Раздел 1. Анализ хозяйственной деятельности торговых организаций
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «Белорусский Государственный Экономический Университет»
Бобруйский филиал
Е.И. Лиходиевская
ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ДРУГИХ ОТРАСЛЯХ
Учебно-методическое пособие
для студентов специальности Э.01.07.00
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
дневной и заочной форм обучения
БОБРУЙСК 2007
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………3
Раздел 1. Анализ хозяйственной деятельности торговых
организаций…………………………………………………………..4
Вопросы для обсуждения…………………………………………….4
Методические рекомендации для проведения занятий……………4
Задания для практических занятий………………………………….7
Раздел 2. Анализ хозяйственной деятельности организаций общественного питания……………………………………………...15
Вопросы для обсуждения…………………………………………….15
Методические рекомендации для проведения занятий……………15
Задания для практических занятий………………………………….17
Раздел 3. Анализ хозяйственной деятельности строительных организаций…………………………………………………………...20
Вопросы для обсуждения…………………………………………….20
Методические рекомендации для проведения занятий……………20
Задания для практических занятий………………………………….24
Теоретические вопросы для контроля знаний……………………...27
Здания для контроля знаний…………………………………………28
Методические рекомендации и задания к самостоятельной ………..
работе ………………………………………….……………………...34
Литература……………………………………………………………41
ВВЕДЕНИЕ
Переход к рыночной экономике требует повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе основе использования научно-технического прогресса, внедрения эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательской инициативы, преодоления бесхозяйственности. Важная роль в решении этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. Изучение курса «Особенности анализа хозяйственной деятельности в отраслях народного хозяйства» крайне важно для подготовки высококвалифицированных специалистов в экономике.
Вместе с тем широкое развитие промышленных и перерабатывающих предприятий на основе межхозяйственной кооперации, создание агрофирм, интеграционные процессы в отраслях народного хозяйства Республики Беларусь ставят перед экономистами задачу владения методикой экономических исследований результатов хозяйственной деятельности промышленных предприятий. Как показала практика, современный рынок требует экономистов широкого профиля. Выпускник экономического университета должен уметь быстро адаптироваться и успешно работать в любой отрасли национальной экономики. Для этого и введен в учебный план курс « Особенности анализа хозяйственной деятельности в отраслях народного хозяйства».
Целью изучения данного курса является усвоение студентами теории и методики анализа хозяйственной деятельности в отраслях народного хозяйства для выявления и мобилизации резервов производства, для решения практических вопросов, связанных с управлением производства.
В соответствии с поставленной целью в ходе изучения курса решаются следующие задачи:
1. Овладение теоретическими основами анализа хозяйственной деятельности в отраслях народного хозяйства.
2. Приобретение практических навыков в решении конкретных задач.
3. Формирование навыков аналитической работы с экономическими показателями.
4. Активизация творческих способностей в формировании современного экономического мышления.
Данное учебно-методическое пособие по курсу «Особенности анализа хозяйственной деятельности в отраслях народного хозяйства» является пособием для проведения семинарских и практических занятий для студентов. Оно разработано в соответствии с программой курса и рабочей программой курса.
Пособие состоит из трех частей. Первая – задания и методические рекомендации для проведения практических занятий. Вторая – задания для самостоятельной работы . Третья - задания к контрольной работе по данному курсу.
По практическим занятиям приведена их примерная тематика и методические рекомендации по подготовке к занятиям. Практические задания представляют собой задачи, решая которые студенты проводят анализ деятельности организации и дают экономическую интерпритацию полученным результатам.
Раздел 1. Анализ хозяйственной деятельности торговых организаций
Вопросы для обсуждения
Анализ динамики и выполнения плана товарооборота по видам реализации, товарным группам и видам товаров. Факторы изменения объема товарооборота. Методика расчета их влияния.
Анализ обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов. Анализ поступления товаров. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости. Факторы изменения скорости оборачиваемости товаров. Определение эффекта от ускорения товарооборачиваемости.
Анализ обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов в торговле.
Анализ состояния, развития и полноты использования материально-технической базы торговли.
