Определение выручки от продаж продукции, работ, услуг и финансовых результатов реализации проекта и критического объема производства

Показатель объема услуг является одним из ведущих в оценке хозяйственной деятельности, который выражает конечный результат производственной деятельности предприятия связи по предоставлению услуг связи. Он характеризует уровень потребления, а также служит основой для расчета собственных доходов. Все экономические финансовые показатели работы предприятия зависят от плана развития сети. План развития сети включает в себя следующие показатели:

· количество абонентов (физические и юридические лица) на конец прогнозируемого периода;

· ввод емкости на сети в прогнозируемом периоде по категориям потребителей.

Абонентская база по каждому сектору, вводимая в текущем году определяется по формуле:

, (6)

где – вводимое количество абонентов сектора в j-ом году;

– общее количество абонентов в секторе;

– уровень освоения проектной мощности в j-ом году.

Доходы от реализации услуг связи определяются по видам услуг, а для местной телефонной связи и по группам абонентов в соответствии с распределением по тарифным планам – по каждому году рассматриваемого периода.

Общий доход определяется по формуле:

, (7)

где – доходы от предоставления доступа абонентов в j-ом году, тыс. руб.;

– доходы от предоставления местного телефонного соединения в j-ом году, тыс. руб.;

– доходы от междугородной и международной связи в j-ом году, тыс. руб.;

– доходы от внутризоновой связи в j-ом году, тыс. руб.

– доходы от предоставления выделенного доступа к сети Интернет в j-ом году, тыс. руб.

Доходы от предоставления доступа в каждом секторе определяются по формуле:

, (8)

где –количество абонентов сектора в j-м году;

– стоимость организации доступа абонентов сектора j-ом году, тыс. руб.

Аналогично рассчитываются доходы от выделенного доступа к сети Интернет.

Доходы от предоставления местного телефонного соединения в каждом секторе определяются по формуле:

, (9)

где – доходы за предоставление местного телефонного соединения с использованием повременной системы оплаты в j-м году, тыс. руб.;

– доходы за предоставление местного телефонного соединения с использованием абонентской системы оплаты в j-м году, тыс. руб.;

– доходы за предоставление местного телефонного соединения с использованием комбинированной системы оплаты в j-м году, тыс. руб.

Доходы за предоставление местного телефонного соединения при наличии технической возможности осуществления повременного учета определяются по формуле:

, (10)

где – ежемесячная плата за предоставление абоненту в постоянное пользование абонентской линии, руб./лин.;

– количество абонентов с повременным тарифным планом;

– трафик на одну абонентскую линию, мин/лин.;

0,26 – стоимость одной минуты, руб.

12 – количество месяцев в году.

Доходы за предоставление местного телефонного соединения с использованием абонентской системы оплаты определяются по формуле:

, (11)

где – количество абонентов с использованием абонентской системы оплаты;

– величина ежемесячная плата при использовании абонентской системы оплаты, руб./лин.

Доходы за предоставление местного телефонного соединения с использованием комбинированной системы оплаты определяются по формуле:

, (12)

где – количество абонентов с использованием комбинированной системы оплаты;

– ежемесячная стоимость платы за абонентскую линию, руб./лин.;

90 – абонентская плата по комбинированному тарифу, руб.

– трафик сверх норматива, мин/лин.

Примечание:

- доходы от предоставления доступа и местного телефонного соединения рассчитываются с учетом инфляции по годам (приложение Б, таблица Б2);

- доходы от предоставления доступа и местного телефонного соединения для физических лиц рассчитываются без учета налога на добавленную стоимость (НДС=18%).

При определении доходов от междугородной и международной связи в связи с изменением взаимоотношений с ОАО «Ростелеком» используется следующая формула доходов:

, (13)

где – доходы по договору присоединения от абонентов i-го сектора в j-ом году;

– доходы по договору присоединения от абонентов i-го сектора в j-ом году;

, (14)

, (15)

где – исходящий магистральный трафик абонентов i-го сектора в j-ом году, тыс. мин.;

– исходящий международный трафик абонентов i-го сектора в j-ом году, тыс. мин.;

– входящий магистральный трафик абонентов i-го сектора в j-ом году, тыс. мин.;

– входящий международный трафик абонентов i-го сектора в j-ом году, тыс. мин.;

0,46 – доля доходов от ОАО «Ростелеком».

, (16)

где – количество абонентских линий в секторе;

– трафик на линию, мин/линию.

