительным листам и другие начисления по решению суда.

Типовые бухгалтерские проводки:

1). Выписан счет – фактура страховой организацией по договору имущественного страхования

Д 97 К 76.

2). Начисление страховых возмещений с наступлением страхового случая Д 76 К 91.

3). Предъявлена претензия поставщику Д 76 К 60.

4). Предъявлена штрафная санкция поставщику Д 76 К 91.

5). Удержаны алименты Д 70 К 76.

Аналитический учет совмещен в журнале – ордере и ведомости и ведется по:

1). Отдельному дебитору или кредитору.

2). Отдельному счете - фактуре.

3). Отдельному виду фактически выполненных работ и оказанных услуг

4). Отдельному исполнительному листу

Практическая работа № 1

Тема «Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками»

Практическое задание 1. Заполнить журнал хозяйственных операций.

ОАО «Стройка»

Журнал хозяйственных операций за январь 2015 года

№ п/п	Дата	Наименование и № документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма рублей	Бухгалтерская проводка	Тип изме нений
Дебет	Кредит

			Акцептован счет - фактура ОАО «Старт» красочный пигмент на сумму 10800 рублей, включая НДС Учтен НДС ацетон на сумму 4500 рублей, включая НДС Учтен НДС
			Акцептован счет – фактура МУП «Водоканал» за водо снабжение на сумму 1370 рублей, включая НДС Расход воды распределен в следующем порядке 70% основное производство 20% вспомогательное производство 10% обслуживающее производство Учтен НДС
			Оплачен с расчетного сче та счет – фактура МУП «Водоканал»
			Оплачен с расчетного сче та счет – фактура ООО «Энергия» на сумму 8000 рублей
			Оплачен с расчетного сче та счет – фактура ООО «Ремонт» на сумму 1500 рублей за техническое обслуживание оргтехники
			Акцептован счет – фактура ООО «Энергия» за объем выполненных работ по замене электропроводки в кабинете начальника цеха с приложением акта выпол ненных работ
			Акцептован счет – фактура ООО «Вентиляция» за объ ем выполненных работ по техническому обслужива нию вентиляции основно го цеха на сумму 6700 рублей, включая НДС Учтен НДС
			Акцептован счет - фактура и получен токарный ста нок от поставщика ОАО «Компас» на сумму 101800 рублей, включая НДС Учтен НДС

Бухгалтер__________________________________

(подпись, расшифровка подписи и дата)

Практическое задание 2.Составить журнал – ордер и ведомость.

ОАО «Стройка»

Журнал - ордер по счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

За январь 2015 года

№ п/п

Наименование поставщиков и подрядчиков, номера счетов – фактур, наименование ценностей, выполненных работ, оказан ных услуг

Сальдо на 01.01.15.

С кредита счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счетов

Итого по кредиту счета № 60

ЗАО «Феникс» с / ф № 3 от 01 09. 15. цемент

ОАО «Квант» с / ф № 23 от 11 09. 15. бензин

ОАО «Старт

МУП «Водоканал»

ООО «Ремонт»

ООО Энергия»

ООО «Вентиляция»

ОАО «Компас»

Итого

Ведомость по счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за январь 2015 года

№ п/п	Наименование пос тавщиков и подряд чиков номера сче тов – фактур, наи менование ценно стей, выполненных работ, оказанных услуг	Платежное поручение	С дебета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в кредит счетов	Итого дебету счета № 60	Сальдо на 01. 02. 2015 года
Дата	№			Дебет	Кредит
1.	ЗАО «Феникс»
2.	ОАО «Квант»
3.	ОАО «Старт
4.	МУП «Водоканал»
5.	ООО «Ремонт»
6.	ООО «Энергия»
7.	ООО Вентиляция»
8.	ОАО «Компас»
х	Итого	х	х