Анализ издержек обращения. Факторы изменения уровня и суммы издержек обращения в целом по предприятию. Методика расчета их влияния. Анализ отдельных статей издержек обращения. Резервы снижения издержек обращения в торговле.
Анализ валового дохода и факторов, определяющих его сумму и уровень.
Анализ прибыли от торговой деятельности. Факторы изменения ее суммы. Методика расчета их влияния. Резервы увеличения прибыли. Показатели рентабельности в торговле. Методика их расчета и анализа. Резервы роста рентабельности.
Методические рекомендации для проведения занятий
Товарооборот - это стоимость всех реализуемых товаров за отчетный период.
При анализе динамики товарооборота необходимо определить и изучить среднегодовой темп его роста (Тр) и прироста (Тпр):
где п - число периодов; Хп - уровень изучаемого показателя в отчетном периоде; Хо- уровень изучаемого показателя в базисном периоде.
Т пр = Тр – 100 %
При анализе выполнения плана необходимо установить, как ритмично развивается реализация и как равномерно удовлетворяется спрос покупателей. Для этого рассчитываются показатели ритмичного (Крит) и равномерности (Крав):
где п' - число периодов, за которые выполнен план; п - общее число периодов.
где X - процент выполнения плана или темп повышения (снижения) в динамике по анализируемому за год; X — процент выполнения плана или темп изменения в динамике по изучаемому показателю за каждый месяц.
Выполнение плана и динамика товарооборота зависит от трех основных групп факторов:
1) обеспеченности товарными ресурсами, правильности их распределения и использования;
2) обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности труда торговых работников;
3) состояния, развития и эффективности использования материально-технической базы торговли.
В процессе анализа необходимо изучить показатели оборачиваемости в днях и оборотах.
Товарооборачиваемостъ - это время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, т.е. товарооборачиваемость в днях (Тд) характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса:
где 3 - средний запас товаров; Д - количество дней анализируемого периода; ТО - товарооборот.
Товарооборачиваемость в количестве оборотов (Kоб) показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов:
Эффект от ускорения оборачиваемости товаров (+Э) определяют следующим образом:
±Э = ТО1 × Δ Тд.
Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность начинают с изучения обеспеченности ими организации, укомплектованности штатов и эффективности использования рабочего времени. Интенсивность труда работников торговли характеризуют показатели производительности труда: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка на одного работника.
Для анализа влияния трудовых ресурсов на изменение товарооборота используют следующую блок-схему (рис. 1).
Рисунок 1 Влияние трудовых ресурсов на изменение товарооборота
ТО = ЧР× Д × П × ЧВ,
Полноту использования трудовых ресурсов изучают по количеству отработанных одним работником за год трудовых дней и часов. В процессе анализа определяют целодневные (ЦП) и внутрисменные (ВП) потери рабочего времени:
ЦП = (Д1рф - Д1рпл) × Ппл × ЧР1рф;
ВП = (Пф - Ппл) × Д1рф × ЧР1рф.
В процессе анализа определяют относительное высвобождение работников (P↓ЧР) в результате использования комплекса мероприятий по повышению производительности труда и определяют резерв роста производительности труда (Р↑ПТ):
Эффективность использования основных производственных фондов характеризуется показателями: фондоотдачи (Фо) и фондоемкости (Фе):
где S - торговая площадь; Д - количество рабочих дней за год; П - средняя продолжительность рабочего дня; ЧВ1м2 - выработка (объема товарооборота) на 1м2 торговой площади; ОПФ - стоимость основных производственных фондов.
Анализ издержек обращения начинают с сопоставления фактических данных с плановыми и данными прошлых лет. Издержками обращения называются затраты по доведению товаров от производства до потребителей, выраженные в денежной форме. Издержки обращения торговых организаций измеряются в сумме (ИО) и по их уровню (УИО):
Изучив изменение общей суммы издержек обращения, необходимо изучить издержки обращения в разрезе отдельных статей и видов расходов.
Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации начинают с изучения валового дохода (ВД). Валовой доход изучают как по сумме, так и по уровню (УВД):
В процессе анализа следует изучить динамику среднего уровня валового дохода за ряд лет, сопоставить с данными аналогичных организаций, изучить выполнение плана за отчетный период и установить причины изменения суммы и уровня валового дохода.
Прибыль от торговой деятельности (П) определяется вычитанием из суммы валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок (Н) и издержек обращения:
П =ВД – Н - ИО;
П = ТО×(УВД-УНО ) ∕ 100.
Одним из основных показателей оценки эффективности функционирования торговых организаций является уровень рентабельности продаж (R). Данный показатель находится в прямой зависимости от изменения уровня валового дохода и в обратной зависимости от изменения уровня издержек обращения и суммы налогов, взимаемых за счет реализации торговых надбавок:
Задания для практических занятий
Задание 1.1
1. Дать оценку динамики розничного товарооборота ТФ «Дом одежды».
2. Определить среднегодовой темп роста и прироста товарооборота.
3. Дать оценку полученным результатам.
Год | Товарооборот в действующих ценах, млн.руб. | Индекс цен | Товарооборот в сопоставимых ценах, млн.руб. | Темпы роста, % | |
базисные | цепные | ||||
912,0 | 1,0 | ||||
1298,5 | 3,5 | ||||
1673,0 | 2,7 | ||||
2887,0 | 1,56 | ||||
4120,8 | 1,67 |
Задание 1.2
1. Дать оценку выполнения плана розничного товарооборота ТФ «Дом одежды» по месяцам.
2. Определить, как ритмично развивается розничная реализация и насколько равномерно удовлетворяется спрос покупателей.
3. Дать оценку полученным результатам.
Месяц | Товарооборот, млн.руб. | Выполнение плана. % | Среднее квадратическое отклонение | |
план | факт | |||
Январь | 273,5 | 318,4 | ||
Февраль | 292,6 | 309,5 | ||
Март | 316,7 | 376,8 | ||
Апрель | 308,5 | 312,2 | ||
Май | 320,4 | 320,8 | ||
Июнь | 325,5 | 328,9 | ||
Июль | 309,8 | 331,3 | ||
Август | 325,9 | 340,4 | ||
Сентябрь | 360,4 | 358,3 | ||
Октябрь | 330,5 | 360,7 | ||
Ноябрь | 340,4 | 365,2 | ||
Декабрь | 395,6 | 398,3 | ||
Итого: |
Задание 1.3
1. По приведенным данным изучить товарный баланс и определить влияние на выполнение плана объема товарооборота каждого фактора.
2. Дать оценку эффективности использования товарных ресурсов (товарооборот на 1 рубль товарных ресурсов).
Показатель | Фактически за прошлый год | Отчетный год | Отклонение( +, -) | Влияние на выполнение плана товарооборота, +,- | ||
план | факт | прошлого года | плана | |||
Запасы товаров на начало года | 395,0 | 363,0 | 378,0 | |||
Поступление | 3565,0 | 4223.0 | 5210,0 | |||
Выбытие (прочее) | 334,0 | 118,0 | 793,2 | |||
Запасы товаров на конец года | ||||||
Реализация | 2887.0 | 3899,8 | 4120,8 |
Задание 1.4
1. По приведенным данным провести анализ среднего товарного запаса.
2. Определить показатели оборачиваемости средств торговли ( в днях и оборотах). Количество дней анализируемого периода 360.
3. Дать оценку полученным результатам.
Показатель | План | Факт | Отклонение |
Запас средний, млн.руб. | 433,2 | 515,1 | |
Товарооборот, млн.руб. | 3899,8 | 4120,8 | |
Коэффициент выполнения плана по товарообороту,КТО | ? | ||
Запас, скорректированный на коэффициент выполнения плана по товарообороту | ? | ||
Факторы | Расчет влияния | ||
Изменение: объема товарооборота скорости товарного обращения | |||
Итого: |
Задание 1.5
1. Используя способ цепной подстановки, определить размер влияния изменения объема товарооборота и времени обращения товаров на их средний запас по товарным группам и в целом за год. Результаты анализа оформить в таблицу.
2. Дать оценку полученным результатам.