Доходы от внутризоновой связи по каждому сектору определяются по формуле:

x12, (17)

где – количество абонентских линий в секторе в j-ом году;

– трафик на линию, мин/линию;

– стоимость минуты, руб.

Результаты расчета доходов от основной деятельности сводятся в таблицу 14.

Таблица 14 –Доходы от основной деятельности

Доходы	Период освоения	Полное использование мощности
1. Доходы от предоставляемых услуг
2. Доходы от предоставления местного телефонного соединения
3. Доходы от международной и междугородной связи
4. Доходы от внутризоновой связи
5. Доходы от предоставления доступа в Интернет
Общий доход (выручка)

Выручка от продаж рассчитывается без учета косвенных налогов. Результаты расчета заносятся в таблицу 15, и далее в ней же показывается расчет прибыли от продаж продукции и чистой прибыли. Ставка налога на прибыль принимается по действую­щему законодательству (20%).

Таблица 15 - Отчет о прибылях и убытках

Показатель	Освоение	Полная мощность
1. Выручка от продаж продукции, работ, услуг 2. Себестоимость реализованной продукции 3. Прибыль от реализации (стр. 1 -- стр. 2) 4. Налог на прибыль (20% от стр. 3) 5. Чистая прибыль
2 Себестоимость реализованной продукции
3. Прибыль от продаж (стр.1 – стр.2)
4. Налог на прибыль (20% от стр.3)
5. Чистая прибыль

Анализ критического объёма продаж позволяет оценить степень коммерческой надёжности организации, т.е. её устойчивость к снижению спроса и соответственно объёма продаж.

Для расчёта критического объёма продаж необходимо разделить все расходы организации на переменные и постоянные, что почти невозможно по данным бухгалтерской отчётности. К переменным затратам условно можно отнести материальные затраты практически в полном объёме, значительную часть затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды. Все остальные затраты можно квалифицировать как постоянные. На основе этой информации расчёт критической выручки (или критического объёма продаж в денежном выражении) выглядит следующим образом:

(18)

где Окр. – критический объём продаж в денежном выражении;

Рпост. – постоянные расходы;

Рпер. – переменные расходы;

В – выручка от продажи.

Значение критического объёма продаж даёт возможность рассчитать запас коммерческой надёжности, который показывает, какое падение объёма продаж может организация выдержать, прежде чем попадёт в зону убытков:

(19)

Анализируя результаты расчётов, следует оценить достаточность запаса коммерческой надёжности организации (он не должен быть меньше 10%), а также оценить операционный риск организации. Операционный риск связан с удельным весом постоянных расходов, чем он больше, тем больше возможный убыток организации в случае падения объёма производства и продаж, но в то же время значительные постоянные затраты позволяют организации резко увеличивать прибыль в благоприятные периоды своей деятельности, в условиях роста объёма реализации. Таким образом, в процессе анализа надо сопоставлять структуру расходов и общую динамику объёма реализации. Показателем, оценивающим уровень операционного риска, является уровень операционного рычага, который рассчитывается по формуле:

(20)

где Уор. – уровень операционного рычага;

Пд. – прибыль до уплаты процентов и налога на прибыль.

Уровень операционного рычага показывает на сколько процентов изменится прибыль до уплаты процентов и налога на прибыль при изменении выручки на 1%. При благоприятной конъюнктуре допустимо высокое значение показателя и, наоборот, при ухудшении положения на рынке, значение показателя должно быть невысоким.

Алгоритм расчёта показателей анализа безубыточности приведён в таблице 16.

Таблица 16 – Анализ безубыточности

Показатель	Предыдущий год	Отчётный год	Темп прироста показателя, %
Выручка (нетто) от продажи, тыс.руб.
Переменные затраты (материальные затраты и 50% затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды), тыс.руб.
Постоянные затраты (суммарные затраты минус переменные затраты), тыс.руб.
Прибыль от продаж, тыс.руб.
Безубыточный объём продаж, тыс.руб.
Продолжение таблицы 16
Запас коммерческой надёжности, (критическое отклонение фактической выручки от критической ), %
Уровень операционного рычага

Расчет точки безубыточности следует проиллюстрировать графиком (рисунке 1).

Три главные линии показывают зависимость переменных зат­рат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Кри­тический объем производства (N_кр) показывает объем производ­ства, при котором величина выручки от реализации (В_р) равна её совокупным затратам на производство и реализацию продукции (VC_ед)*N+FC)