Товарная группа секции «Товары для женщин» | Товарооборот за год. млн. руб. | Время обращения, дн. | ||
план | факт | план | факт | |
Швейные изделия (пальто) | 580,0 | 620.0 | ||
Трикотаж (костюмы) | 375.0 | 402.0 | ||
Чулочно-носочные изделия | 72,0 | 68.0 | ||
Итого: | 1027.0 | 1090,0 | 51,7 |
Анализ факторов, влияющих на изменение объема товарооборота
Товарная группа | Средний запас | Отклонение среднего фактического запаса от планового | ||||
плановый | условный | фактический | Всего | В т.ч. за счет изменения | ||
времени обращения | объема товаро- оборота | |||||
Швейные изделия (пальто) | ||||||
Трикотаж (костюмы) | ||||||
Чулочно-носочные изделия | ||||||
Итого: |
Задание 1.6.
1. По приведенным данным определить влияние трудовых ресурсов на изменение объема розничного товарооборота.
2. Определить полноту и эффективность использования трудовых ресурсов (целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, размер прибыли на одного работника).
3. Дать оценку полученным результатам.
Показатель | План | Факт | Отклонение | Процент выполнения плана |
Среднегодовая численность работников, чел. | ||||
Количество отработанных дней 1 работником, дн. | ||||
Продолжительность работы в день. ч. | 8,2 | 8,1 | ||
Выработка за 1 ч работы одним работником в действующих ценах, тыс. руб. | 55,9 | 63,9 | ||
Товарооборот фирмы в действующих ценах. млн.руб. | 3899,8 | 4120,9 | ||
Прибыль от реализации товаров, млн.руб. | 116,0 | 121,0 |
Задание 1.7.
1. Определить относительное высвобождение работников и резерв роста производительности труда за счет организационных мероприятий.
2. Дать оценку полученным результатам.
Мероприятие | Количество работников | ||
фактическое | возможное | отклонение | |
Улучшение организации труда | |||
Совмещение профессий, должностей и функций | |||
Механизация работ по упаковке товаров | |||
Привлечение в часы пик работников на неполный рабочий день | |||
Итого: | х | х |
Задание 1.8
1. По приведенным данным определить эффективность использования основных производственных фондов ТФ «Дом одежды».
2. Изучить влияние режима работы основных средств на выполнение плана товарооборота.
3. дать оценку полученным результатам.
Показатель | Фактически за прошлый год | Отчетный год | Отклонение от | В % к прошлому году | |||
план | факт | % выполнения плана | плана | прош- лого года | |||
Товарооборот, млн.руб. | 2887.0 | 3899,8 | 4120,8 | ||||
Среднегодовая стоимость основных производствен- ных фондов, млн.руб. | 88,0 | 136,0 | 135,0 | ||||
Торговая площадь, м2 | |||||||
Количество рабочих дней за год, дней | |||||||
Средняя продолжитель-ность рабочего дня, ч | 11,0 | 11,0 | 11,2 | ||||
Выработка на 1м2 торговой площади, тыс.руб. | 3,805 | 4,849 | 4,877 |
Задание 1.9.
1. По данным таблицы определить размер и темпы изменения уровня издержек обращения ТФ «Дом одежды».
2. Определить суммы абсолютной и относительной экономии издержек обращения.
3. Дать оценку полученным результатам.
Показатель | Фактически за прошлый год | Отчетный год | Отклонение от | В % к прошлому году | |||
план | факт | % выполнения плана | плана | прош- лого года | |||
Товарооборот, млн.руб. | 2887.0 | 3899,8 | 4120,8 | ||||
Общая сумма издержек обращения, млн.руб. | 429,0 | 575,0 | 643,0 | ||||
Средний уровень издержек обращения в % к обороту | |||||||
Затратоотдача, руб. |
Задание 1.10
1. По приведенным данным определить влияние степени выполнения плана товарооборота на сумму и уровень издержек обращения ТФ «Дом одежды».
2. 2. Дать оценку полученным результатам.
Показатель | план | Факт | отклонение, +,- | % выполнения плана |
Издержки обращения, млн.руб. В том числе условно-постоянные | 575,0 230,0 | 643,0 321,5 | ||
Средний уровень издержек обращения в % к обороту | ||||
Товарооборот, млн.руб. | 3899,8 | 4120,8 |
Задание 1.11
- Определить относительную экономию (или перерасход) издержек обращения секции «Товары для дома». Результаты анализа оформить в таблицу.
- Дать оценку полученным результатам.
Информация для анализа издержек обращения ТФ «Дом одежды»
Показатель | План | Факт |
Средний товарный запас, млн.руб. | 150,0 | 182,0 |
Товарооборачиваемость в количестве оборотов | ||
Общая сумма издержек обращения, млн.руб. | 284,0 | 310,0 |
Удельный вес переменных издержек обращения в их общей сумме, % |
Анализ факторов на изменение издержек обращения ТФ «Дом одежды» секции «Товары для дома»
Показатель | План | Факт | Отклонение |
Товарооборот, млн.руб. | |||
Издержки обращения, млн.руб. В том числе переменные издержки, млн. руб. | |||
Уровень выполнения плана по товарообороту | Х | ||
Сумма переменных издержек обращения, скорректированная на коэффициент выполнения плана по товарообороту | Х | ||
Постоянные издержки обращения, млн.руб. | |||
Экономия (перерасход) издержек обращения, руб. | Х |
Задание 1.12
- Определить размер влияния факторов на изменение суммы затрат по статье «Расходы на оплату труда». Результаты анализа оформить в таблицу.
- Дать оценку полученным результатам.
Данные для расчета по статье «Расходы на оплату труда» ТФ «Дом одежды»
Показатель | План | Факт | Отклонение |
Затраты по статье «Расходы на оплату труда». тыс.руб. | 4331,5 | 4128,04 | |
Товарооборот в действующих ценах, млн.руб. | 3899,8 | 4120,8 | |
Среднегодовая численность торговых работников, чел. |
Анализ факторов, влияющих на изменение затрат по статье «Расходы на оплату труда»
Фактор | Алгоритм решения | Размер влияния, млн.руб. (+,-) |
Изменение объема товарооборота | ||
Изменение производительности труда торгового работника | ||
Изменение среднегодовой заработной платы одного работника | ||
Итого: | Х |
Задание 1.13
- По приведенным данным определить влияние факторов на изменение прибыли от реализации ТФ «Дом одежды». Результаты анализа оформить в таблицу.
- Дать оценку полученным результатам.
Информация для анализа прибыли ТФ «Дом одежды», млн.руб.
Показатель | План | Факт | Отклонение, +,- |
Товарооборот в действующих ценах В том числе НДС | 3899,8 650,0 | 3120,8 695,0 | |
Покупная стоимость реализованных товаров | 2990,0 | 3112,0 | |
Издержки обращения | 575,0 | 643,0 |
Анализ факторов, влияющих на изменении прибыли от реализации ТФ «Дом одежды»
Фактор | Алгоритм решения | Размер влияния, млн.руб. (+,-) |
Изменение объема товарооборота | ||
Изменение уровня валового дохода | ||
Изменение уровня издержек обращения |
Задание 1.14
- Определить размер влияния факторов на изменение уровня рентабельности продаж. Результаты анализа оформить в таблицу.
- Дать оценку полученным результатам.
Информация для анализа рентабельности ТФ «Дом одежды»
Показатель | План | Факт |
Товарооборачиваемость в количестве оборотов за год | ||
Средний товарный запас, млн.руб. | 194,99 | 274,72 |
Покупная стоимость реализованных товаров, млн.руб. | 2990,0 | 3112,0 |
Общая сумма издержек обращения, млн.руб. | 575,0 | 643,0 |
Анализ факторов на изменение уровня рентабельности ТФ «Дом одежды»
Уровень валового дохода, % | Уровень издержек обращения, % | Уровень рентабельности | Отклонение фактического уровня рентабельности от планового | ||||||
план | факт | план | факт | план | услов-ный | факт | всего | В т.ч. за счет изменения | |
уровня валового дохода | уровня издержек обращения | ||||||||